Odpočet DPH: oběd a občerstvení pro lektora a účastníky školení

Plné znění otázky

Společnost, plátce DPH, podnikající v oblasti výroby pořádá jako svůj druhý předmět činnosti také odborná školení. Školení je zdanitelným plněním podléhajícím DPH v základní sazbě 21 %. V ceně školení je pro účastníky zahrnuto také drobné občerstvení, konkrétně chlebíčky, zákusky, káva apod. Účastníci školení si mohou nad rámec ceny školení dokoupit také oběd. Školení zajišťuje externí lektor, který je plátcem DPH a společnosti fakturuje odměnu za poskytnutí lektorských služeb. V průběhu školení je tomuto lektorovi (v souladu se smluvním ujednáním) ze strany společnosti poskytnuto stejné občerstvení jako účastníkům školení a současně je mu poskytnut i oběd. Lektor za občerstvení ani oběd společnosti nic neplatí.
Jak ve vztahu k nakoupenému obědu pro lektora vyřešit otázku DPH? Nejsme si jistí, zda si z něj společnost může uplatnit nárok na odpočet DPH a také, jestli se náhodou nejedná o částečně barterovou operaci dle § 36 odst. 6 písm. d) ZDPH, kdy součástí odměny lektora je i hodnota oběda, čemuž by měla odpovídat i fakturace, tj. jestli by společnost neměla odvést z hodnoty oběda DPH na výstupu v sazbě 12 % s tím, že lektor by zase vystavil doklad, v němž by toto nepeněžní protiplnění zohlednil, tj. navýšil by základ daně za lektorskou činnost o hodnotu oběda, resp. jakým způsobem by lektor stanovil základ daně, z nějž by si pak společnost uplatnila odpočet DPH?

Stejně tak bychom se chtěli zeptat, jaké bude mít DPH dopady občerstvení poskytnuté lektorovi. Podobně váháme, zda má společnost z nakoupeného občerstvení nárok na odpočet a v jakém rozsahu. Tady je to ještě komplikovanější v tom, že není pevně stanoveno množství chlebíčků či zákusků pro lektora. Vše je na jednom místě a brát si z nabídky mohou dle libosti jak účastníci školení tak lektor. Pokud by společnost neměla nárok na odpočet DPH z veškerého nakoupeného občerstvení, je možné provést krácení odpočtu zjednodušeně podle počtu účastníků? Popřípadě je správný postup, že společnost má občerstvení ve vztahu k lektorovi brát jako nepeněžní protiplnění za jím poskytnutou službu, tedy jako částečně barterový obchod, který se zdaňuje dle pravidel v § 36 odst. 6 písm. d) ZDPH a společnost je tak povinna z hodnoty občerstvení pro lektora odvést DPH na výstupu s tím, že lektor o hodnotu občerstvení zase navýší svůj základ daně za jím poskytnutou lektorskou službu? Pokud by se jednalo o barter, jakým klíčem by měla společnost stanovit základ daně na výstupu z poskytnutého občerstvení lektorovi? A v návaznosti na to, jak by měl být konstruován základ daně a DPH u přijaté lektorské služby pro účely uplatnění odpočtu DPH?