Příspěvek obsahuje velmi stručný popis změn, ke kterým dochází od 1.1.2016 proti roku 2015 v oblasti mezd a platů, a to především co se týká jejich zdanění, pracovního práva, pojistného, důchodů a souvisejících oblastí. Jde jednak o změny vyplývající z novel zákona o daních z příjmů , další ze zde zmíněných změn mají charakter každoročních valorizačních úprav různých sazeb a parametrů. Podrobnější informace k těmto změnám budou uvedeny v příloze „Přehled nejdůležitějších údajů a změn od 1.1.2016 pro daňové poradce, ekonomy a mzdové účetní“ v DHK č. 2/2016.
Stručný přehled změn od 1.1.2016 v daních z příjmů a ve mzdové oblasti
Ing.
Miroslav
Bulla,
je daňovým poradcem
Daň z příjmů
Daňové zvýhodnění na děti:
-
Roční daňové zvýhodnění na druhé a další vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti se zvyšuje o 1 200 Kč (na druhé dítě), resp. o 3 600 Kč (na třetí a další dítě) na 17 004 Kč, resp. 20 604 Kč (dosud 15 804 Kč, resp. 17 004 Kč).
-
Zvyšuje se tedy i daňové zvýhodnění na druhé a další vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti o 100 Kč, resp. o 300 Kč, měsíčně na 1 417 Kč, resp. 1 717 Kč (dosud 1 317 Kč, resp. 1 417 Kč).
-
V době uzávěrky tohoto přehledu není zřejmá účinnost novely ZDP zvyšující daňové zvýhodnění (sněmovní tisk č. 612). Toto zvýšené daňové zvýhodnění však bude možné díky přechodnému ustanovení uplatnit za celý rok 2016. Ovšem zvýšené měsíční daňové zvýhodnění bude pravděpodobně možné uplatnit až v průběhu roku 2016, nikoliv již od ledna. Podrobnosti uvedeme v Příloze.
-
V souvislosti se zvýšením minimální mzdy (od 1.1.2016) se zvýšil hrubý měsíční příjem nutný pro uplatnění měsíčního daňového bonusu na 4 950 Kč (v roce 2015 to bylo pouze 4 600 Kč).
-
Podmínkou pro vyplacení ročního daňového bonusu je příjem ze závislé činnosti, z podnikání, z kapitálového majetku a z pronájmu v úhrnu nejméně 59 400 Kč (v roce 2015 to bylo pouze 55 200 Kč).
Ostatní změny zákona o daních z příjmů:
-
Změnila se hranice pro aplikaci solidárního zvýšení daně (sazba 7%). Měsíční hranice bude činit 108 024 Kč (dosud 106 444 Kč), roční hranice bude činit 1 296 288 Kč (dosud 1 277 328 Kč).
-
Při uplatňování daňové slevy za umístění dítěte v mateřské škole apod. (viz § 35bb ZDP) si lze daň snížit maximálně do výše minimální mzdy za každé vyživované dítě, za rok 2015 tedy maximálně o 9 200 Kč, za rok 2016 to bude maximálně o 9 900 Kč za každé vyživované dítě.
-
Úhrn příjmů z pravidelně vypláceného důchodu nebo penze osvobozený od daně z příjmů se zvýšil z 331 200 Kč (rok 2015) na 356 400 Kč (rok 2016). Tomu odpovídá důchod 29 700 Kč měsíčně, takže tento limit překročí jen minimum důchodců.
-
V průběhu roku 2016 se ruší důchodové spoření, v této souvislosti se příjem z vyplacení prostředků účastníka důchodového spoření při ukončení důchodového spoření osvobozuje od daně a v ZDP se ruší veškerá ustanovení týkající se pojistného na důchodové spoření.
Pracovněprávní oblast
V oblasti pracovního práva dochází od 1.1.2016 ke zvýšení minimální a zaručené mzdy. Toto zvýšení minimální mzdy a nejnižších úrovní zaručené mzdy se přitom tentokrát týká i zaměstnanců s omezeným pracovním uplatněním, tj. poživatelů invalidních důchodů.
-
Od 1.1.2016 se zvyšuje základní sazba minimální měsíční mzdy na 9 900 Kč (do 31.12.2015: 9 200 Kč) a základní sazba minimální hodinové mzdy na 58,70 Kč (do 31.12.2015: 55,00 Kč).
-
Zvyšuje se také základní sazba minimální měsíční mzdy pro poživatele invalidních důchodů na 9 300 Kč (do 31.12.2015: 8 000 Kč) a základní sazba minimální hodinové mzdy pro tyto zaměstnance s omezeným pracovním uplatněním na 55,10 Kč (do 31.12.2015: 48,10 Kč).
-
Zvyšují se také nejnižší úrovně zaručené mzdy pro 8 skupin prací pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin. Nejnižší úrovně zaručené mzdy jsou odstupňovány podle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací, zařazených do 8 skupin. Podrobnosti uvedeme v Příloze DHK č. 2/2016.
Pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení
-
Jak již bylo zmíněno, od 1.1.2016 se zvyšuje minimální mzda na 9 900 Kč, zvyšuje se tak i minimální měsíční pojistné na zdravotní pojištění zaměstnanců (týká se pouze osob, na které se vztahuje minimální vyměřovací základ pro pojistné na zdravotní pojištění) a osob bez zdanitelných příjmů na 1 337 Kč (dosud 1 242 Kč).
