V praxi dochází k situacím, kdy původní vystavený daňový doklad již neodpovídá realitě. Zákon o DPH v § 42 jasně definuje mantinely, za kterých je plátce povinen (či oprávněn) provést opravu základu daně a výše daně. V článku je přehled klíčových momentů, kdy se bez opravného daňového dokladu neobejdete.
Průvodce opravou základu daně: Kdy a jak správně postupovat?
Ing.
Petr
Lunga
§ 42 odst. 1 ZDPH
Změna okolností po uskutečnění plnění (změna základu daně)
–
Nejčastější scénář v obchodním styku. Obchod proběhl, ale následně nastala skutečnost, která mění základ daně.
–
Situace:
Dodatečné slevy (skonta, bonusy), reklamace spojené s vrácením zboží nebo uznání slevy z titulu vadného plnění.Nedokončený „leasingový“ převod
–
Týká se specifických smluv o nájmu s následnou koupí [§ 13 odst. 3 písm. c)], kde se od počátku pohlíží na předání zboží jako na prodej.
–
Situace:
Nedojde k převodu vlastnického práva ke zboží na jeho uživatele.Změna výše přijaté zálohy (úplaty)
–
Tento bod řeší situace, kdy byla přijata záloha, z níž vznikla povinnost přiznat daň, ale před samotným dodáním zboží či služby došlo k úpravě ceny.
–
Situace:
Vrácení části zálohy nebo naopak její navýšení před dnem uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP).Příklad 1
Oprava z titulu reklamace
V podnikání je běžné, že po dodání zboží dojde ke zpětné úpravě ceny.
Situace:
Společnost Alfa, s. r. o., dodala v lednu 2024 zboží v hodnotě
100 000 Kč + 21 % DPH
. V únoru zákazník reklamoval část dodávky pro špatnou kvalitu.Řešení:
–
Strany se dohodnou na slevě
20 000 Kč
.–
Alfa, s. r. o., vystaví
opravný daňový doklad
(ODD) s částkou
-20 000 Kč + 21 % DPH
.–
Zdanitelné období:
Oprava základu daně jako samostatné zdanitelné plnění se uvede v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém se tato oprava považuje za uskutečněnou.§ 42 odst. 2 ZDPH
Oprava základu daně v režimu reorganizace a restrukturalizace
Specifickou kategorií jsou opravy prováděné v rámci sanačních procesů firmy (zákon č. 182/2006 Sb., insolvenční zákon, a zákon č.