Kdy platit a kdy podat daňové přiznání k dani silniční za rok 2016?
JUDr.
Zdeňka
Tesařová,
LLM
S blížícím se koncem roku se neúprosně blíží také termín pro podání daňového přiznání k
dani silniční, ale i její zaplacení. Jako už každoročně, obě tyto povinnosti jsou spojeny se
začátkem roku nového, proto se poohlédněme po povinnostech spojených s touto daní po uplynutí
zdaňovacího období a připomeňme si některé důležité skutečnosti s tím související.
Úvodem lze konstatovat, že rok 2016 (na rozdíl od jiných daní) žádnou legislativní změnu v
oblasti daně silniční nepřinesl, proto pro zdaňovací období roku 2016 platí zákon č.
16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších
předpisů (dále jen „zákon o dani silniční“), ve stejném
znění jako v roce 2015. Zatím poslední novelou nadále zůstává zákon č.
267/2014 Sb., kterým se mění zákon č.
586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších
předpisů, a další související zákony, který nabyl účinnosti počátkem roku 2015 a který přinesl jen
dílčí, legislativně technické upřesnění ustanovení týkajícího se vzniku a zániku daňové povinnosti k
této dani.
Kdo a za jaká vozidla má povinnost podat daňové přiznání k dani silniční
Obecně platí, že povinnost podat daňové přiznání k dani silniční má ten, komu v průběhu
příslušného zdaňovacího období roku vznikla, resp. trvala, příp. zanikla u vozidla daňová povinnost,
a je poplatníkem této daně (§ 8 ve spojení s
§ 2 a § 4
zákona o dani silniční). Povinnost podat daňové přiznání k dani silniční neplatí pouze pro ty
poplatníky, kterým sice daňová povinnost k dani silniční ve zdaňovacím období vznikla (příp. trvala
či zanikla), nicméně provozují, resp. provozovali v příslušném zdaňovacím období pouze vozidlo, u
něhož lze uplatnit ve smyslu § 6 odst. 9 zákona o dani
silniční snížení sazby daně o 100 %. Avšak tato výjimka platí pouze za předpokladu, že tito
poplatníci nemají daňovou povinnost u jakéhokoliv jiného vozidla.
Poplatník daně silniční
Poplatníkem daně silniční je i pro rok 2016:
-
ten, kdo je zapsán v technickém průkazu vozidla jako
provozovatel vozidla
,
nebo-
ten, kdo
užívá vozidlo
, v jehož technickém průkazu je zapsána jako
provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena,-
zaměstnavatel
, vyplácí-li cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití
osobního vozidla nebo jeho přípojného vozidla a daňová povinnost nevznikla již provozovateli
vozidla,-
organizační složka osoby
se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí; pro účely
daně silniční se za organizační složku považuje také stálá provozovna podle zákona č.
586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších
předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“), osoby
se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí,-
osoba, která používá vozidlo registrované a určené jako mobilizační rezerva nebo
pohotovostní zásoba.
V průběhu zdaňovacího období však může dojít také ke změně v osobě poplatníka daně
silniční. Pokud se tomu tak stalo a v průběhu zdaňovacího období roku 2016 došlo ke změně v osobě
poplatníka daně silniční, zaniká (resp. zanikla) daňová povinnost původnímu poplatníkovi uplynutím
kalendářního měsíce, který předchází (resp. předcházel) kalendářnímu měsíci vzniku daňové povinnosti
nového poplatníka.
PŘÍKLAD
Obchodní společnost A prodala dne 18. 5. 2016 obchodní společnosti B nákladní automobil s
největší povolenou hmotností 14 000 kg. K zápisu změny údajů o provozovateli vozidla došlo dne 26.
5. 2016. V takovém případě zanikla daňová povinnost původnímu poplatníkovi uplynutím měsíce dubna
2016 a novému poplatníkovi vznikla daňová povinnost k tomuto vozidlu počínaje měsícem
květnem.
Předmět daně silniční
Z hlediska předmětu daně zůstává pro zdaňovací období roku 2016 okruh vozidel i podmínky,
za nichž jsou vozidla předmětem této daně, stejné.
