Ing. Jiří Vychopeň

Rozvedení manželé podepsali dohodu o vypořádání majetku. Vlastnictví automobilu, který byl v podnikání manžela, přejde do vlastnictví manželky 1. 1. 2026. Manžel uplatní ve svém daňovém přiznání 100 % odpisu automobilu v roce 2025 a žádný odpis v roce 2026? Nebo může uplatnit poloviční odpis v roce 2026? Pokud by automobil nebyl zahrnut do dohody o vypořádání, ale bude prodán 1. 1. 2026 (odpoledne), mohl by si manžel uplatnit poloviční odpisy v roce 2026?

Je možné odpisovým plánem u společnosti stanovit daňové odpisy na 60 měsíců, což u majetku zařazeného do užívání v pátém měsíci znamená, že bude odpisován 60 měsíců, tj. časově 6 let. První rok odpis za měsíců v daňovém přiznání, druhý až pátý rok – vždy 12 měsíců. Šestý rok odpis 5 měsíců. Ve společnosti by tak platilo, že daňové a účetní odpisy se rovnají. Podle výpočtů jsou první roky, při použití měsíčního odpisování u zařazeného majetku v průběhu roku, daňové odpisy nižší než je maximum v zákoně o daních z příjmů – další roky se poměr vyrovnává a poslední rok jsou pak měsíční odpisy vyšší než použité roční, ale celková suma odpisů je stejná – jen každý rok vzniká při použití měsíčních a odpisů a ročních rozdíl. První roky asi není problém, ale co poslední roky – může správce daně doměřit daň, když při kontrole použije roční odpisy, které jsou poslední a předposlední rok nižší, než měsíční odpisy stanovené odpisovým plánem. Může společnost reagovat tak, že podává za předchozí období dodatečná přiznání a bude tak kompenzovat toto doměření daně? Je možné takto stanovit odpisování na měsíce u rovnoměrného i zrychleného odpisování – u zrychleného odpisování vznikají větší rozdíly při použití 60 měsíců vers. pět let – pokud je majetek pořízen v prosinci je fakticky ve druhé odpisové skupině odpisován 49 měsíců.

Do jaké odpisové skupiny zařadit trafostanici, kterou budeme pronajímat odběratelům? Trafostanice se bude převážet na jednotlivá pracoviště, není tedy spjatá se zemí. 

Budeme pořizovat FVE s investiční dotací. Česká společnost pro nás bude zajišťovat tyto služby: výběr dodavatele FVE, technický dozor vč. podpisu pod převzetí díla. Jsou tyto náklady součástí pořizovací ceny dlouhodobého majetku (FVE) nebo nákladem?

S. r. o. má v obchodním majetku dodávku. Dva společníci s. r. o., kteří jsou zároveň zaměstnanci v pracovním poměru této s. r. o. si dodávku půjčí na svou soukromou cestu na 14 dní od 23. 8. 2025 do 7. 9. 2025. Jaký je správný daňový postup? Mělo by být přidaněno 1 % z PC dodávky u obou společníků ve výplatě za srpen i za září? PHM placené z platební karty s. r. o. budou nedaňovým nákladem a vráceny společníky zpět do s. r. o.? Musí platit nějaký nájem za 14 dní, nebo si lze dodávku vypůjčit zadarmo?

Do jaké odpisové skupiny HM pro daňové odpisy zařadit zásobníky na kapalný plyn včetně trubního vedení a požární stěny, oddělující zásobníky od administrativní budovy? Sloužit budou jako provozní zásoba pro technologické využití prádelny. Jen pro upřesnění, hlavní budova není majetkem naší společnosti, jsme zde v nájmu. 

Společnost pořídila nový automobil, u kterého se rozhodla odpočíst DPH ve výši 90 % hodnoty, předpokládá se 10% soukromé využití. Vždy jsem neuplatněnou DPH účtovala stejně jako základ daně, tedy do hodnoty pořízení majetku, ze které je následně odpisováno. Kolegyně je toho názoru, že neuplatněnou DPH je možné účtovat jako náklad běžného roku např. na účet 548. Je to opravdu možné? 

Společnost s r. o. vlastní cca 15 let jeřáb, již zcela odepsaný, dosud byl umístěn uvnitř budovy. Nyní venku před budovou zhotovila betonovou plochu za 180 000 Kč, na kterou chce tento jeřáb přemístit a upevnit. Budu tuto betonovou plochu odpisovat jako stavbu, nebo jako technické zhodnocení jeřábu a v jaké odpisové skupině?

