DOBROPIS K FAKTUŘE NA VÝVOZ
Dagmar
Masná
V roce 2010 jsme našemu obchodnímu partnerovi do Maroka dodali pásové
pily, pilové pásy a náhradní díly. Všechny položky jsme vyfakturovali, proběhlo celní řízení a do
přiznání k DPH jsme fakturu zahrnuli do řádku „vývoz“. Faktura nám byla v roce 2010 zaplacena. Tento
obchodní partner zajišťuje v Maroku také servis našich pásových pil. V březnu 2011 jsme mu na
základě korespondence dobropisovali jednu z položek náhradních dílů - ovládací panel, který v
záruční době vyměnil vMaroku. Vadný náhradní díl zůstal vMaroku. Není mi jasné, jestli jde u tohoto
dobropisu o zdanitelné plnění z pohledu DPH - nejsou celní doklady na vrácení náhradního dílu. Jak
bych měla dobropis zahrnout do daňového přiznání? Jako vývoz s mínusem, přestože neexistuje
rozhodnutí celního orgánu o vrácení do ČR?
ODPOVĚĎ:
V této souvislosti je vhodné si připomenout, že ve vztahu ke třetím zemím
(země mimo Evropskou unii) platí při uplatňování daně z přidané hodnoty u dodání zboží pravidla o
vývozu a u přijetí zboží pravidla o dovozu, která vychází z celních
předpisů.
Vývozem se tak pro účely daně z přidané hodnoty rozumí
výstup zboží z území Evropské unie na území třetí země, jestliže zboží bylo propuštěno do režimu
vývoz, pasivní zušlechťovací styk nebo vnější tranzit, nebo bylo propuštěno do celně schváleného
určení zpětný vývoz zboží z celního území Evropské unie.
Dovozem
se pak rozumí vstup zboží z třetí země na území Evropské unie.
Pokud tedy zboží bylo, jak je uvedeno v dotazu, vyvezeno do
Maroka, byl v daňovém přiznání správně vykázán vývoz zboží, který je osvobozen od daně. Jestliže
žádné zboží nebylo z Maroka do tuzemska dovezeno, nemůže být postupováno podle pravidel dovozu.
Vystavený dobropis tak není dobropisem daňovým a oprava v daňovém přiznání se v tomto případě nebude
provádět.
Jen pro úplnost lze poznamenat, že pro opravy daně z
přidané hodnoty se po účinnosti novely zákona č. 235/2004
Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, od 1. 4. 2011 používá opravný
daňový doklad, který nahradil daňové dobropisy a vrubopisy.