Daňová uznatelnost nákladů na školení

Plné znění otázky

Český podnikatelský subjekt, český daňový rezident, uspořádal pro své zaměstnance v roce 2016 zájezd, který trval od pondělí do čtvrtka, jehož součástí bylo uspořádání školení pro své zaměstnance. Program zájezdu byl následující:

- odjezd na školení byl autobusem v pondělí odpoledne,

- celé úterý probíhalo školení pro zaměstnance (jednalo se o školení ze strany řídících pracovníků vůči zaměstnancům na pozicích nižšího managementu),

- celou středu byl pro zaměstnance uspořádán výlet,

- čtvrtek ráno byl odjezd zpět.

Zaměstnanci za tento zájezd nijak neplatili, naopak jim bylo ze strany společnosti poskytnuta rovněž bezplatně snídaně a večeře včetně nápojů a v úterý jim byl poskytnut také oběd včetně nápojů. Jakým způsobem máme přistoupit k daňové uznatelnosti jednotlivých položek, které nám byly vyfakturovány:

1) Položka za pronájem salónku, kde v úterý probíhalo školení - toto jsme posoudili jako daňově uznatelný náklad.

2) Položka za uspořádání výletu (doprava autobusem z hotelu do muzea a zpět, vstupné do muzea) – toto jsme posoudili jako položku daňově neuznatelnou.

3) Položka za ubytování a dopravu – zde si nejsme jisti, zda můžeme uplatnit celou částku za dopravu a za ubytování zaměstnanců uplatnit jak daňově uznatelný náklad? Nebo máme případně tyto položky nějakým způsobem krátit – pokud ano, podle jakého klíče?

4) Položka za stravování (snídaně a večeře) plus nápoje – zde si nejsme jisti, zda můžeme uplatnit celou částku za stravování a za nápoje jako daňově uznatelný náklad? Nebo máme případně tyto položky nějakým způsobem krátit – pokud ano, podle jakého klíče?

5) Položka za oběd a nápoje v souvislosti se školením, které proběhlo v úterý? Toto jsme posoudili jako daňově uznatelný náklad včetně hodnoty nápojů.

6) Může některá z výše uvedených položek rovněž znamenat eventuální nepeněžní příjem zaměstnance, který by měl být zaměstnancům dodaněn v rámci jejich mzdy?

7) Veškeré výše uvedené položky nám byly fakturovány od organizátora tohoto školení, české marketingové agentury, plátce DPH, jedním daňovým dokladem – můžeme zároveň tedy z tohoto dokladu uplatnit DPH v plné výši – nebo máme nárok na odpočet DPH nějakým způsobem krátit, pokud ano, jakým způsobem?

8) Mají zaměstnanci zároveň nárok na tzv. cestovní náhrady (s přihlédnutím ke krácení stravného z titulu bezplatně poskytnutých jídel)?