Máme stavbu přetlakové (nafukovací) haly na tenis na pronajatém pozemku na dobu určitou, 10 let. Halu dodává dodavatel včetně kotevních patek pevně spojených se zemí, opláštění, a zařízení strojovny. Životnost opláštění haly udává výrobce 10 let. Kvůli stavbě haly bylo zapotřebí provést přípravné práce na pozemku: betonové patky pod strojovnu, výkop a přípojky plynu, vody a elektřiny, oprava obrubníků okolo stávajícího kurtu. Hala se každé jaro bude demontovat a uklízet a na podzim zase stavět (nafukovat). Do jaké odpisové skupiny patří hala? Jedná se o dočasnou stavbu? Jak zaúčtovat přípravné práce na pozemku pro halu? 

Fyzická osoba vloží do obchodního majetku starý vlastní automobil (cca 20 let), jehož cena je přibližně 60 000 Kč. Zařadí ho do drobného hmotného majetku a neuplatní daňově uznatelný výdaj. Poté chce uplatňovat paušální výdaj na dopravu ve výši 5 000 Kč měsíčně. Automobil bude pouze využívat pro podnikání. Je to takto akceptovatelné? Jak by to bylo v případě s. r. o., kdy by do obchodního majetku s. r. o. chtěl automobil vložit společník? Jde mi o pořizovací cenu, jak zaúčtovat a zda lze něco dát do nákladů? Opět by s. r. o. uplatňovala poté paušální výdaj na dopravu ve výši 5 000 Kč měsíčně.

Jsem s. r. o., kde v předmětu podnikání mám Výroba, obchod a sl. neuvedené v př. 1-3 živn. zákona, kde spadají obory: zprostř. obchodu a služeb, velkoobchod a maloobchod aj. Jsem plátce DPH, avšak činnost provozuji jen v minimálním rozsahu, kdy jednou za čtvrtletí fakturuji pouze zpracování technické dokumentace v hodnotách do 30 000 Kč/Q. Jelikož jako firma dosáhnu na zajímavější slevy u velkododavetelů ve stavebním materiálu, je možné nakoupit stavební materiál a hned jej přeprodat s drobným ziskem fyzické osobě-známému? Je nutné dodržet nějaký rabat, o který bych musel nakoupený materiál povýšit, nebo si jej můžu určit sám a pouze kalkulovat ke konci roku s tím, že z rozdílu mezi nákupem a prodejem zboží odvedu DPPO 21 %? 

OSVČ vedoucí daňovou evidenci, plátce DPH, obdržel v roce 2021 dotaci na investiční majetek. V roce 2025 byl tento majetek poškozen a muselo dojít k velké opravě. Jak je to prosím s daňovou uznatelností nákladů na opravu z pohledu DPH i DPFO? Náklady spojené s provozem majetku jsou předpokládám daňově účinné s možností odpočtu DPH. 

Firma Box s.r.o. obdržela v roce 2019 fakturu od dodavatel se splatností 27. 12. 2019. V roce 2022 byl závazek 30 měsíců po splatnosti a byl odepsán na účet 648 zápisem MD 321/D 648 a odpis byl daňově účinný. Závazek je veden v podrozvahové evidenci. V srpnu 2025 firma Box s.r.o. závazek dodavateli uhradila. Jak správně účetně a daňově tuto úhradu vyřešit?

Společnost (s. r. o.) v r. 2023 zahájila přípravu rozšíření výrobního areálu (stavbu) a od roku 2023 do srpna 2025 jí vznikly výdaje s touto stavbou, která měla být v srpnu 2025 zahájena (bylo vydáno i stavební povolení). Společnosti se však v průběhu srpna 2025 naskytla jiná příležitost, jak výrobní areál rozšířit a rozhodla se pro jinou alternativu a od původního záměru ustoupila. V rámci nerealizované stavby však vznikly výdaje ve výši 3 mil. Kč, které nelze využít pro jinou alternativu: projektová dokumentace, nájem pozemků na vytvoření zázemí stavby, dílčí faktura za zahájení stavebních prací. Dále bylo odstoupeno od smlouvy se stavební firmou a zde vznikly další výdaje s výplatou odstupného od smlouvy ve výši 500 000 Kč, což v původní smlouvě na stavbu není zakotveno, šlo o „gentlemanskou“ dohodu. Jsou výdaje na nerealizovanou stavbu daňově uznatelným nákladem pro společnost, když dokáže prokázat, že následně zvolená alternativa je lepším a ekonomičtějším řešením, v době od r. 2023 do července 2025 nebylo možné o této alternativě uvažovat, jednalo se o náhlou událost? Jak to bude s uznatelností DPH u již zaplacených projekčních pracích v letech 2023–2025? Bude si moci společnost uplatněný nárok na odpočet DPH ponechat, nebo bude muset podat dodatečné přiznání a DPH vrátit?

