Novinky v legislativě

Začneme předpisy, které byly zveřejněné ve .

Zákonem č. 39/2021 Sb. byl novelizován zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Novelou dochází ke zvýšení limitu pro uplatnění bezúplatných plnění (darů) jako položek snižujících základ daně. Jak v § 15 pro fyzické osoby, tak v § 20 pro právnické osoby dochází ke zvýšení limitu na 30 % základu daně, ovšem pouze pro zdaňovací období let 2020 a 2021.

Pod č. 95/2021 Sb. byl publikován zákon o kompenzačním bonusu pro rok 2021, který upravuje daňový na kompenzaci některých hospodářských následků souvisejících s ohrožením zdraví v souvislosti se vznikem a rozšířením onemocnění COVID-19 nebo s krizovými opatřeními přijatými z důvodu tohoto ohrožení. Zákon se vztahuje na OSVČ, společníky s. r. o. a osoby pracující na dohody o provedení práce nebo pracovní činnosti.

Pod číslem 121/2021 Sb., byl zveřejněn zákon o mimořádném příspěvku zaměstnanci při nařízené karanténě. Upravuje poskytování mimořádného příspěvku až 370 Kč denně zaměstnanci, kterému náleží z důvodu nařízené karantény náhrada mzdy při pracovní neschopnosti. Poskytuje se maximálně po dobu prvních čtrnácti kalendářních dnů trvání nařízené karantény, a to tak, aby součet příspěvku a náhrady příjmu dosáhl maximálně 90 % průměrného výdělku. Zaměstnavatel potom odečte z částky pojistného odváděného za kalendářní měsíc částku, kterou zúčtoval zaměstnancům na příspěvku, a tím se mu poskytnuté finanční prostředky vrátí. Na základě výše uvedených informací se domnívám a v praxi doporučuji účtovat na účty MD 336/D 331. Bližší informace např. Izolačka (mpsv.cz).

Pod č. 154/2021 bylo zveřejněno nařízení vlády č. 154/2021 Sb., ke kompenzačnímu bonusu pro rok 2021. Nařízením vlády se jako další bonusové období kompenzačního bonusu pro rok 2021 stanoví kalendářní měsíc od 1. 4. do 30. 4. 2021.

Pod č. 161/2021 Sb. byl zveřejněn zákon, kterým se mění zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony. Uvedeným zákonem dochází k posunutí termínu pro podání přehledu za rok 2020, a to do 2. 8. 2021.

Pod č. 173/2021 Sb. byl zveřejněn zákon, kterým se mění zákon č. 438/2020 Sb., o úpravách poskytování ošetřovného v souvislosti s mimořádnými opatřeními při epidemii a o změně zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, ve znění pozdějších předpisů. Došlo jím ke zvýšení ošetřovného na 80 % denního vyměřovacího základu, a to zpětně od 1. 3. 2021.

Pod č. 182/2021 Sb. byl zveřejněn zákon, kterým se mění zákon č. 121/2021 Sb., o mimořádném příspěvku zaměstnanci při nařízené karanténě. Uvedenou změnou dochází k prodloužení nároku na příspěvek do konce června 2021.

Pod č. 183/2021 Sb. byl zveřejněn zákon, kterým se mění zákon č. 438/2020 Sb., o úpravách poskytování ošetřovného v souvislosti s mimořádnými opatřeními při epidemii a o změně zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, ve znění pozdějších předpisů. Díky této novele mohou nárok na dávku uplatnit nejen rodiče a osoby, s nimiž děti žijí ve společné domácnosti, ale i nejbližší příbuzní bez ohledu na to, zda podmínku společné domácnosti splňují. Blíže viz např. https://www.cssz.cz/web/cz/-/krizove-osetrovne-nove-ho-mohou-cerpat-i-pribuzni-zijici-mimo-spolecnou-domacnost.

Pod č. 188/2021 Sb. vyšlo nařízení vlády o stanovení dalšího bonusového období kompenzačního bonusu pro rok 2021, a to období od 1. 5. do 31. 5. 2021.

