Stanovení DUZP a služba obhospodařování a finanční činnosti
Plné znění otázky
Společnost je neplátcem DPH, doposud uskutečňovala pouze plnění osvobozená od DPH bez nároku na odpočet, v r. 2024 překročila obrat 2 mil. Kč. Od r. 2025 bude uskutečňovat i plnění s nárokem na odpočet DPH. Plátcem DPH by se měla stát podle ustanovení § 6 odst. 3 písm. b) bod 3 zákona o DPH, tj. dnem následujícím po dni uskutečnění plnění, u kterého by měl nárok na odpočet daně.
Jak správně určit DUZP u jednotlivých služeb?
1) U služby obhospodařování majetku zákazníka na základě smlouvy se zákazníkem (součástí majetku je investiční nástroj). Odměna za službu obhospodařování se skládá z fixní odměny, výkonnostní odměny a vratky pobídek. Kalkulováno čtvrtletně, 2 měsíce po skončení čtvrtletí, tedy v okamžiku, kdy jsou obvykle známy vstupní údaje pro kalkulaci odměn. Kalkulace fixní i výkonnostní odměny vychází z hodnoty portfolia. Portfolio obsahuje cenné papíry jejichž hodnota ke konci příslušného čtvrtletí je známá až např. 2 měsíce po skončení daného čtvrtletí nebo i déle. Vratky pobídek získáváme z provizních sestav třetích stran, které máme k dispozici obvykle rovněž až 2 měsíce po skončení příslušného čtvrtletí. Je možné stanovit DUZP pro službu obhospodařování až na konci 2 měsíce po skončení příslušného čtvrtletí, za které se odměna kalkuluje (tj. např. 30. 11. za 3. čtvrtletí)?
2) DUZP u provizí za zprostředkování obchodu a distribuci cenných papírů. Tyto provize zahrnují i provize za obchody uskutečněné v rámci služby obhospodařování, které by od 1. 1. 2025 měly být zatíženy DPH. Výše provizí se odvíjí od ceny sjednaných cenných papírů. Jak stanovit DUZP a postupovat v případě, že výši provize zjistíme až po termínu odevzdání daňového přiznání za příslušný měsíc / čtvrtletí?
Jak stanovit DUZP u provizí za 4. čtvrtletí, kdy provizní sestavy od jednotlivých protistran přicházejí v průběhu ledna, února a někdy i později? Vzhledem k tomu, že nyní sledujeme okamžik vzniku plátcovství DPH, budou provize za obchody uskutečněné v rámci služby obhospodařování za 4. čtvrtletí 2024 už podléhat DPH, resp. je nějaké časové ohraničení, kdy by provize za 4. čtvrtletí mohly být ještě osvobozené? Provizní sestavy od jednotlivých protistran přicházejí v průběhu ledna, února a někdy i později.