Dle znění § 26 odst. 2 písm. a) zákona o daních z příjmů považujeme za hmotný majetek samostatné hmotné movité věci, popřípadě soubory hmotných movitých věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením, jejichž vstupní cena stanovená dle § 29 je vyšší než 80 000 Kč a mají provozně-technické funkce delší než jeden rok. Zdanění příjmů z prodeje hmotné movité věci ovlivňuje skutečnost, zda tento majetek je zařazen nebo není zařazen v obchodním majetku poplatníka daně z příjmů fyzických osob, dále zda poplatník vede daňovou evidenci, účetnictví nebo uplatňuje paušální výdaje a rovněž skutečnost, když dojde k převedení vlastnického práva k předmětu finančního leasingu po jeho skončení na uživatele finančního leasingu a tento majetek je zařazen do obchodního majetku, případně není zařazen do obchodního majetku poplatníka. Postup zdanění prodeje hmotné movité věci ovlivňuje i skutečnost, zda movitá věc byla pořízena koupí nebo nabyta darem či zděděním. A právě touto oblastí se budeme zabývat v našem příspěvku.
Daňové řešení prodeje movité věci pořízené koupí, darem a zděděním
Vydáno:
27 minut čtení
Daňové řešení prodeje movité věci pořízené koupí, darem a zděděním
Ing.
Ivan
Macháček
Prodej hmotné movité věci pořízené koupí
Při prodeji hmotné movité věci fyzickou osobou je klíčové posoudit:
–
zda byl majetek zahrnut v obchodním majetku (§ 4 odst. 4 ZDP),
–
zda je možné uplatnit osvobození dle § 4 odst. 1 písm. c) ZDP,
–
jak stanovit daňově uznatelný výdaj.
Na základě ustanovení § 4 odst. 1 písm. c) ZDP je
od daně z příjmů fyzických osob osvobozen příjem z prodeje hmotné movité věci
s výjimkou příjmu z prodeje:1.
cenného papíru – podmínky pro osvobození příjmů z prodeje cenného papíru jsou stanoveny v § 4 odst. 1 písm. t) a u) ZDP,
2.
motorového vozidla, letadla nebo lodi, nepřesahuje-li doba mezi jejich nabytím a prodejem dobu jednoho roku,
3.
movité věci, která je nebo v období pěti let před prodejem byla zahrnuta do obchodního majetku.
Hmotná movitá věc je zahrnuta v obchodním majetku
Pokud dojde k prodeji hmotné movité věci zařazené do obchodního majetku poplatníka, pak dosažený
příjem z prodeje je zahrnut do dílčího základu daně dle § 7 ZDP.
V roce prodeje jsou daňově uznatelným výdajem u odpisovaného hmotného majetku polovina roční výše daňového odpisu a daňová zůstatková cena majetku; daňově uznatelnými výdaji jsou i výdaje související s prodejem (inzerce, znalecký posudek, sepsání kupní smlouvy právníkem a další související výdaje). Z prodeje majetku zařazeného v obchodním majetku může vzniknout i daňově uznatelná ztráta.
Příjem z prodeje hmotného majetku po odpočtu daňově uznatelných výdajů ovlivní částku pro výpočet vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění.
Příklad 1
Podnikatel podnikající ve stavební výrobě (OSVČ) prodá v roce 2026 nákladní automobil zařazený v jeho obchodním majetku, který zakoupil v roce 2020 a je již zcela daňově odepsán. Prodej vozidla se uskuteční na základě kupní smlouvy za sjednanou cenu 250 000 Kč. Prodávající zaplatí znalecký posudek ve výši 3 500 Kč. Poplatník vede daňovou evidenci.
Pokud bude v době prodeje automobil stále zařazen v obchodním majetku podnikatele, bude příjem z jeho prodeje zdaněn jako příjem ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP. Vzhledem k tomu, že vozidlo již nemá žádnou daňovou zůstatkovou cenu, bude k příjmům z prodeje vozidla možno uplatnit jako daňové výdaje pouze částku za znalecký posudek 3 500 Kč. Dílčí základ daně z příjmů zdaňovaných dle § 7 ZDP se tak v důsledku prodeje automobilu zvýší o částku 250 000