Pod č. 192/2021 Sb., byl zveřejněn zákon, kterým se mění zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 99/1963 Sb., občanský soudní řád, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 292/2013 Sb., o zvláštních řízeních soudních, ve znění pozdějších předpisů. Cílem tohoto zákona je zejména zvýšení ochrany dětí v právních vztazích a posílení role zákonných zástupců při právním jednání nezletilých. Dále chce zdůraznit výchovnou funkci úpravy a zajistit vyšší právní jistotu jejích adresátů a celkově chce předcházet vzniku dětských dluhů.

Problém tzv. „dětských dlužníků“, tj. dětí, vůči kterým je vedeno exekuční řízení, se v poslední době stal předmětem intenzivní společenské debaty. Návrh na tento jev reaguje, jeho záběr je však širší. Jeho cílem je řešit obecnější problém dětských dluhů, tj. peněžitých dluhů vzniklých před nabytím zletilosti dlužníka. Tento problém má několik úrovní a různé příčiny a otázka dětských dlužníků je pouze jeho podmnožinou. Exekuční řízení je v současnosti vedeno i proti desítkám tisíc dospělých občanů, kteří dluhy nabyli jako nezletilí, a vymáhání dluhů vzniklých v dětství po dosažení zletilosti je relativně typické.

Je tedy zřejmé, že legislativní aktivita zákonodárců, která je patrná ve Sbírce zákonů, příliš velká nebyla; i nadále se vztahuje hlavně k problematice covidu a souvisejících opatření.

Další důležitým zdrojem informací je

Ve bylo zveřejněno rozhodnutí o prominutí příslušenství daně z důvodu mimořádné události, kterým odchází k faktickému posunutí termínu pro podání daňového přiznání k dani silniční a dani z nemovitých věcí až do 1. 4. 2021, tj. o dva měsíce.

Ve byl zveřejněn pokyn GFŘ č. D-49, který obsahuje stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2020 podle § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2020 (dále jen „zákon o daních z příjmů“). Jedná se o určení kurzů pro přepočet příjmů dosažených v cizí měně.

Ve bylo zveřejněno rozhodnutí o prominutí daně z příjmů z důvodu mimořádné události. Tímto rozhodnutím dojde k prominutí daně z příjmů poplatníkům daně z příjmů fyzických osob, kterým byla v rámci krizových opatření vlády po dobu platnosti všech nouzových stavů vyhlášených v souvislosti s výskytem pandemie COVID-19 uložena pracovní povinnost nebo pracovní výpomoc ve smyslu § 6 odst. 1 písm. c) krizového zákona v souvislosti s pandemií COVID-19 a kteří obdrželi nebo obdrží z tohoto důvodu peněžní náhradu podle § 35 krizového zákona, která je zdanitelným příjmem ze závislé činnosti. Krizovým opatřením dle krizového zákona byla pracovní povinnost po dobu platnosti nouzového stavu uložena např. k zajištění poskytování sociálních služeb, k zajištění poskytování péče v zařízeních pro děti vyžadující okamžitou pomoc, k zajištění poskytování zdravotních služeb poskytovateli zdravotních služeb či k zajištění činnosti orgánů ochrany veřejného zdraví. Dle příslušných usnesení vlády pak pracovní povinnost dopadala na studenty konkrétních oborů středních a vysokých škol v oblasti zdravotní a sociální péče (resp. v souvisejících oblastech).

K výše uvedenému rozhodnutí zveřejnilo GFŘ Sdělení pro plátce daně v souvislosti s prominutím daně z příjmů z peněžních náhrad za výkon pracovní povinnosti studentů dle krizového zákona.

GFŘ vydalo Informaci k promíjení daně z přidané hodnoty při dodání respirátorů v souvislosti s nouzovým stavem vyhlášeným vládou České republiky v návaznosti na šíření viru SARS-CoV-2, samotné rozhodnutí bylo zveřejněno ve – viz Finanční zpravodaj číslo 8/2021 | 2021 | Ministerstvo financí ČR (mfcr.cz). Dále vydalo také Informaci k promíjení daně z přidané hodnoty za dodání diagnostických zdravotnických prostředků in vitro pro testování na onemocnění COVID-19 a očkovací látky proti onemocnění COVID-19 v souvislosti s nouzovým stavem vyhlášeným vládou České republiky v návaznosti na šíření viru SARS-CoV-2, další informace jsou zveřejněny na stránkách finanční správy Informace k promíjení DPH u dodání diagnostických zdravotnických prostředků in vitro a očkovacích látek proti onemocnění souvisejících s pandemií COVID-19 – Informace pro veřejnost | Daňové informace | Nouzový stav (COVID-19) | Finanční správa (financnisprava.cz).

