Oprava chybného účtování nákupu auta a jeho dodatečné zařazení do majetku s. r. o.

Plné znění otázky

Obracím se na Vás s žádostí o posouzení specifické situace v naší společnosti (s. r. o., plátce DPH) týkající se pořízení osobního automobilu a nápravy účetní chyby z minulého období.

Popis situace: 1. Pořízení majetku: Společnost zakoupila dne 31. 10. 2025 osobní automobil v pořizovací ceně 99 900 Kč od neplátce DPH (nákup byl bez DPH). Podle technického průkazu (TP) i kupní smlouvy je vlastníkem a kupujícím přímo naše s. r. o. 2. Chybné zaúčtování v roce 2025: Původní účetní transakci chybně vyhodnotila a zaúčtovala jako pohledávku za společníkem na účet 355. Stejným způsobem (na vrub účtu 355) účetní v roce 2025 zaúčtovala i veškeré související provozní náklady vzniklé v listopadu a prosinci 2025. Jednatel následně ještě v roce 2025 tuto částku firmě v plné výši uhradil na bankovní účet. Účet 355 byl tedy k 31. 12. 2025 zcela vyrovnán a jeho zůstatek byl nulový. Automobil však kvůli této chybě nebyl v roce 2025 vůbec zařazen do obchodního majetku (účet 022) a nebyly k němu tvořeny účetní ani daňové odpisy.

3. Zjištění chyby: Nový účetní v roce 2026 při kontrole dokladů a TP zjistil, že auto je právně majetkem firmy. Účetní závěrka ani přiznání k DPPO za rok 2025 již nebudou dodatečně měněny (firma nebude podávat dodatečné daňové přiznání za rok 2025).
4. Záměr pro rok 2026: V roce 2026 chceme automobil řádně zařadit do obchodního majetku s. r. o. a zahájit daňové odpisování.

V souvislosti s tímto stavem bychom vás rádi požádali o stanovisko a potvrzení správnosti našeho postupu u následujících bodů: Okruhy otázek pro konzultaci:

1. Vstupní cena pro odpisy: Můžeme při zařazení majetku v roce 2026 vyjít z původní pořizovací ceně na faktuře (99 900 Kč), vzhledem k tomu, že s. r. o. bylo vlastníkem od počátku, nebo je nutné majetek přeceňovat reprodukční pořizovací cenou k roku 2026?
2. Uplatnění daňových odpisů: Pokud za rok 2025 nebyl uplatněn žádný daňový odpis (a nebude podáváno dodatečné DPPO), můžeme v roce 2026 uplatnit celý roční odpis pro 1. rok odpisování (2. odpisová skupina), nebo musíme začít odpisem pro 2. rok (čímž by část odpisu za rok 2025 propadla)? 3. Účetní řešení nápravy a vztah k jednateli: Vzhledem k tomu, že účet 355 byl v roce 2025 uzavřen a vynulován, v roce 2026 již do něj nechceme zasahovat. Je z vašeho pohledu správné zaúčtovat zařazení automobilu v roce 2026 interním dokladem jako MD 022 /D 365 v hodnotě 99 900 Kč? Tímto zápisem bychom uznali závazek firmy vůči jednateli za to, že v roce 2025 fakticky financoval nákup firemního auta ze svého. Je možné mu následně tuto částku z účtu 365 bezpečně a bez daňových rizik vyplatit zpět na jeho osobní účet?