Firma A dluží firmě B 600 000 Kč z titulu peněžité zápůjčky. Vzhledem k tomu, že není pravděpodobné, že tato půjčka bude vrácena, tak firma B postoupí pohledávku firmě C. Cena za postoupenou pohledávku je 5 000 Kč. Tato cena je uhrazena. Následně dojde k dohodě o narovnání, kde je uvedeno, že se strany dohodly na narovnání a společnost A uhradí společnosti C částku ve výši 30 000 Kč. Jak zaúčtovat dohodu o narovnání ve všech třech firmách?
Otázky a odpovědi: Dohoda o narovnání
Ing.
Ivana
Pilařová
V dané situaci nejlépe poslouží zaúčtování jednotlivých kroků, ze kterých následně odvineme daňové dopady:
| Text | Tis. Kč | Firma A MD/D | Firma B MD/D | Firma C MD/D |
| Peněžitá zápůjčka – počáteční stavy | 6 000 | /379 (B) | 378 (A)/ | bez účtování |
| Postoupení pohledávky – vyřazení | 6 000 | /379 (C) | 546/378 (A) | bez účtování |
| Tržba z prodeje pohledávky | 5 | stále stejný závazek | 311 (C)/646 | 315 (A)/321 (B) |
| Úhrada pohledávky za postoupení | 5 | stále stejný závazek | 221/311 (C) | 321 (B)/221 |
| Ztráta z prodeje pohledávky ve výši 5 995 tis. Kč je ve firmě B daňově neúčinná. | ||||
| Rekapitulace konečných stavů – závazek | 6 000 | /379(C) | bez účtování | |
| Rekapitulace KS – pohledávka | 5 | 315 (A)/ | ||
Společnost B z účtování zcela vypadla, dále budeme účtovat jen mezi A a C.
Účtování v A
| Text | Tis. Kč | MD/D |
| Úhrada části závazku | 30 | 379/221 |
| Zánik zbyté části závazku | 5 970 | 379/66x (právně zaniklý závazek dohodou o narovnání je účtován do výnosů) |
Ve společnosti A vzniká zdanitelný výnos ve výši 5 970 tis. Kč.
Účtování v C
| Text | Tis. Kč | MD/D |
| Úhrada části pohledávky | 5 | 221/315 |
| Úhrada hodnoty nad PC pohledávky | 25 | 221/646 (zdanitelný výnos) |
Ve společnosti C vzniká zdanitelný výnos ve výši 25 tis. Kč.
Související ustanovení:
Zdroj: Odborný portál DAUC.cz, 2020.