Ve bylo zveřejněno rozhodnutí o prominutí daně a příslušenství daně z důvodu mimořádné události. Rozhodnutím se promíjí daň z přidané hodnoty u dodání respirátorů, a to v případě, že se zdanitelné plnění uskutečnilo v období od 4. 4. 2021 do 3. 6. 2021. Dále se posouvá termín pro podání daňového přiznání k dani z příjmů o jeden měsíc z 1. 4. 2021 na 3. 5. 2021, a to včetně úhrady daně. V případě daňových subjektů, které podávají daňové přiznání elektronicky a jejich termín pro podání tak nastane 3. 5. 2021, se termín podání přiznání rozhodnutím posouvá na 1. 6. 2021. Obdobným způsobem se posouvají termíny pro podání daňového přiznání v případě poplatníků – fyzických osob, které mají povinnost podat daňové přiznání z důvodu změny uplatňování výdajů ze skutečných na paušální a naopak, a u poplatníků, kteří mají povinnost oznámit osvobozený příjem podle § 38v zákona o daních z příjmů.

Ve vyšel pokyn GFŘ č. D-47, který upravuje postup při podání žádosti o prominutí příslušenství daně. Pokyn je opakovaně aktualizován a obecně platí, že pokud je daňovému subjektu předepsána nějaká sankce, vždy je potřeba nejdříve zkoumat, zda přichází v úvahu prominutí a až pak případně zaplatit. Pokud jsou podmínky v pokynu splněny, na prominutí je nárok.

Ve bylo zveřejněno rozhodnutí o prominutí daně, a to při pořízení zboží z jiného členského státu a při dovozu zboží, které se týkají vybraného zboží související s covidem, konkrétně respirátorů, testů a očkovacích látek.

Ve byl zveřejněn pokyn MF – 18 k výši a konstrukci výpočtu úroku z prodlení po novele daňového řádu účinné od 1. 1. 2021, který má zjistit jednotný postup při aplikaci této nové právní úpravy.

Ve bylo zveřejněno rozhodnutí o prominutí daně z příjmů, které reaguje na skutečnost, že z důvodu covidu nebylo možné naplnit podmínky pro uplatnění odpočtu na odborné vzdělávání, protože neprobíhala školní výuka.

Ve byl zveřejněn v aktuální podobě pokyn GFŘ č. D-29 k prominutí pokut za nepodání kontrolního hlášení.

Ve bylo zveřejněno rozhodnutí o prominutí daně z přidané hodnoty z důvodu mimořádné události, které prodlužuje prominutí daně u dodání respirátorů a podobného zboží. Ve bylo zveřejněno rozhodnutí, které toto prominutí prodlužuje až do 31. 8. 2021. K tomu Finanční správa zveřejnila informaci zde: Prodloužení prominutí DPH při dodání respirátorů – Novinky 2021 | Daně | Finanční správa (financnisprava.cz) a zde: Prodloužení prominutí DPH při dodání respirátorů – Novinky 2021 | Daně | Finanční správa (financnisprava.cz).

Ve vyšel pokyn GFŘ č. D-50, kterým se stanovuje formát a struktura datové zprávy, což je mimořádně důležité z pohledu řádných podání vůči správci daně. Je to však spíše záležitost programátorská a pro tvůrce softwaru, kteří vše musí zajistit a aplikovat.

Ve bylo zveřejněno rozhodnutí o prominutí daně, příslušenství daně a zálohy na daň z důvodu mimořádné události výskytu tornáda na Hodonínsku a Břeclavsku. K tomu blíže Daňové úlevy pro občany a firmy z oblastí zasažených živelní pohromou – Tiskové zprávy 2021 | Tiskové zprávy GFŘ | Média a veřejnost | Finanční správa (financnisprava.cz).