První skupinu těchto vozidel představují silniční motorová vozidla a jejich přípojná
vozidla, která jsou:
-
registrovaná
v České republice (ČR) a-
provozovaná
v ČR a současně-
používaná
poplatníkem daně z příjmů právnických osob (výjimkou používání k
činnosti veřejně prospěšného poplatníka daně z příjmů právnických osob, pokud příjmy z této jeho
činnosti nejsou předmětem daně z příjmů), nebo poplatníkem daně z příjmů fyzických osob k činnosti
nebo v přímé souvislosti s činností, ze kterých plynou příjmy ze samostatné činnosti ve smyslu
§ 7 zákona o daních z příjmů.Druhou skupinu tvoří vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny, určená k
přepravě nákladů (například nákladní automobily aj.), tato vozidla registrovaná v ČR.
podléhají
dani silniční
vždy
, jsou-liU vozidel vzniká daňová povinnost počínaje kalendářním měsícem, v němž byly, resp. jsou
splněny rozhodné skutečnosti stanovené v § 2 odst.
1 nebo 3 zákona o dani silniční, a zaniká v
kalendářním měsíci, v němž tyto skutečnosti pominou.
Vozidla, která naopak dani silniční
nepodléhají
(nejsou předmětem daně), jsou ta
vozidla, která nesplňují podmínky stanovené v § 2 odst.
1 nebo 3 zákona o dani silniční a dále
vozidla vyjmenovaná v § 2 odst. 4 zákona o dani
silniční, tj.:-
speciální pásové automobily a ostatní vozidla ve smyslu zákona č.
56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních
komunikacích a o změně zákona č. 168/1999 Sb., o
pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla a o změně některých souvisejících zákonů
(zákon o pojištění odpovědnosti z provozu
vozidla), ve znění zákona č. 307/1999 Sb. ve
znění pozdějších předpisů příslušné prováděcí vyhlášky (dále jen „zákon č.
56/2001 Sb.“),
-
zemědělské a lesnické traktory a jejich přípojná vozidla a další zvláštní vozidla ve
smyslu zákona č. 56/2001 Sb.,
-
vozidla, kterým byla přidělena zvláštní registrační značka dle zákona č.
56/2001 Sb.
Tato vozidla se v daňovém přiznání neuvádí.
V případě, že vozidlo je či bylo vyřazeno z provozu
(§ 12 zákona č. 56/2001 Sb.), není povinností za
toto vozidlo platit silniční daň, a to po dobu, kdy trvá vyřazení vozidla z provozu.
Osvobození od daně
Vozidla osvobozená od daně silniční jsou uvedená v
§ 3 zákona o dani silniční. Jde například o vozidla
kategorie L, vozidla pro dopravu osob nebo vozidla pro dopravu nákladů s největší povolenou
hmotností méně než 12 tun, která mají elektrický pohon, nebo používají jako palivo zkapalněný ropný
plyn (LPG) nebo stlačený zemní plyn (CNG) atd.
Obecně platí, že nárok na osvobození od daně silniční lze uplatnit pouze za ten kalendářní
měsíc, resp. kalendářní měsíce, v jejichž celém průběhu byly všechny zákonné podmínky pro možnost
uplatnění osvobození splněny.
K tomu je třeba dodat, že vozidla osvobozená dle
§ 3 písm. a) nebo
b) zákona o dani silniční, tj. vozidla zapsaná v
technickém průkazu vozidla jako kategorie L, včetně jejich přípojných vozidel, a dále vozidla
diplomatických misí a konzulárních úřadů, je-li zaručena vzájemnost, se v daňovém přiznání
neuvádí.
Základ a sazby daně
Vymezení základu daně silniční i výše sazeb této daně platí i pro rok 2016 beze změny, tj.
shodně jako v předchozích letech (viz § 5 a
6 zákona o dni silniční). V některých případech lze
roční sazbu daně snížit, a to za podmínek stanovených v §
6 odst. 5, 6,
9 a 10
zákona o dani silniční. V případě vozidel registrovaných poprvé v ČR nebo v zahraničí do 31.
12. 1989 se sazba daně zvyšuje, a to o 25 % (§ 6 odst. 8
zákona o dani silniční). U téhož vozidla nelze současně nepoužít snížení sazby daně dle
§ 6 odst. 6 a
odst. 5, nebo dle
§ 6 odst. 6 a
10 zákona o dani silniční. Dále nedochází ke
kombinaci snížení dle § 6 odst. 10 a zvýšení dle
§ 6 odst. 8 zákona o dani silniční.
Sleva na dani
I nadále lze uplatnit u vozidel používaných v kombinované dopravě, u nichž jsou (resp.
byly) naplněny zákonem stanovené podmínky, slevu na dani, jejíž výše je odstupňována v závislosti na
počtu uskutečněných jízd v kombinované dopravě. Blíže viz §
12 zákona o dani silniční.
