Česká s. r. o., plátce DPH, si pronajala na jeden rok dodávkový automobil od německého plátce DPH. Za tuto službu bude česká firma platit měsíční paušální nájemné německému pronajímateli. Tento automobil bude pro českou firmu jezdit pouze v rámci Německa. Česká firma si dále najme od personální agentury v Německu řidiče, který bude české firmě měsíčně fakturován. Jaké DPH zde bude figurovat - reverse charge nebo německé DPH? A dále zda z této záležitosti plyne české firmě (nájemci) nějaká povinnost k odvodu srážkové daně - pokud ano, v jaké výši a dle kterého ustanovení zákona?
PRONÁJEM VOZIDLA V ČLENSKÉM STÁTU EU
Ing.
Jiří
Nigrin
dotaz 11010/14
ODPOVĚĎ:
V případě dlouhodobého pronájmu dopravního prostředku se nepoužije speciální ustanovení § 10d ZDPH, ale obecné ustanovení § 9 odst. 1, což znamená, že místem plnění je místo, kde osoba, které byly služby poskytnuty, má své sídlo. Osobou povinnou přiznat daň bude podle § 108 odst. 1 písm. c) ZDPH česká firma jako příjemce služby, a to na základě daňového dokladu vystaveného německým pronajímatelem. Stejný postup se uplatní i v případě poskytnutí řidiče.
Zajištění daně ze zdanitelných příjmů se u poplatníků uvedených v § 17 odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), kteří jsou daňovými rezidenty členských států Evropské unie nebo dalších států, které tvoří Evropský hospodářský prostor, nepoužije.