Sazba daně (DPH)

Poskytnutí stavebních a montáž prací fyzické osobě neplátci na stavbě zapsané v RUIAN jako stavba pro rodinnou rekreaci - lze uplatnit sníženou sazbu daně v případě, že fyzická osoba vlastní jen tuto nemovitost, kterou celoročně užívá a má zde trvalé bydliště? Tvrdím, že ne, ale odběratel se brání a dožaduje se snížené sazby.

Rozhodnutí Soudního dvora EU (SDEU) ve věci Arcomet Towercranes potvrzuje, že fakturace tzv. TP adjustmentů mezi spojenými osobami mohou představovat zdanitelná plnění z pohledu DPH. Pokud jsou tyto platby skutečnou protihodnotou za poskytované služby, podléhají dle SDEU DPH bez ohledu na to, že byly provedeny pro účely daně z příjmů. Rozsudek zároveň zdůrazňuje význam řádné dokumentace a proporcionality při dokazování nároku na odpočet.

Společnost vlastní pozemek, u kterého je jí známo, že v územním plánu je uvedeno, že na tomto pozemku je možno stavět a nyní řeší, zda při prodeji bude uplatněna DPH 21 % či ne. V katastru nemovitostí, stejně tak v RÚIAN je uveden druh pozemku „lesní pozemek“, Druh ochrany: pozemek určený k plnění funkcí lesa. Ve výkladu jsme se dočetli, že: Registr RÚIAN je klíčový pro určení DPH z pozemků od července 2025, protože podle něj se nově posuzuje, zda je pozemek stavební nebo zda se jedná o sociální bydlení. U stavebních pozemků záleží na jejich zařazení v RÚIAN, kde se nyní vychází z územně plánovací dokumentace a dalších rozhodnutí, nikoliv z předchozích obecných pravidel. Při prodeji stavebního pozemku se většinou uplatní základní sazba DPH 21 %. Nově se posuzuje, zda je pozemek stavební, na základě územně plánovací dokumentace a dalších rozhodnutí uvedených v RÚIAN. Pokud je pozemek označen jako stavební, jeho prodej (plátcem DPH) podléhá základní sazbě 21 %. Jak tedy postupovat, když v RÚIAN je uveden lesní pozemek, tedy pozemek osvobozený od DPH? 

Manžel provozuje ubytovací služby pro sociálně slabé občany. Jsme malé s. r. o., plátci DPH. Prozatím nám na chod ubytovny stačily dotace z ÚP, bohužel naši klienti začínají být stále náročnější a tím se nám zvýšují výdaje, které už dotaze z ÚP nepokryje. Rozhodli jsme se tedy, že od listopadu budeme každé rodině fakturovat symbolických 500 Kč za měsíc. Našim klientům poskytujeme kompletní služby - mají zařízené pokoje, pereme prádlo, uklízíme. Klienti u nás bydlí dlouhodobě. Jak máme postupovat při fakturaci za ubytovací služby 500 Kč (tato částka bude zahrnovat jak příspěvek na nájem, tak energie), budeme fakturovat s 12% DPH nebo s 21% DPH? Mohu tyto naše služby brát jako ubytování v hotelu a fakturovat tedy 12% DPH? 

Hlavním důvodem i zásadou unijní směrnice o DPH je neutralita daně a rovné podmínky hospodářské soutěže. Ale tak tomu do konce roku 2024 rozhodně nebylo u nejpočetnější skupiny podnikatelů – malých firem neregistrovaných k DPH. Pokud dodaly zboží či poskytly službu v členském státě usazení (sídla), nepodléhala dani, ale když totéž učinily v jiném státě EU, pak zpravidla bylo nutno přiznat místní DPH. Což tedy rozhodně nejsou rovné podmínky ani neutrální daň, to ale skončí. Od roku 2025 platí v celé EU zvláštní režim pro malé podniky, který naplňuje proklamaci unijní směrnice a srovnává pravidla hry na DPH i pro „malé“ aktéry v tuzemsku a jinde v EU.

Fitness centrum má s trenéry smlouvy označené jako „podnájem“. Smlouvy trenérům (podnikatelé s IČ) umožňují využívat společné prostory a vybavení fitcentra pro trénink vlastních klientů trenérů, avšak trenéři nemají výlučné užívací právo k žádné části prostor ani strojů; prostory sdílejí s ostatními návštěvníky, přístup mají pouze v běžné otevírací době fitcentra (objekt je v malém obchodním domě s povinným nočním uzavřením), hradí fixní měsíční poplatek bez ohledu na skutečný rozsah využití, běžní klienti nadále platí vstupné fitcentru; za služby trenéra platí klienti přímo trenérovi. V tomtéž objektu má „podnájem“ i masérka: má výlučně přidělenou a zamykatelnou místnost v rámci fitcentra, i její provoz je omezen otevírací dobou obchodního domu. V jakém režimu DPH má fitcentrum fakturovat plnění dle těchto „podnájemních“ smluv: a) osvobozený nájem nemovité věci (0 %), b) zdaněné krátkodobé nájemné (21 %), c) poskytnutí práva využívat sportovní zařízení oprávnění ke vstupu do fitness (12 %)? 

Klient, zájmový spolek, plátce DPH, se v rámci vedlejší podnikatelské činnosti účastní jako tým celostátní ligy v ledním hokeji. Prodává marketingová práva na dresy, přenosy apod. V rámci této soutěže pořádá hokejové utkání a prodává na něj vstupenky pro veřejnost, tzn. nejedná se o osvobozené plnění dle § 61 ZDPH, protože diváci nevykonávají sportovní činnost, ale je ve snížené sazbě 12 %. Ale po zápase pořádá také afterparty, kde hraje DJ a prodává vstupné veřejnosti zvlášť na tuto konkrétní akci a zde mám dotaz, zda toto plnění lze také brát jako komerční a uplatnit sníženou sazbu 12 % jako vstup na zábavní akci, nebo musí jako spolek spadat bez výjimky do § 61 odst. e) ZDPH a musí se tak jednat u vstupenek o plnění osvobozené od DPH bez nároku na odpočet daně? 

Jakou sazbu DPH použít na montáž dřevěné terasy u rodinného domu určeného k bydlení, kolaudován byl v roce 2013? Zápis v katastru nemovitostí: způsob využití stavby rodinný dům. Dům slouží k bydlení. Jedná se o náhradu původní terasy, která byla poškozená a byla nahrazena terasou novou. Terasa je přimontována na podkladových latích upevněných v terčích, navazuje přímo na francouzská okna v přízemí, ze kterých se na ni vstupuje z interiéru domu. Terasa je částečně zastřešena pergolou, která se nijak neupravovala. Lze na dodání dodání terasy použít sníženou 12% sazbu DPH?

Cílem tohoto článku je vysvětlit nejdůležitější pravidla pro aplikaci sazeb daně z přidané hodnoty u stavebních a montážních prací. Ve svém výkladu se zaměřím na nejčastější případy, které se přímo týkají činnosti územních samosprávných celků a jimi zřízených příspěvkových organizací. Důraz budeme klást zejména na změny, které nastaly s účinností od 1. 7. 2025. Zaměříme se na změny v definici bytových a rodinných domů, nové podmínky pro aplikaci snížené sazby daně, nuance u technických zhodnocení a specifické příklady, které mohou být pro obce klíčové v rozhodování o správné sazbě daně. Přestože novela přináší určité zjednodušení, existuje řada situací, které mohou stále vyvolávat nejistotu při určování správné sazby daně. (Poznámka autora: Článek byl zpracován ještě před avizovaným vydáním Informace k aplikaci DPH u nemovitých věcí od 1. 7. 2025. Je možné, že po jejím vydání se budeme muset k určitým záležitostem ještě vrátit.)

Jak to bude s DPH a daní z příjmů fyzických osob, když fyzická osoba, neplátce DPH, nakoupila soukromě pozemky (stavební i nestavební) a chce je nyní prodat? Jak by to bylo v případě plátce DPH, který pozemky nemá v obchodním majetku? 

Jaká se použije sazba DPH u prodeje betonu pro výstavbu rodinného domu a je možné použít mezi plátci přenesenou daň v těchto případech: beton je na stavbu dopraven nákladním automobilem pro přepravu betonu (mixem) beton je řídký a vylije se na připavenou desku, nijak už se neupravuje; beton je na stavbu dopraven nákladním automobilem autodomíchávačem s čerpadlem, betonpumpa, beton je stejný jako v prvním případě – řídký, vylije se na připravenou desku, nijak už se neupravuje.

FO podnikající, plátce DPH provádí pro plátce DPH tyto práce: demontáž dna sila a demontážní práce pekařských technologií. Jaká se uplatní sazba DPH? 21% nebo se jedná o režim přenesení daň. povinnosti podle §92e zákona o DPH?

Jakou sazbu DPH použít v září 2025 u vrtané studny na pozemku, kde má být firmou vystavěn rodinný dům na sociální bydlení? Studnu objednává firma, která bude provádět stavbu domu, ale zatím tam žádný není. 

Naše firma provede stavební úpravy pro nájemníka. Pro naší firmu tyto stavební práce budou v režimu přenesené daňové povinnosti. S nájemníkem uzavřena smlouva o částečné přefakturaci nákladů na tuto rekonstrukci. Nájemník je neplátce DPH, jak vystavit fakturu nájemníkovi ? včetně DPH?