Kdy a kde daňové přiznání podat
Zdaňovacím obdobím u daně silniční je kalendářní rok. Daňové přiznání k této dani se
podává zpětně, tj. nejpozději do 31. 1. kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího
období. Tato lhůta platí i v případě, kdy za poplatníka zpracovává přiznání k dani silniční
daňový poradce, nebo jde-li o poplatníka, který je v insolvenčním řízení ve smyslu ustanovení zákona
č. 182/2006 Sb., o úpadku a způsobech jeho řešení
(insolvenční zákon), ve znění pozdějších
předpisů (§ 15 odst. 1 zákona o dani silniční). V
roce 2017 připadá poslední den této lhůty na úterý, proto je posledním dnem lhůty pro podání
přiznání za rok 2016 úterý 31. 1. 2017.
Daňové přiznání k dani silniční se podává u místně příslušného správce daně. V případě
fyzické osoby se příslušnost správce daně určuje dle místa pobytu. Pro účely správy daní se místem
pobytu fyzické osoby rozumí adresa místa trvalého pobytu občana ČR, nebo adresa hlášeného místa
pobytu cizince. Nelze-li takto místo pobytu fyzické osoby určit, rozumí se jím místo na území ČR,
kde se fyzická osoba převážně zdržuje. V případě právnické osoby je rozhodujícím kritériem místo
jejího sídla. Pro účely správy daní se sídlem právnické osoby rozumí adresa, pod kterou je právnická
osoba zapsaná v obchodním rejstříku nebo obdobném veřejném rejstříku, nebo adresa, kde právnická
osoba skutečně sídlí, pokud se tato osoba do těchto rejstříků nezapisuje.
V případě přechodu daňové povinnosti (například v důsledku úmrtí poplatníka, zrušení
právnické osoby bez likvidace či s likvidací) se postupuje podle
§ 239 až 245 zákona č. 280/2009 Sb., daňový
řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový
řád“).
Aktuální tiskopisy k dani silniční
Vzhled formuláře daňového přiznání k dani silniční za zdaňovací období 2016 se ve srovnání
s daňovým přiznáním za rok 2015 nemění. Stejně tak platí v případě
přílohy
daňového přiznání.
K drobným úpravám a upřesnění došlo v tiskopisu pokynů k vyplnění
daňového přiznání k dani
silniční.Pro zdaňovací období 2016 jsou platné tyto tiskopisy:
-
daňové přiznání
(tiskopis 25 5407 MFin 5407 – vzor č.
16
),-
příloha
daňového přiznání (tiskopis 25 5407/1 MFin 5407/1 – vzor č.
15
),-
pokyny
k vyplnění daňového přiznání za zdaňovací období 2016 nebo jeho část
(tiskopis 25 5408 MFin 5408 – vzor č. 24
).Jak podat daňové přiznání
Daňové přiznání k dani silniční lze podat v listinné podobě, anebo elektronicky. V
Uvedené tiskopisy jsou ke stažení na
internetových stránkách Finanční správy ČR
(http://www.financnisprava.cz).
listinné podobě
pak pouze na tiskopise vydaném Ministerstvem financí ČR, nebo na tiskovém
výstupu z počítačové tiskárny, který má údaje, obsah i uspořádání údajů shodné s tímto tiskopisem
(§ 72 odst. 1 daňového řádu). V této podobě jsou
i nadále k dispozici na každém územním pracovišti příslušného finančního úřadu. Elektronicky
lze daňové přiznání podat formou datové zprávy ve formátu a struktuře definované správcem daně a za
podmínek zveřejněných Ministerstvem financí ČR.Datovou zprávu lze odeslat prostřednictvím datové schránky nebo Daňového portálu
(www.daneelektronicky.cz), avšak v tomto případě je nezbytná jednoznačná identifikaci podatele. Pro
tyto účely je možné využít:
-
uznávaný elektronický podpis,
-
přihlašovací údaje do datové schránky (ověření identity podatele způsobem, kterým se
lze přihlásit do jeho datové schránky),
-
dodatečné potvrzení nebo opakování podání písemnou nebo ústní formou ve lhůtě do 5
dnů od původního podání (tzv. e-tiskopis).
Na Daňovém portálu www.daneelektronicky.cz je k dispozici aplikace pro elektronická podání
pro finanční správu, v níž lze vyplnit elektronický formulář a vytvořit datovou zprávu, kterou je
možno přímo z aplikace odeslat na společné technické zařízení správců daně nebo uložit a doručit na
nosiči dat (CD, DVD).
Daňový subjekt, příp. jeho zástupce, který má zpřístupněnou datovou schránku nebo zákonem
uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, je povinen dle
§ 72 odst. 4 daňového řádu podat přiznání k dani
silniční elektronicky formou datové zprávy. Tyto subjekty mohou podat přiznání, resp. podání podle
§ 72 odst. 1 daňového řádu učinit pouze datovou
zprávou ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně odeslanou způsobem uvedeným v
§ 71 odst. 1 daňového řádu, tj. datovou zprávou
podepsanou uznávaným elektronickým podpisem; datovou zprávou odeslanou prostřednictvím datové
schránky, nebo datovou zprávou s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do
jeho datové schránky (viz § 71 odst. 1 daňového
řádu).
Kdy a jak uhradit daň silniční
Daň tvrzená poplatníkem v daňovém přiznání, resp. případný rozdíl mezi její výší a výší
již zaplacených záloh, je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání k dani silniční, tj. za
zdaňovací období 2016 nejpozději do 31. 1. 2017.
Daň může být uhrazena buď prostřednictvím poštovní poukázky typu A, anebo
bezhotovostně prostřednictvím bankovního příkazu z bankovního účtu, anebo
formou internetového bankovnictví. Za den platby daně se považuje den, kdy je částka
připsána na bankovní účet příslušného správce daně (finančního úřadu) vedeného v České národní
bance. Podrobné informace o placení daní finančním úřadům jsou uveřejněny na internetu Finanční
správy ČR.
Při každé platbě daně musí být jednoznačně identifikován daňový subjekt, který daň platí,
příp. za který je daň placena (zvýšenou pozornost je proto třeba věnovat při vyplňování variabilního
symbolu), dále finanční úřad, kterému je placeno (každý finanční úřad má vlastní číslo bankovního
účtu, viz matriková část) a také daň, k jejíž úhradě je platba činěna. V případě daně silniční je
stanoveno předčíslí 748. Číslo bankovního účtu jednotlivých finančních úřadů je uvedeno na webových
stránkách Finanční správy ČR.
V případě, že u vozidla daňová povinnost netrvala po celé zdaňovací období, činí daň
poměrnou výši daňové sazby odpovídající součinu jedné dvanáctiny roční daňové sazby a počtu
kalendářních měsíců, počínaje počátkem zdaňovacího období nebo kalendářním měsícem, v němž vznikla
daňová povinnost, do konce zdaňovacího období nebo do konce kalendářního měsíce, v němž daňová
povinnost zanikla.
Čemu věnovat pozornost při vyplňování daňového přiznání
Máte-li před sebou povinnost vyplnit a podat daňové přiznání k dani silniční, doporučuji
při sestavování tohoto přiznání věnovat pozornost zejména tomuto:
-
pro účely daně silniční jsou rozhodující údaje uvedené v technickém průkazu
vozidla;
-
registrační značku vozidla uvést v daňovém přiznání vždy bez použití pomlček a
mezer;
-
u vozidla vždy uvést správný kód druhu vozidla (například osobní automobil – 1, tahač
– 2, návěs – 3, autobus – 4, nákladní automobil – 5 atd.);
-
v daňovém přiznání je třeba uvést také vozidla, která jsou osvobozena od daně
[jedinou výjimkou jsou vozidla osvobozená dle § 3 písm.
a) nebo b) zákona o dani silniční, tj.