Závěrem ještě upozorníme na další materiály zveřejněné na . V únoru zveřejnila Finanční správa informace ke změnám sazeb k 1. 1. 2021, a to se zaměřením na změny u zpracování komunálního odpadu – viz 2021-02_INFORMACE-sazby-dane-komunalni-odpad.pdf (financnisprava.cz).

V březnu zveřejnilo GFŘ kde řeší, zda je testování plněním osvobozeným od daně podle § 58 ZDPH. V této informaci dochází k závěru, že v případě, kdy lékař/hygiena na základě příznaků uvedených pacientem požaduje/doporučí provedení testu na COVID-19 a vystaví žádanku o jeho provedení, má provedení testů jednoznačný léčebný cíl, protože hlavním účelem testování je ochrana zdraví testované osoby.

V ostatních případech (tj. např. testování na žádost pendlera, turisty, zaměstnance, zaměstnavatele, podnikající osoby, osoby s nebo bez příznaků nemoci, z důvodu návštěvy rodinného příslušníka či z důvodu setkání s jinou osobou apod.), může být řádné posouzení účelu nejasné či velmi obtížné. Vzhledem k nepříznivé epidemiologické situaci a současnému žádoucímu rozsáhlému provádění tohoto testování lze však předpokládat, že i v těchto případech je převažujícím účelem poskytnuté zdravotní služby prevence v podobě odhalení přítomnosti viru u testovaného jednotlivce, kdy v případě nepříznivého výsledku nastupuje léčba tohoto jednotlivce.

Za tohoto skutkového stavu a z výše uvedených důvodů lze přijmout sjednocující závěr, že u služeb testování na COVID-19, které jsou řádnými zdravotními službami dle § 58 zákona o DPH, převažuje účel činnosti s léčebně-preventivním cílem; jedná se o tedy plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně.

Závěrem se tak konstatuje, že z hlediska jednotného přístupu bude tento postup posouzení DPH u služeb testování na COVID-19 (antigenní či PCR testování na přítomnost viru i testování na přítomnost protilátek po prodělaném onemocnění) uplatňován od 1. 4. 2021.

Dále byla zveřejněna – viz Informace k problematice zdanění příjmů z titulu některých finančních podpor, jež jsou poskytovány fyzickým osobám v rámci nouzového stavu – Novinky 2021 | Daně | Finanční správa (financnisprava.cz).

V dubnu byla na stránkách MF ČR pod odkazem www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/ucetnictvi-a-ucetnictvi-statu/ucetni-reforma-verejnych-financi-ucetnic/metodicka-podpora/otazky-a-odpovedi-ucetnictvi-statu/otazky-ucetni-metody-a-postupy zveřejněna odpověď k účtování tzv. , která se sice přímo vztahuje k vybraným účetním jednotkám, ale principiálně je možné ji aplikovat i na ostatní účetní jednotky.

Pod odkazem https://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/dane/mistni-spravni-a-soudni-poplatky/odpovedi-na-dotazy/2021 byly doplněny některé další dotazy z oblastní místních a správních poplatků.

Na stránkách Finanční správy byl pod odkazem Informace GFŘ k peněžitému příspěvku na stravování zaměstnanců – Novinky 2021 | Daně | Finanční správa (financnisprava.cz) zveřejněn dlouho očekávaný výkladový materiál GFŘ k této nové úpravě, která přináší v praktické aplikaci řadu problémů.

V červnu byl na stánkách MF ČR zveřejněn materiál a to pod odkazem Informace o závažných zjištěních z vykonaných finančních kontrol za rok 2020 | 2020 | Ministerstvo financí ČR (mfcr.cz), který může být zajímavou prevencí na straně kontrolovaných subjektů.

Dalším zajímavým materiálem je která poskytuje návody a řadu příkladů, jaký je postup správný a jaký nikoliv. Blíže viz Příručka dobré praxe kontroly finančních prostředků poskytovaných z EU fondů | 2021 | Ministerstvo financí ČR (mfcr.cz).

I v případě dalších materiálů je bohužel zřejmé, že covid i nadále ovládá náš soukromý i veřejný život.