Rada pro veřejný dohled nad auditem (dále jen „Rada“) byla zřízena v roce 2009 zákonem č. 93/2009 Sb. , o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o auditorech “). Jejím hlavním úkolem je vykonávat veřejný dohled nad výkonem auditorské činnosti a činností Komory auditorů České republiky (dále jen „Komora“), která je samosprávnou profesní organizací zřízenou zákonem za účelem správy auditorské profese v České republice, provádět, v souladu s požadavky evropského práva, kontroly kvality u auditorů a auditorských společností, které mají ve svém portfoliu subjekty veřejného zájmu a další činnosti stanovené zákonem o auditorech . Při výkonu své působnosti dbá na ochranu veřejného zájmu. Je právnickou osobou a sídlí v Praze.
Vybrané činnosti rady pro veřejný dohled nad auditem za rok 2016
Mgr. et Mgr.
Martina
Smetanová,
Rada pro veřejný dohled nad auditem
Veřejný dohled
Oblast veřejného dohledu | Poznámka |
| Výkonem veřejného dohledu se podle zákona o auditorech rozumí dohled nad: – kontrolou dodržování ustanovení zákona o auditorech, auditorských standardů, etického kodexu a vnitřních předpisů Komory a orgány Komory; | – Orgány Komory jsou podle zákona o auditorech: sněm, výkonný výbor a prezident Komory, dozorčí komise a kárná komise. |
| – organizací, řízením a prováděním kontrol kvality organizovaných a řízených dozorčí komisí; | – Dozorčí komise je kontrolním orgánem Komory. – Aktuálně má devět členů. – Při své činnosti se řídí dozorčím řádem. – Kontroluje kvalitu činnosti auditorů, dodržování zákona o auditorech, dalších právních předpisů, vnitřních předpisů Komory a plnění usnesení sněmu.– Provádí šetření podnětů a stížností doručených Komoře. |
| – organizací a provozováním systému průběžného vzdělávání statutárních auditorů prováděného Komorou; | – Výbor pro kontinuální profesní vzdělávání (dále jen „KPV“) statutárních auditorů Komory připravuje témata a obsah vzdělávání pro auditory i odbornou veřejnost, navrhuje vhodné lektory, spolupracuje na přípravě odborných konferencí. Výbor podává kárné komisi, v souladu s vnitřními předpisy komory, podnět na zahájení kárného řízení s auditory, kteří opakovaně neplní povinnosti vyplývající z vnitřního předpisu pro KPV a dlouhodobě neplní stanovený rozsah KPV. |
| – uplatňováním kárných a jiných opatření Komorou při řízeních proti auditorům, případně osobám registrovaným podle § 47 zákona o auditorech. | – § 47 – registrace pro účely povinného auditu společnosti se sídlem ve třetí zemi. |
Přehled dohledové činnosti Rady v roce 2016
| Oblast | Popis činnosti |
| Dohled nad personálním a odborným zabezpečením kontrol kvality | – účast na výběrových řízeních na pozice kontrolorů kvality – dodatečné pohovory s účastníky, kteří byli vybráni do užšího výběru |
| Dohled nad procesní realizací kontrol kvality | – zaměstnanci Rady se v roce 2016 účastnili pěti dohledů. Rada se při výběru kontrol, které budou předmětem dohledu, soustředila na auditory subjektů veřejného zájmu a na velké auditorské společnosti |
| Dohled nad organizací disciplinární činnosti a uplatňováním kárných opatření Komorou | – pravidelné dohledy nad činností dozorčí komise, probíhá 1x ročně – pravidelné dohledy nad činností kárné komise, probíhá taktéž 1x ročně, v roce 2016 proběhla navíc mimořádná dohlídka v 9/2016 – personální a odborné zabezpečení disciplinárních řízení, dohled nad činností dozorčí komise Komory a kárné komise Komory – řešení odvolání proti rozhodnutím kárné komise Komory V roce 2016 Rada řešila devět odvolání proti rozhodnutí kárné komise Komory. |
| Dohled nad systémem vzdělávání realizovaným Komorou | – obsah a průběh přípravných kurzů k auditorské zkoušce – průběh dílčích částí auditorské zkoušky – kurzy kontinuálního profesního vzdělávání auditorů – řešení odvolání proti rozhodnutí Komory týkající se různých aspektů auditorského vzdělávání, zkoušek a profese – pravidelné dohledy nad vzdělávacími akcemi jak pro vstup do profese, tak v rámci kontinuálního vzdělávání Zahájení diskuse s Komorou o konkrétních krocích, jak zlepšit vzdělávací systém tak, aby se pozitivně projevil v kvalitě práce auditorů (změny náplně kurzů, změny lektorů). |
Kontrola kvality
Kontrolou kvality u auditora se zjišťuje, zda
auditor
postupuje při provádění auditorské činnosti v souladu se zákonem o auditorech, auditorskými standardy, etickým kodexem a vnitřními předpisy Komory a nařízením. Systému zajištění kvality podléhají všichni auditoři
.Systém zajištění kvality
Systém zajištění kvality zahrnuje kontroly kvality organizované a řízené:
a)
kontrolním výborem
(kontrola kvality u auditorů/auditorských společností, které mají subjekty veřejného zájmu) ab)
dozorčí komisí
(kontrola kvality auditorů/auditorských společností, které nemají subjekty veřejného zájmu).Systém zajištění kvality musí splňovat tato kritéria:
a)
je nezávislý na kontrolovaných auditorech,
b)
podléhá veřejnému dohledu,
c)
kontrolu kvality provádí kontrolor kvality za splnění podmínek stanovených zákonem o auditorech,
d)
provedení kontroly kvality se stanovuje na základě analýzy rizik, a to u:
(i)
auditora provádějícího povinný audit alespoň jednoho subjektu veřejného zájmu, nejméně jednou za tři roky,
(ii)
auditora, který neprovádí povinný audit ani u jednoho subjektu veřejného zájmu, nejméně jednou za šest let.
Kontrolní výbor
V souladu s novelou zákona o auditorech, tj. od 1. 10. 2016, kontrolní výbor, který je jedním z orgánů Rady:
a)
organizuje a řídí kontroly kvality u auditora provádějícího povinný audit alespoň jednoho subjektu veřejného zájmu,
b)
předkládá návrh souhrnné zprávy o systému zajištění kvality Prezidiu ke schválení,
c)
předkládá návrh plánu kontrol kvality Prezidiu ke schválení.
Subjekty veřejného zájmu
Za subjekty veřejného zájmu jsou podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o účetnictví“), považovány od 1. 1. 2016 tyto účetní jednotky:
| Za subjekt veřejného zájmu je považována účetní jednotka, která má sídlo v České republice a je: | a) obchodní společností a je emitentem investičních cenných papírů přijatých k obchodování na evropském regulovaném trhu; |
| b) bankou podle zákona upravujícího činnost bank1) nebo spořitelním a úvěrním družstvem podle zákona upravujícího činnost spořitelních a úvěrních družstev2); | |
| c) pojišťovnou nebo zajišťovnou podle zákona upravujícího činnost pojišťoven a zajišťoven3); | |
| d) penzijní společností podle zákona upravujícího důchodové spoření4) nebo doplňkové penzijní spoření5); | |
| e) zdravotní pojišťovnou. |
K 31. 12. 2016 bylo v České republice podle definice platné od 1. 1. 2016
celkem 150 subjektů veřejného zájmu
. Rozdělení subjektů veřejného zájmu
Auditoři subjektů veřejného zájmu
K auditorům subjektů veřejného zájmu
patří 7
z 10 největších auditorských společností, kterými jsou:| Název společnosti | Počet statutárních auditorů celkem | Poznámka | |
| 1 | Baker Tilly Czech Republic, s. r. o.* | 3 | Nemá ve svém portfoliu subjekty veřejného zájmu |
| 2 | BDO Audit, s. r. o. (dále jen „BDO“) | 33 | |
| 3 | Deloitte Audit, s. r. o. (dále jen „Deloitte“) | 24 | |
| 4 | Ernst & Young, s. r. o. (dále jen „EY“) | 26 | |
| 5 | IB Grant Thornton Audit, s. r. o. | 6 | Nemá ve svém portfoliu subjekty veřejného zájmu |
| 6 | KPMG Česká republika Audit, s. r. o. (dále jen „KPMG“) | 24 | |
| 7 | Mazars Audit, s. r. o. (dále jen „Mazars“) | 5 | |
| 8 | Moore Stephens, s. r. o. | 5 | Nemá ve svém portfoliu subjekty veřejného zájmu |
| 9 | NEXIA AP, a. s. | 6 | |
| 10 | PricewaterhouseCoopers Audit, s. r. o. („PwC“) | 31 | |
| Celkem | 163 |
* Auditorská společnost Baker Tilly Czech Republic, s. r. o., vstoupila na začátku roku 2017 do mezinárodní sítě Crowe Horward International a změnila název.
Do působnosti Rady patří, z titulu auditu subjektů veřejného zájmu, 29 auditorských společností a 6 auditorů, kteří poskytují služby jako osoby samostatně výdělečně činné. Těchto 29 auditorských společností zaměstnává celkem 207 auditorů.
Rozdělení subjektů veřejného zájmu mezi auditory a auditorské společnosti v České republice k 31. 12. 2016
1) Viz zákon č. 21/1992 Sb., o bankách, ve znění pozdějších předpisů.
2) Viz zákon č. 87/1995 Sb., o spořitelních a úvěrních družstvech a některých opatřeních s tím souvisejících a o doplnění zákona České národní Rady č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
3) Viz zákon č. 277/2009 Sb., o pojišťovnictví, ve znění pozdějších předpisů.
4) Viz zákon č. 426/2011 Sb., o důchodovém spoření, ve znění pozdějších předpisů.
5) Viz zákon č. 427/2011 Sb., o doplňkovém penzijním spoření, ve znění pozdějších předpisů.