OSVČ, plátce DPH, bude rekonstruovat a opravovat dům, který má v katastru zapsaný jako stavbu pro výrobu a skladování. Nechal si udělat projekt na rekonstrukci a opravu tohoto domu s tím, že 50 % tohoto domu budou tvořit byty a 50 % tohoto domu budou nebytové prostory. Vše bude pak bude pronajímat. Chtěl by z toho udělat bytový dům a takto pak zapsat do katastru. Může začít rekonstrukci rovnou jako bytový dům, to znamená, že dodavatelé mu budou účtovat stavebně-montážní práce s přenesenou daňovou povinnosti, ale s 12% sazbou DPH, nebo se musí striktně držet toho, co je v katastru, a pokud je tam zapsaný dům pro výrobu a skladování, musí to být v přenesené povinnosti, ale s 21% sazbou DPH. Pokud by rekonstruoval ve 12% sazbě, je správné, že by odváděl na výstupu 12 % a na vstupu by si uplatňoval jen 50 %, to znamená 6 %, neboť už teď ví, že 50 % z toho budou tvořit byty. Pokud by musel rekonstruovat ve 21% sazbě, uplatňoval by si na vstupu celou DPH a na výstupu by nic neodváděl, ale po kolaudaci by zpětně musel 21% DPH z těch bytových prostor, co si uplatnil na vstupu, státu vrátit?

Jsme s.r.o. plátci DPH. V roce 2022 jsme obdrželi kolaudační souhlas k užívání stavby nakoupené již dříve za cenu 2.250.000,- která slouží jako sklad a výrobna drobných produktů jejíž součástí je i kolaudovaný byt správce jež tvoří 24,5 % (byt 115,9 m2, dle cuzk 473 m2 podlahová plocha celkem) celkové užitné plochy stavby. Během let 2021- 2025 jsme stavbu technicky zhodnotili o více jak 30% původní kupní ceny a u těchto zhodnocení uplatnili DPH , případně přenesenou daň povinnost. Otázky zní : 1. Bude prodej stavby neplátci DPH , případně osobě nepovinné k dani v roce 2025 /26 předmětem DPH? 2. Bude prodej stavby plátci DPH v roce 2025/26 předmětem DPH v sazbě 21%? nebo bude předmětem daně osvobozené od DPH 3. Jak bude naloženo s již uplatněným DPH a přenesením daň povinnosti u nákladů na technické zhodnocení v případě , že nemovitost bude prodána neplátci nebo osobě nepovinné k dani. 4. Jak bude naloženo s již uplatněným DPH u nákladů na technické zhodnocení v případě , že nemovitost bude prodána plátci daně.

Číslo 4902 kombinované nomenklatury uvedené v příloze I nařízení Rady (EHS) č. 2658/87 ze dne 23. července 1987 o celní a statistické nomenklatuře a o společném celním sazebníku ve znění vyplývajícím z prováděcího nařízení Komise (EU) 2018/1602 ze dne 11. října 2018 musí být vykládáno v tom smyslu, že do tohoto čísla patří zboží popsané jako brožované papírové sešity, které obsahují především vytištěné hry sudoku, ve kterých je již do tabulky vepsáno několik číslic od 1 do 9 a zbývající číslice musí být doplněny v určitém pořadí, a tyto sešity vycházejí jednou za osm týdnů.

Český poplatník, plátce DPH pořizuje zboží o obchodníka v Polsku, osoby zaregistrované k DPH v Polsku. Mezi pořizované zboží patří rámky na dioptrické brýle, sluneční brýle, brýle se sluneční klipem, pouzdra na brýle, atd. Všechny položky se prodávají jako samostatné kusy. Může se český poplatník, rozhodnout, že při pořízení zboží použije pouze základní sazbu DPH a nebude rozlišovat jednotlivé položky na 12% a 21% ?

Můj klient fakturoval tisk příbalových letáků s DPH 21%. U nákupu materiálu, ale i u ostatních nákladů si uplatňoval DPH ve výši 100%. Nyní zjistil, že příbalové letáky jsou od 1.1.2025 osvobozeny od DPH dle §71i. Protistrana chce vše opravit zpětně od 1.1.2025. 1/ Vystavovat faktury bude bez DPH a bude tam poznámka osvobození dle §71i? A do jakého řádku přiznání tato částka půjde-do řádku 26? 2/ u nákladových faktur související s nákupem materiálu si bude uplatňovat DPH? Bude muset dělat koeficient? 3/ bude v pořádku, když uděláme dodatečná přiznání od ledna a také nová- opravená kontrolní hlášení? Klient je čtvrtletní plátce DPH a pokaždé platil vysoké DPH.

Firma s.r.o. - projekční kancelář, plátce DPH, vyřídí pro klienta (koncového zákazníka) žádost o dotaci. Za to obdrží provizi 6 % z vyřízené dotace. Je možné tuto provizi osvobodit podle § 54 jako finanční činnost nebo se bude odvádět DPH 21 %?