Datum uskutečnění zdanitelného plnění

S. r. o., plátce DPH, zaplatila 2000 Kč kredit na využívání služeb FB a IG. Rovněž během února nám Meta poslala asi 15 faktur v celkové hodnotě asi 1700 Kč (300 Kč zůstává do dalšího měsíce). Každá faktura má poznámku, že je hrazena předplatbou a zároveň, že jsme povinni vyměřit z každé faktury DPH. Ráda bych se zeptala, zda DPH mám vyměřit v únoru z částky 2000 Kč (k tomu nemám žádný doklad) nebo, zda DPH vyměřit z každé jednotlivé faktury zvlášť s tím, že část tedy bude až v březnu. 

Společnost má licenci na výrobu a prodej elektrické energie a pravidelně podává vyúčtování dle energetického zákona. Každý měsíc vystavuje daňový doklad na prodej elektrické energie splňující náležitosti dle § 29 ZDPH. Vždy poslední den kalendářního měsíce zjistí skutečnou spotřebu elektřiny v daném měsíci, daňový doklad vystavuje až 5. den následujícího měsíce. Může společnost stanovit DUZP ke dni zjištění skutečné spotřeby, tj. vždy poslední den daného kalendářního měsíce, ve kterém došlo k dodání elektřiny? Nebo musí „posunout“ DUZP až k datu vystavení dokladu (5. den následujícího měsíce) dle §21 odst. 4 písm. b) ZDPH? Hrozí dané společnosti nebo jejím odběratelům riziko z titulu DPH v případě, že bude společnost uvádět DUZP den zjištění skutečné spotřeby elektřiny (nikoli den vyhotovení dokladu)?

Je nutné, aby e-shop zákazníkovi o přijaté platbě vystavil a zaslal daňový doklad o přijaté platbě, když maximálně během 5 dnů zboží odešle s konečnou fakturou?

Dne 30. 1. 2026 v pátek jsme předali odběrateli, kterým je německá firma, plátce DPH, zboží. Osvobozeno od DPH dle § 64 zákona o DPH. Dopravu si zajišťoval sám odběratel, dodací podmínka EXW, zboží se naložilo u nás na firmě, předal se a doplnil dodací list 30. 1. 2026 i faktura. Dnes jsme obdrželi od odběratešle prohlášení o vývozu zboží z České republiky, kde je uvedeno datum ukončení přepravy v Německu dne 1. 2. 2026. Budeme to vykazovat v DPH za měsíc leden 2026, protože jsme zboží skutečně předali 30. 1. 2026? To, že zboží skončilo v Německu až 1. 2. 2026 nás pro DPH netrápí? 

Naše firma obdržela fakturu 6. 1. 2026 za službu s DUZP 31. 12. 2025. Tuto službu dále přefakturováváme. Jaké bude DUZP - 31. 12. 2025 nebo den přijetí dodavatelské faktury? 

Jsme plátci DPH. Pronajímáme nemovitost, pronajímáme vybavení nemovitosti a zároveň přeúčtujeme dodání elektřiny, plynu a vody. Na tyto služby vystavíme platební kalendáře. Bohužel se nájemce dostal do finančních problémů a platební kalendáře za rok 2023 a 2024 byly doplaceny až v roce 2025. Je tedy správné datum DPH a DUZP až v den platby, kdy zároveň vystavíme daňový doklad na platbu?

Odběratel obdržel od dodavatele opravný daňový doklad, který je nad deset tisíc korun dne 16. 12. 2025 k původní faktuře, kde je DUZP 18. 9. 2025, kterou máme v účetnictví. Zároveň obdržel novou fakturu, která je také nad 10 000 Kč. DUZP na opravném daňovém dokladu je 2. 10. 2025 a na nové faktuře 5. 9. 2025. Oba doklady byly dodány emailem dne 16. 12. 2025. Žádná jiná komunikace ohledně dodání dokladů s dodavatelem není, jen ze dne 16. 12. 2025. Můžeme opravný daňový doklad dát do kontrolního hlášení za prosinec 2025 s DUZP 16. 12. 2025? 

V měsíci říjnu vystavím fakturu s plněním dodání zboží do jiného státu EU. V měsíci listopadu mám k dokladu vystaveném v říjnu opravný daňový doklad k části plnění. Měsíc říjen mám dávno uzavřený. Musím udělat nové (následné) souhrnné hlášení k měsíci říjnu nebo mohu dát ODD vystavený v listopadu do souhrnného hlášení v listopadu, když jiné plnění nebylo a ODD se vykazuje v záporné částce? Pokud budu opravovat měsíc říjen, tak musím udělat i nové dodatečné přiznání k DPH?