vozidla, která mají zpravidla méně než čtyři kola a jsou zapsaná v technickém průkazu vozidla jako
kategorie L, včetně jejich přípojných vozidel, a dále také vozidla diplomatických misí a
konzulárních úřadů, je-li zaručena vzájemnost];
-
v případě uplatnění nároku na osvobození od daně je třeba dodržet naplnění všech
nezbytných podmínek stanovených zákonem o dani silniční
(obdobně platí také v případě naplnění podmínek pro uplatnění snížení sazby daně
silniční);
-
pokud ve zdaňovacím období došlo ke kombinaci několika nároků na osvobození, uvést
písmeno toho nároku, který nastal dříve;
-
bylo-li vozidlo vyřazeno z provozu podle §
12 zákona č. 56/2001 Sb. po celé zdaňovací období, do daňového přiznání se takové vozidlo
neuvádí;
-
bylo-li vozidlo vyřazeno z provozu podle §
12 zákona č. 56/2001 Sb. pouze na část zdaňovacího období (resp. pouze po dobu jen některých
kalendářních měsíců či měsíce), uvést za takový celý kalendářní měsíc nulu;
-
z hlediska základu daně, je-li údaj o hmotnosti vozidla v technickém průkazu uveden v
kilogramech, je nutno jej převést na tuny;
-
denní sazbu daně silniční mohou uplatnit pouze zaměstnavatelé, kteří jsou poplatníky
daně silniční v případě, že vyplácí svému zaměstnanci příslušné cestovní náhrady za použití osobního
automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již samotnému
provozovateli vozidla;
-
v případě použití denní sazby (je-li poplatníkem daně zaměstnavatel) nelze uplatnit
snížení a zvýšení sazby daně dle § 6 odst. 5,
6,
8,
9 a 10
zákona o dani silniční;
-
v případě, že u vozidla je uplatňováno snížení roční sazby daně, případně zvýšení dle
§ 6 zákona o dani silniční, uvést vždy příslušné
číslo odstavce;
-
u téhož vozidla nelze současně použít snížení a zvýšení sazby daně, a to podle
§ 6 odst. 6 a
5, nebo §
6 odst 6 a 10, anebo podle
§ 6 odst. 8 a
10 zákona o dani silniční;
-
pokud došlo k souběhu uplatnění snížení roční sazby daně dle
§ 6 odst. 5 zákona o dani silniční se zvýšením této
sazby dle § 6 odst. 8 zákona o dani silniční, uvádí
se obě čísla odstavců (tj. 5, 8);
-
daň, záloha na daň a sleva na dani se zaokrouhlují na celé koruny
nahoru.
Závěrem
Jestliže poplatník zjistí, že před uplynutím lhůty pro podání přiznání udělal chybu ve
svém daňovém přiznání, může nahradit původní přiznání opravným daňovým přiznáním. V takovém případě
se k původně podanému přiznání nepřihlíží (§ 138 daňového
řádu). Pokud však poplatník zjistí, že udělal chybu ve svém daňovém přiznání, resp. že daň má
být vyšší než poslední známá daň, je povinen podat do konce měsíce následujícího po měsíci, ve
kterém tuto skutečnost zjistil, ve smyslu § 141 daňového
řádu dodatečné daňové přiznání a ve stejné lhůtě rozdílnou částku také uhradit. Tato
povinnost trvá, pokud běží lhůta pro stanovení daně. Ve stejné lhůtě je oprávněn poplatník podat
dodatečné daňové přiznání na daň nižší, než je poslední známá daň, jestliže byla daň stanovena v
nesprávné výši (§ 141 odst. 2 daňového
řádu).
Závěrem si dovolím upozornit i na některé nepříjemné skutečnosti, které mohou nastat v
případě, pokud poplatník nesplní své povinnosti, a sice nepodá-li daňový subjekt daňové přiznání k
dani silniční nebo dodatečné daňové přiznání k této dani, nebo tak učiní až po stanovené lhůtě, a
toto zpoždění bude delší než 5 pracovních dnů, vzniká mu povinnost zaplatit pokutu za opožděné
tvrzení daně, a to ve výši a za podmínek stanovených v §
250 daňového řádu. O povinnosti uhradit pokutu rozhoduje správce daně platebním výměrem,
je-li tato pokuta poplatníkovi uložena, resp. oznámena platebním výměrem, je splatná do 30 dnů ode
dne tohoto oznámení. Pokud daňový subjekt nepodá řádné nebo dodatečné daňové tvrzení ani na výzvu
správce daně, je správce daně oprávněn vyměřit daň podle pomůcek (viz
§ 145 daňového řádu).
Nezaplatí-li daňový dlužník daň silniční včas, je povinen platit z dlužné částky úrok z
prodlení podle § 252 a
253 daňového řádu. Úrok z prodlení se počítá za
každý den prodlení, počínaje pátým pracovním dnem následujícím po dni splatnosti až do dne platby
včetně. Nebezpečí vzniku povinnosti platit úrok z prodlení se týká také placení záloh na daň
silniční, pokud nejsou hrazeny řádně a včas, proto lze jen doporučit nezapomenout platit tyto zálohy
na daň silniční i v následujícím zdaňovacím období, a vyvarovat se tak vzniku nepříjemných
sankcí.
