Fyzická osoba, plátce DPH, uplatňuje u příjmů dle § 7 zákona o dani z příjmů výdaje procentem. Fyzická osoba v roce 2010 pořídila strojní zařízení, stroj zařadila do evidence hmotného majetku k § 7 a evidenčně uplatnila odpisy (na kartě), v roce 2010 uplatňovala výdaje formou paušálu – %. V roce 2011 fyzická osoba bude znovu uplatňovat u příjmů dle § 7 výdaje % a dále bylo dne 18. 6. 2011 prodáno strojní zařízení pořízené v roce 2010. 1) Příjem z prodeje strojního zařízení bude zdaněn dle § 10 zákona o dani z příjmu (dle finančního úřadu ano)? 2) Jako výdaj může uplatnit zůstatkovou cenu po uplatnění odpisů za rok 2010 nebo musí provést ještě snížení zůstatkové ceny o 1/2 ročních odpisů za rok 2011 (k 1. 1. 2011 bylo zařízení v majetku)?
Daň z příjmů fyzických osob a prodej hmotného majetku
Vydáno:
2 minuty čtení
DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB A PRODEJ HMOTNÉHO MAJETKU
Ing.
Jiří
Vychopeň
ODPOVĚĎ:
Podle dotazu fyzická osoba pořídila stroj v roce 2010, ve kterém nevedla účetnictví ani daňovou evidenci, tudíž tento stroj nebyl ani nemohl být zahrnut do obchodního majetku pro účely zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů – dále jen „ZDP“ (podle ustanovení § 4 odst. 4 ZDP se obchodním majetkem pro účely daně z příjmů fyzických osob rozumí souhrn věcí, pohledávek a jiných práv a penězi ocenitelných jiných hodnot, které jsou ve vlastnictví poplatníka a o kterých bylo nebo je účtováno, anebo jsou nebo byly uvedeny v evidenci majetku a závazků pro účely stanovení základu daně a daně z příjmů, tj. v daňové evidenci). Příjmy z prodeje movitých věcí (nejedná-li se o motorová vozidla, letadla a lodě), které nejsou ani nikdy nebyly zahrnuty do obchodního majetku pro výkon podnikatelské a jiné samostatné výdělečné činnosti poplatníka, jsou podle ustanovení § 4 odst. 1 písm. c) ZDP osvobozeny od daně z příjmů.
Okolnost, že v daném případě poplatník po dobu uplatňování výdajů v procentní výši (v roce 2010 a v roce 2011) vedl evidenčně odpisy stroje na základě ustanovení § 26 odst. 8 ZDP, podle mého názoru nemění nic na tom, že stroj nebyl ani nemohl být u něj zahrnut do obchodního majetku, tudíž by se na příjem z prodeje tohoto stroje mělo vztahovat osvobození od daně podle § 4 odst. 1 písm. c) ZDP, jak je výše uvedeno.