Při přeúčtování tepla v horké vodě ( horkovodka), pokud obdržíme fakturu 8. 1. 2026 s DUZP 31. 12. 2025? Může být na vystavené fa DUZP 31. 12. 2025? Při přeúčtování vodného, fakturu obdržím 8. 1. 2026 s DUZP 31. 12. 2025? Zde si fyzicky kontrolujeme stav vodoměru a kontrola proběhla 30. 12. 2025, stav vodoměru souhlasil i s přijatou fakturou, můžeme dát DUZP na vystavenou fakturu 31. 12. 2025?

Společnost s r. o., plátce DPH, má automobil na operativní leasing. Datum splatnosti je vždy 1. daného měsíce. Splátku za leden 2026 už kolega uhradil 29. 12. 2025. Jak tuto splátku v bance zaúčtovat? Předpokládám, že do DPH a KH jde doklad až v lednu, bez ohledu na datum zaplacení. 

Pronajímatel fakturuje svému nájemci (u obou se jedná o právnické osoby) náklady na jeho přímou spotřebu energií (elektřina, vodné, stočné), na základě odečtů z elektroměrů, vodoměrů, ... a přijatých faktur od dodavatelů techto položek. Mohou nastat 2 situace týkající se např. spotřeby za prosinec 2025: 1. Pronajímatel přijme v lednu 2026 fakturu od svých dodavatelů energií s DUZP v roce 2026 (ale týkající se prosince 2025), na základě přijaté faktury a rozpočítání pro nájemce zjistí částky k fakturaci jednotlivým nájemcům a vystaví faktury s DUZP v roce 2026. 2. Pronajímatel přijme v lednu 2026 fakturu od svých dodavatelů energií s DUZP v roce 2026 (ale týkající se prosince 2025), na základě přijaté faktury a rozpočítání pro nájemce zjistí částky k fakturaci jednotlivým nájemcům a vystaví faktury s DUZP = 31. 12. 2025 (DUZP k poslednímu dni měsíce, za který je spotřeba refakturována, je zakotvena historicky smluvně). Jsou oba přístupy dle zákona možné, pokud je správný jen jeden, který a z jakého důvodu jeden ano a druhý ne?

Pronajímáme řadu nemovitostí (nebytových prostor), kde je DUZP u nájmu určeno v nájemní smlouvě např. jako první (pracovní) den daného měsíce/čtvrtletí, za které se nájemné platí, případně i varianta, že DUZP je první den měsíce předcházejícího období, za které se nájemné platí, nebo varianta, že DUZP je prvních den druhého měsíce čtvrtletí, zda které se nájemné platí. Pronajímatel i nájemce jsou plátci DPH, a DPH je k nájmu připočítáváno. Je takto určené DUZP správně, resp. může být určeno ve smlouvě? 

V tomto příspěvku se zaměříme na klíčové aspekty týkající se uskutečnění plnění a daňových povinností ve vztahu k dovozu zboží, dodání zboží a služeb v tuzemsku a v rámci EU. Probereme § 22 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, který se věnuje dodání zboží do jiného členského státu, § 23, který upravuje povinnost přiznat nebo zaplatit daň při dovozu zboží, a § 24, který specifikuje povinnosti při dodání zboží a poskytnutí služeb osobami neusazenými v České republice. Zvláštní pozornost si zaslouží také § 24a, jenž se zabývá situacemi, kdy se plnění uskutečňuje mimo území tuzemského státu. Nakonec se dotkneme § 25, který se týká pořízení zboží z jiného členského státu EU.

Firma, plátce DPH, pronajímá kanceláře, obchody. Každý měsíc vystavuje fakturu na nájem - pro plátce s DPH, pro neplátce bez DPH. Dále na základě zaplacené zálohy na režie (elektřina, plyn, voda) vystaví každý měsíc daňový doklad na úplatu - zálohu na režie s datumem přijetí úplaty, kdy přesně byla záloha zaplacená. Musí tedy každý měsíc kontrolovat platby na režie, kdy přesně byly zaplaceny a potom teprve vystavuje daňový doklad na přijatou úplatu. Je to dost složité a komplikované. Nešlo by vystavit jednu fakturu měsíčně, kde bude nájem i režie dohromady - např. vystaveno vždy k prvnímu v měsíci - na jednom řádku bude nájem za určitý měsíc a na druhém bude záloha na režie též na příslušný měsíc (samozřejmě se správnou sazbou DPH např. voda 12 %, plyn 21 % atd.). DUZP potom bude 1. v měsíci. Lze takto zjednodušeně postupovat a míchat uskutečněné plnění se zálohou?

Datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) je klíčový moment pro správné a včasné odvedení DPH. Víte, kdy přesně tento den nastává a jaké jsou nejčastější chyby? Přečtěte si, jak správně určit DUZP u dodání zboží, poskytnutí služeb, při přijetí úplaty předem (zálohy) nebo u specifických případů, jako je dlouhodobá nájemní smlouva. Porozumění pravidlům pro stanovení DUZP je naprosto nezbytné pro každého plátce DPH.

Jak je to vystavováním daňových dokladů k přijatým platbám podle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v režimu přenesené daňové povinnosti? Tuto oblast upravuje § 92a odst. 7, který odkazuje na § 37a odst. 1 a dále na související ustanovení zákona. Chápeme, že pokud je plátce v režimu přenesené daňové povinnosti a uplatňuje 100% nárok na odpočet DPH, je výsledná daňová povinnost nulová. V takovém případě poskytovatel služby daňový doklad k přijaté platbě nevystavuje a daň se vykáže v přiznání k DPH až s datem uskutečnění zdanitelného plnění dle finální faktury. Nejsme si však jisti, jak postupovat v situaci, kdy je příjemce zdanitelného plnění (plátce DPH) v režimu přenesené daňové povinnosti, ale uplatňuje nárok na odpočet pouze v poměrné výši podle koeficientu. V takovém případě mu vzniká daňová povinnost. Je tedy nutné, aby si v této situaci příjemce vyžádal vystavení daňového dokladu k přijaté zálohové platbě v režimu PDP, pokud lze očekávat, že finální faktura nebude vystavena do 15 dnů od přijetí platby? A má tedy v takovém případě povinnost přiznat a odvést daň z přidané hodnoty s DUZP odpovídajícím datu přijetí platby? 

DUZP u faktury přijaté je 31. 3. 2025, datum vystavení je 14. 4. 2025, závazek tedy došel až v 4/2025, DPH mám tedy přiznat v 3/2025 nebo až 4/2025, a jak je to u režimu PDP?

Firma, plátce DPH, si pronajímá kanceláře. Na faktuře je uvedeno nájemné spolu se zálohami na energie a vodu včetně DPH. Pronajímatel tvrdí, že je to tak daňově v pořádku, protože je to v rámci jednoho měsíce. Opravdu není nutné na zálohy na energie vystavovat splátkový kalendář, popř. zálohovou fakturu a následně vystavit daňový doklad s datem platby? Mohou být zálohy součástí faktury spolu s nájmem, která bude mít jiný datum vystavení, než je datum platby? 

Musí být ve zprostředkovatelské smlouvě pro prodej nemovitosti s realitní kanceláří uvedeno přesné datum DUZP podle § 21 odst. 3 zákona o DPH? Lze si dohodnout jiné datum DUZP než stanoví zákon? Může realitní kancelář fakturovat provizi formou zálohové faktury ke dni, kdy dojde k předání nemovitosti novému majiteli, k doručení vyrozumění z katastru, nebo k přijetí úplaty, podle toho, co nastane dříve? 

Firma A má smlouvu s odběratelem, že mu bude plánovat reklamní kampaně a současně nakupovat reklamní prostor pro tyto kampaně. Od roku 2026 přistoupí k této smlouvě formou trojstranné dohody Firma B s tím, že od roku 2026 bude Firma A pouze plánovat reklamní kampaně a Firma B nakupovat reklamní prostor, přičemž každá bude odběrateli vystavovat daňové doklady za své služby samostatně. Firma B bude za toto přistoupení platit Firmě A roční poplatek, jehož výše bude stanovována vždy k 31. 12. na základě výpočtu, který bude vycházet z množství poskytnutých služeb v tom roce, platební kázně odběratele, objemu nakoupeného reklamního prostoru a případných bonusů od dodavatelů (televize, časopisy atp.). Kdy má Firma A povinnost odvést DPH z tohoto plnění vůči Firmě B. Pokud by DUZP mělo nastat dříve než k 31. 12., jak v tomto případě neurčitosti hodnoty plnění stanovit základ daně?