Příklad s výpočtem a ukázkou vyplněného daňového přiznání
Společnost poskytující zásilkovou službu provozovala v roce 2016 čtyři vozidla. Po celý
rok 2016 provozovala společnost dvě vozidla, dne 5. 6. 2016 zakoupila další vozidlo, a sice
motocykl. V případě prvních dvou vozidel se jednalo o nákladní automobily. V technických průkazech
vozidel byly uvedeny tyto údaje:
1. vozidlo Druh vozidla: nákladní automobil – skříňový Kategorie vozidla: N1 Tovární značka: Ford Datum první registrace: 13. 7. 2009 Největší povolená hmotnost: 2100 Kg Počet náprav: 2 2. vozidlo Druh vozidla: nákladní automobil Kategorie vozidla: N2 Tovární značka: Iveco Datum první registrace: 5. 6. 2013 Největší povolená hmotnost: 3500 kg Počet náprav: 2 3. vozidlo Druh vozidla: motocykl Kategorie vozidla: LC Tovární značka: BMW Datum první registrace: 9. 12. 2013 Zdvihový objem motoru: 1170 ccm Celková přípustná hmotnost: 450 kg
Výpočet daně
1. vozidlo
Datum 1. registrace: 07/2009 (sl. 15a DAP)
Kód druhu vozidla: ... nákladní – 5 (sl. 16 DAP)
Základ daně: ... 2 (sl. 18 DAP), 2,1 (sl. 19 DAP)
Roční sazba daně: ... 3 600 Kč (sl. 20 DAP)
Vozidlo bylo předmětem daně po celé zdaňovací období, tj. 01–12/2016. Snížení sazby daně
dle § 6 odst. 6 zákona o dani silniční: leden až
prosinec o 25 % (ve sl. 21 DAP „6“). Společnost je poplatníkem za toto vozidlo v období od ledna do
prosince: 3-3-3-2-1 (sl. 23 DAP).
3 600 × 0,75 = 2 700 (roční sazba po snížení)
(2 700 / 12 = 225/měsíc) × 12 = 2 700
Celkem činí daň za toto vozidlo
2 700 Kč
(sl. 24 a 29 DAP).Zálohy
1. Q: (2 700 / 12) × 3 = 675 Kč
2. Q: (2 700 / 12) × 3 = 675 Kč
3. Q: (2 700 / 12) × 3 = 675 Kč
4. Q: (2 700 / 12) × 2 = 450 Kč
2. vozidlo
Datum 1. registrace: 06/2013 (sl. 15a DAP)
Kód druhu vozidla: ... nákladní – 5 (sl. 16 DAP)
Základ daně: ... 2 (sl. 18 DAP), 3,5 (sl. 19 DAP)
Roční sazba daně: ... 3 600 Kč (sl. 20 DAP)
Vozidlo bylo předmětem daně po celé zdaňovací období, tj. 01–12/2016. Snížení sazby daně
dle § 6 odst. 6 zákona o dani silniční: leden až
květen o 48 %, červen až prosinec o 40 % (ve sl. 21 DAP „6“). Společnost je poplatníkem za toto
vozidlo v období od ledna do prosince: 3-3-3-2-1 (sl. 23 DAP).
3 600 × 0,52 = 1872 Kč – roční sazba po snížení;
(1 872 / 12 = 156/měsíc) × 5 = 780 Kč
3 600 × 0,6 = 2 160 Kč – roční sazba po snížení;
(2 160 / 12 = 180/měsíc) × 7 = 1 260 Kč
Celkem činí daň za toto vozidlo
2 040 Kč
(sl. 24 a 29 DAP).Zálohy:
1. Q: (1872 / 12) × 3 = 468 Kč
2. Q: {(1872 / 12) × 2} + {(2 160 / 12) × 1} = 492Kč
3. Q: (2 160 / 12) × 3 = 540 Kč
4. Q: (2 160 / 12) × 2 = 360 Kč
3. vozidlo
Vozidlo bylo sice ve smyslu § 2 odst. 1 zákona o
dani silniční předmětem daně v roce 2016, ale současně se jednalo o vozidlo osvobozené od
daně dle § 3 písm. a) zákona o dani silniční,
které se do daňového přiznání neuvádí. V případě vozidel kategorie L nárok na osvobození vzniká
přímo na základě zákona, a není třeba tato vozidla ani z evidenčního hlediska uvádět v daňovém
přiznání.
Celkem daňová povinnost poplatníka za všechna tři vozidla ve zdaňovacím období 2016
činí
4 740 Kč
.Poplatník zaplatil na zálohách částku
4 335 Kč
, zbývá proto doplatit 405
Kč.