Firma A (s.r.o., obor stomatologie) zakoupila zubní přístroj (intraorální scanner) za 260 tis Kč. Firma B (stomatolog, OSVČ), který provozuje zubní praxi ve vedlejší ordinaci, by chtěl tento přístroj také používat pro své podnikání. Proto se firma A s firmou B dohodla na odkupu ½ tohoto přístroje za 130 tis Kč. Je takový přeprodej možný? Jak se bude tento prodej účtovat ve firmě A: nákup, prodej, odpisy (účetní a daňové)? A v daňové evidenci firmy B: účtuje se nákup ½ přístroje za 130 tis. Kč, zavede se inventární karta a bude se odepisovat z ceny 130 tis. Kč?

Ve zdaňovacím období 2024 zaúčtovala mateřská společnost přijaté dividendy a jako nedaňové náklady vyloučila nepřímé náklady dle skutečné výše. Předpokládejme, že mateřská společnost kalkulaci doloží a prokáže. V roce 2025 nebude mateřská společnost účtovat o přijaté dividendě. Bude třeba v daňovém přiznání za rok 2025 vyloučit nedaňově nepřímé náklady ve skutečné výši nebo vzhledem k tomu, že společnost neúčtuje o dividendě nebude vylučovat nedaňově žádné nepřímé náklady?

Dodavatel požaduje vratnou kauci jako záruku, že dojde k úplnému zaplacení zařízení, které by mělo být po dodání a vystavení faktury financováno úvěrovou společností. Potom bude kauce vrácena. Vzhledem k tomu, že je vratná kauce bez DPH, je nutné ošetřit smlouvou?

Máme s.r.o., 90% společníkem je GmbH & Co KG v Německu, 10 % společníkem je FO (český rezident), společník GmbH & Co KG je vlastněn 4 fyzickými osobami (německými rezidenty). Podléhá 90% dividenda v souladu s čl. 10 odst 2 pís. b) SZDZ s Německem a v souladu s pokynem D-286 srážkové dani 15%? Dividenda u české FO podléhá 15% , tady je to jasné.

Jediný společník (fyzická osoba) vložil do společnosti s.r.o. (neplátce DPH) nepeněžní příplatek mimo základní kapitál v souhrnné hodnotě oceněné znaleckým posudkem zhruba na 2 mil. Kč. Společnost tento nepeněžní příplatek používá ke své činnosti, a pravidelně jej účetně odepisuje prostřednictvím účtu 557. Součástí příplatku byl Godwill (odepisováno 60 měsíců) a software, ocenitelná práva, samostatné movité věci (zde odepisováno 52 měsíců). Dejme tomu, že v roce 2026 bude příplatek kompletně odepsán, jeho účetní zůstatková hodnota tedy bude nulová. V témže roce rozhodne valná hromada o vrácení příplatku společníkovi (což může být stejná, ale i jiná osoba, než v době vložení příplatku). Dle § 10 odst. 1 písm. g) ZDP je vrácení příplatku mimo základní kapitál pro společníka ostatním příjmem, při kterém dochází ke zvýšení majetku. Dle § 36 odst. 2 písm. e) ZDP činí zvláštní sazba daně z příjmů z příplatku mimo základní kapitál 15 %. Z jaké částky bude společník hradit onu daň 15 %? Z původní hodnoty 2 mil. Kč dle znaleckého posudku, anebo z nulové hodnoty již odepsaného základního kapitálu? Anebo z nějaké jiné hodnoty (např. se musí udělat nový aktuální znalecký posudek)?

Při kontrole pozemků v účetnictví na pozemky zapsané na katastru, bylo zjištěno, že nám v účetnictví nějaké pozemky chybí. Nevíme kdy a jak byly pořízeny. V jaké ceně mám tyto pozemky zařadit do účetnictví?