-
U zaměstnance, kterému byl přiznán invalidní důchod a je zaměstnán u zaměstnavatele, který zaměstnává více než 50% osob se zdravotním postižením (tj. platí jen pro poměrně úzkou skupinu zaměstnavatelů), je vyměřovacím základem pro platbu pojistného na zdravotní pojištění částka přesahující 6 444 Kč (v roce 2015 to bylo 6 259 Kč).
-
Maximální vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení v roce 2016 bude činit 1 296 288 Kč (v roce 2015 to bylo 1 277 328 Kč).
Náhrada mzdy při dočasné pracovní neschopnosti a dávky nemocenského pojištění
-
Od 1.1.2016 dojde k pravidelnému navýšení redukčních hranic pro redukci průměrného hodinového výdělku (PHV) při poskytování náhrady mzdy při dočasné pracovní neschopnosti. Redukční hranice se v souladu se Sdělením MPSV č. 272/2015 Sb. zvyšují na 157,68 Kč (dosud 155,40 Kč), 236,43 Kč (232,93 Kč) a 472,68 Kč (465,85 Kč). Maximální redukovaný PHV tak činí 260,037 Kč, maximální výše hodinové náhrady pak činí 156,0222 Kč.
-
Mění se i redukční hranice pro redukci denního vyměřovacího základu (DVZ) při výplatě dávek nemocenského pojištění, kterou vyplácí příslušná OSSZ (PSSZ, MSSZ). První redukční hranice pro úpravu DVZ činí 901 Kč (dosud 888 Kč), druhá redukční hranice 1 351 Kč (1 331 Kč) a třetí 2 701 Kč (2 662 Kč). Maximální redukovaný DVZ tak činí 1 486 Kč, maximální nemocenské za den pak činí 892 Kč.
Poznámka:
Maximální nemocenské v roce 2016 tak za měsíc (31 kalendářních dnů) bude činit 27 652 Kč (31 x 892 Kč), v roce 2015 to bylo 27 249 Kč. Na toto nemocenské ovšem může dosáhnout pouze zaměstnanec s měsíční hrubou mzdou přesahující 82 000 Kč.
Oblast zaměstnanosti
-
Odvod do státního rozpočtu, není-li splněn povinný podíl zaměstnávání osob se zdravotním postižením (OZP) na celkovém počtu zaměstnanců za rok 2015, činí 64 757,50 Kč za jednoho zaměstnance (za rok 2014 to bylo 62 947,50 Kč). Tento odvod se hradí úřadu práce, v jehož územním obvodu je sídlo zaměstnavatele, a je splatný 15.2.2016.
-
Zvyšuje se maximální výše podpory v nezaměstnanosti, ta nyní činí 15 024 Kč (v roce 2015 to bylo 14 604 Kč), maximální výše podpory při rekvalifikaci pak činí 16 837 Kč (v roce 2015 to bylo 16 367 Kč).
-
Uchazeč o zaměstnání, který nepobírá podporu v nezaměstnanosti, může současně vykonávat závislou činnost, pokud jeho příjem za kalendářní měsíc nepřevýší polovinu minimální mzdy, tj. 4 950 Kč (dosud 4 600 Kč). Jde o tzv. nekolidující zaměstnání.
Důchodové pojištění
-
Základní výměra všech důchodů se v souladu s vyhláškou MPSV č. 244/2015 Sb. zvyšuje o 40 Kč z 2 400 Kč na 2 440 Kč měsíčně. Procentní výměra těchto již dříve přiznaných důchodů se nemění.
-
Všechny důchody se tak od ledna zvýší pouze o 40 Kč. V reakci na tuto nízkou valorizaci důchodů byl schválen jednorázový příspěvek k důchodu ve výši 1 200 Kč, který by měl být vyplacen počátkem roku 2016.
-
Minimální měsíční pojistné na dobrovolné důchodové pojištění od 1.1.2016 činí 1 891 Kč (v roce 2015 to bylo 1 863 Kč pro osobu, která nebyla účastna důchodového spoření).
Ostatní změny
-
I pro rok 2016 se změní také parametry používané při výpočtu srážek ze mzdy. Mění se základní nezabavitelná částka (změna nezabavitelné částky na osobu povinného na další osoby) a částka, nad kterou se zbytek čisté mzdy srazí bez omezení. Podrobnosti uvedeme v Příloze v DHK č. 2/2016.
-
Stejně jako každý rok dochází i v roce 2016 k úpravám výše cestovních náhrad. Mírně (o 1 až 3 Kč) se zvyšuje stravné za kalendářní den při tuzemské pracovní cestě. Základní náhrada za použití vlastního vozidla na 1 km jízdy se zvyšuje na 3,80 Kč (dosud 3,70 Kč). Velmi prudce však poklesly touto vyhláškou stanovené průměrné ceny PHM (o 5,00 až 6,20 Kč). Podrobnosti uvedeme v DHK č. 2/2016.
-
Co se týká zahraničního stravného pro rok 2016, proti roku 2015 se mění 17 základních sazeb zahraničního stravného (vyhláška MF č. 309/2015 Sb.). Zvyšují se sazby stravného především pro USA (z 50 USD na 55 USD), Kanadu (ze 45 USD na 50 USD) a Čínu (ze 40 EUR na 45 EUR). Dále se mění stravné i pro následující země: Afghánistán, Argentina, Bolívie, Etiopie, Hongkong, Írán, Jordánsko, Karibik - ostrovní státy, Lichtenštejnsko, Mali, Mongolsko, Paraguay, Thajsko a Vietnam.