Ing. Daniel Ďuriš

Od 1. 1. 2026 dochází v rámci nového zákona č. 323/2025 Sb., o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele, ke změnám v konstrukci takzvané srážkové daně u fyzických osob – daňových nerezidentů, jsou-li tyto osoby v pozici jednatelů společnosti nebo členů představenstva. Srážková daň u fyzických osob se bude postupně ve vícero fázích rušit, respektive bude se transformovat na zálohovou daň, což je opět důsledek nového zákona o JMHZ. V první fázi, co se týká účinnosti, která je naplánována od dalšího roku, se zatím ruší jen srážková daň u daňových nerezidentů, zatímco druhá fáze s účinností od roku 2027 má za cíl zrušit srážkovou daň ze závislé činnosti pro všechny.

Maximální možná výše slevy za jednu zastavenou exekuci.

Tabulka obsahuje procentní výdaje u fyzických osob podnikatelů podle příslušných paragrafů zákona o daních z příjmů. Uvádí různé druhy příjmů a k nim výši výdajového paušálu od roku 2022 do současnosti včetně odpovídajícího ustanovení ZDP.

Přehled o sazbách daně z příjmů fyzických osob od roku 2008 do současnosti, včetně sazby pro samostatný základ daně. Obsahuje informace o způsobu výpočtu daně, vysvětlení limitu pro progresivní zdanění a způsob stanovení výsledné daně poplatníka.

V tabulce naleznete veškeré slevy na dani z příjmů pro fyzické osoby, například na poplatníka nebo na manžela / manželku i jejich historický vývoj. Nechybí vysvětlení zákonných podmínek, za kterých lze tyto slevy uplatnit.

Přehled daňového zvýhodnění na děti popisuje veškeré aktuální i historické částky a podmínky pro jejich uplatnění. Zahrnuje i zvláštní případy, jako jsou děti s průkazem ZTP/P, a vysvětluje, že daňový bonus nelze nárokovat, pokud je nižší než 100 Kč. Uvádí také důležité novely, které ovlivnily výši daňového zvýhodnění v průběhu roku a umožnily zpětné nárokování vyšších částek prostřednictvím daňového přiznání nebo ročního zúčtování.

Měsíční záloha na paušální daň pro jednotlivá daňová pásma a také limity výše příjmů ze samostatné činnosti. Nechybí ani minimální částky zdravotního i sociálního pojištění, které jsou obsažené v paušální dani. Přehled uvádí také historii od roku 2021.

Rozdělení základu daně z příjmů na spolupracující osobu podle délky spolupráce a podle toho, zda se jedná o manžela nebo o ostatní osoby. V tabulce naleznete maximální výši převáděné částky.

Informace o daňovém zvýhodnění na dítě, jeho základní a zvýšené výši v různých letech, a maximálních částkách daňového bonusu, které mohou být vyplaceny. Dále uvádíme podmínky, za jakých lze tyto daňové výhody nárokovat, a specifikujeme změny v jejich výši od roku 2005 do současnosti.

Sazby daně z příjmů právnických osob a jejich vývoj od roku 2004 do současnosti. Obsahuje tabulku s uvedením procentních sazeb nejen pro právnické osoby, ale i pro investiční fondy, fondy penzijních společností a instituce penzijního pojištění. Nechybí ani podmínky, za kterých se tyto sazby použijí, a vysvětlení, jak se sazby uplatňují na různé typy příjmů a subjektů.

Přehled objasňuje, jak se některé výpočty pro daň z příjmů právnických osob aplikují na jednotlivé řádky daňového přiznání, včetně vazby na relevantní paragrafy zákona o daních z příjmů.

Definice mateřské a dceřiné společnosti podle ZDP ve vztahu k výši podílu a délce držby podílu.

Popis a výše slevy na dani za zaměstnance se zdravotním a s těžším zdravotním postižením. Nechybí ani definice těchto osob.

Podmínky pro uplatnění daňové ztráty, která vznikla v roce 2018 a později. Tabulka znázorňuje základní pravidlo uplatnění ztráty nejdéle v pěti zdaňovacích obdobích následujících anebo ve dvou zdaňovacích obdobích předcházejících období, za které se daňová ztráta vyměřuje.

Koho se týká placení záloh na daň z příjmů a v jaké výši? Zálohy například neplatí poplatníci s poslední známou daňovou povinností do 30 000 Kč, nad tuto částku již platí pololetní nebo čtvrtletní zálohu.

Přehled shrnuje nejdůležitější pokyny Finanční správy k zákonu o daních z příjmů.

Přehled dob odpisování pro jednotlivé odpisové skupiny majetku. Zařazování do odpisové skupiny se provádí dle zatřídění majetku (příloha č. 1 ZDP), které se provede v prvním roce odpisování.

V tomto přehledu naleznete specifické způsoby odpisování hmotného majetku. Například podmínky pro mimořádné odpisy nově pořízeného majetku, odpisy zařízení pro výrobu energie ze slunečního záření, leasovaného hmotného majetku a další zvláštní případy.

Vstupní cena představuje specifickou metodu daňového ocenění dlouhodobého hmotného majetku, která primárně slouží jako základ pro výpočet daňových odpisů.

Technickým zhodnocením hmotného majetku se rozumí vždy výdaje (náklady) na dokončené nástavby majetku (= změna stavby, kterou se stavba zvyšuje) na dokončené přístavby majetku (= změna stavby, kterou se stavba půdorysně rozšiřuje a která je vzájemně provozně propojena s dosavadní stavbou), na dokončené stavební úpravy majetku (= změna stavby, při které se zachovává vnější půdorysné i výškové ohraničení stavby; za stavební úpravu se považuje též zateplení pláště stavby), na rekonstrukce majetku (= zásahy do majetku, které mají za následek změnu jeho účelu nebo technických parametrů), na modernizace majetku (= rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti majetku), a to za splnění podmínek dle následující tabulky: