Výdaj procentem z příjmu u zprostředkování stavebního spoření a
pojištění
Ing. Bc.
Marcel
Pitterling
Dagmar
Masná
Osoba samostatně výdělečně činná má živnost na Zprostředkování obchodu a
služeb a Poradenské a konzultační služby. Příjmy dostává přímo od stavební spořitelny či pojišťovny
- bez vystavování faktur. Pokud chce uplatnit výdaj % z příjmu - musí podle doporučení stavební
spořitelny rozlišit na příjmy za stavební spoření (kde může uplatnit 60 %) a příjmy z pojištění (kde
může uplatnit 40 % - nespadá do živnosti).
a)
Pokud by vydala fakturu na poradenské služby spojené s uzavřením
pojistky, bylo by možné u příjmu použít 60 % nebo je to účelové, a není to
možné?
b)
V případě, že by to možné bylo - příjem z poradenství by už nebyl
osvobozen od daně při překročení limitu 1 000 000 Kč za období 12
měsíců?
Související předpisy:
*
§ 7 odst. 7 zákona č.
586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů,
*
§ 6,
§ 55, §
94 odst. 1, § 95 odst. 1 a 10 zákona č. 235/2004
Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších
předpisů.
a)
Pro stanovení správné výše výdajového paušálu je nutné jednoznačně
klasifikovat druh příjmu, kterého poplatník dosahuje ve smyslu
§ 7 odst. 1 a 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z
příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Výše procentního podílu výdajů z příjmů tak není odvislá od
toho, zda poplatník provedenou službu fakturuje, či nikoliv. V dotazu je konstatováno, že činnost
zprostředkování pojištění nespadá do živnosti. Pokud je tomu skutečně tak, potom není možné uplatnit
procento výdajového paušálu, které je určeno pro příjmy ze živnosti (řemeslných, či ostatních), ale
takové procento výdajového paušálu, které odpovídá tomu titulu v citovaném ustanovení zákona o
daních z příjmů, pod něž je příjem z uvedené činnosti zařazen (patrně jiné podnikání podle
zvláštních předpisů).
b)
Pro osoby povinné k dani, které nejsou plátci daně z přidané hodnoty, je
důležité pravidelně ověřovat výši uskutečněných plnění, neboť dosažení obratu ve výši více jak 1 000
000 Kč za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců jim dává povinnost zaregistrovat se jako plátce
této daně. Obratem pro účely daně z přidané hodnoty se rozumí souhrn úplat bez daně včetně
dotace
k
ceně za poskytnutá plnění (dodání zboží, převod nemovitostí, poskytnutí služeb), pokud jde o
zdanitelná plnění, plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet a plnění osvobozená od daně bez
nároku na odpočet podle § 54 až 56 zákona o DPH,
nejsouli uskutečňována příležitostně nebo jako doplňková činnost. Do obratu se naopak nezahrnují
úplaty z prodeje hmotného majetku, odpisovaného nehmotného majetku nebo pozemků, které jsou
dlouhodobým majetkem.Služba zprostředkování pojištění je plněním osvobozeným od daně bez nároku
na odpočet podle § 55 zákona o DPH a v případě, že
tazatel uskutečňuje i jiná plnění, vstupuje její cena (přijatá úplata) do obratu rozhodného pro
registraci. V případě, že tazatel neuskutečňuje jiná plnění než zmíněné zprostředkování pojištění,
je z titulu uskutečňování pouze plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet osvobozen od
povinnosti se registrovat za plátce daně z přidané hodnoty a ani není oprávněn přihlášku k
registraci podat.