Problematika zdanění autorských honorářů vyžaduje detailní rozlišení mezi příjmy z tzv. zaměstnaneckého díla, honoráři za autorskou činnost mimo pracovní poměr a příjmy ze zděděných autorských práv. Klíčové je správné určení daňového režimu podle § 6 , § 7 a § 10 zákona o daních z příjmů , včetně aplikace srážkové daně při splnění limitů 10 000 Kč měsíčně a 50 000 Kč ročně. V textu jsou vysvětleny praktické dopady na sociální a zdravotní pojištění, možnost uplatnění paušálních výdajů, institut spolupracujících osob a postupy v případě dědění autorských práv. Srozumitelně jsou popsány konkrétní situace a příklady, včetně povinností plátce daně a následků nesprávného zdanění.
Autorské honoráře a varianty jejich zdanění
Ing.
Ivan
Macháček
Vymezení předmětu autorského práva
Předmětem autorského práva je
dle § 2 odst. 1 zákona č. 121/2000 Sb., o právu autorském, o právech souvisejících s právem autorským a o změně některých zákonů (dále jen „autorský zákon“), dílo literární a jiné dílo umělecké a dílo vědecké, které je jedinečným výsledkem tvůrčí činnosti autora
a je vyjádřeno v jakékoliv objektivně vnímatelné podobě včetně podoby elektronické, trvalé nebo dočasné, bez ohledu na jeho rozsah, účel nebo význam. Dle znění § 2 odst. 2 autorského zákona se za dílo považuje též počítačový program, fotografie a výtvor vyjádřený postupem podobným fotografii, které jsou původní v tom smyslu, že jsou autorovým vlastním duševním výtvorem. Databáze, která je způsobem výběru nebo uspořádáním obsahu autorovým vlastním duševním výtvorem a jejíž součásti jsou systematicky nebo metodicky uspořádány a jednotlivě zpřístupněny elektronicky či jiným způsobem, je dílem souborným.Právo autorské se vztahuje na dílo dokončené, jeho jednotlivé vývojové fáze a části
, včetně názvu a jmen postav. Dle znění § 5 autorského zákona autorem je fyzická osoba, která dílo vytvořila
. Autorem díla souborného je fyzická osoba, která je tvůrčím způsobem vybrala nebo uspořádala; tím nejsou dotčena práva autorů děl do souboru zařazených.Z ustanovení § 8 autorského zákona vyplývá,
že právo autorské k dílu, které vzniklo společnou tvůrčí činností dvou nebo více autorů do doby dokončení díla jako dílo jediné
(dílo spoluautorů), přísluší všem spoluautorům společně a nerozdílně
. Na újmu vzniku díla spoluautorů není, lze-li výsledky tvůrčí činnosti jednotlivých spoluautorů do díla odlišit, pokud tyto nejsou způsobilé samostatného užití. Spoluautorem však není ten, kdo ke vzniku díla přispěl pouze poskytnutím pomoci nebo rady technické, administrativní nebo odborné povahy,
nebo poskytnutím dokumentačního nebo technického materiálu, anebo kdo pouze dal ke vzniku díla podnět. O nakládání s dílem spoluautorů rozhodují spoluautoři jednomyslně. Není-li dohodnuto mezi spoluautory jinak, je
podíl jednotlivých spoluautorů na společných výnosech z práva autorského k dílu spoluautorů úměrný velikosti jejich tvůrčích příspěvků, a nelze-li tyto příspěvky rozeznat, jsou podíly na společných výnosech stejné.
Pokud
autor vytvoří dílo v rámci pracovněprávních vztahů
, postupuje se podle § 58 odst. 1 autorského zákona. Zde se stanoví, že n