Srážková daň

V rámci skupiny jsme půjčili v 03/2024 německé společnosti peníze. K 31. 12. 2024 nebyla půjčka splacena, byl tedy vypočítán úrok ve výši 20.410,27 EUR a ten nám byl 20. 12. 2024 uhrazen. Vyplývají nám z tohoto příjmu nějaké povinnosti? Např. srážková daň ve výši 15 %? 

Zaměstnanec banky měl uzavřeno Kolektivní rizikové životní pojištění zaměstnanců banky - Smrt pojištěného. Zaměstnanec uvedl jako obmyšleného jinou osobu mimo rodinu/příbuzné z nějakých osobních důvodů. Zaměstnanec zemřel a pojistné plnění bylo vyplaceno v roce 2024 obmyšlenému. Ten následně pojistné plnění přeposlal synům zemřelého. Myslím si správně, že obmyšlený bude muset toto plnění zdanit v § 10 ZDP? Tedy daň bude 15 % a nad 36násobek průměrné mzdy 23 %? 

Jsem OSVČ, vedu daňovou v evidenci. V prosinci 2024 jsem omylem dvakrát zaplatil 1 500 Kč srážkovou daň za zaměstnance (mělo být zaplaceno 1 500 Kč). Můžu si ve výdajích roku 2024 uplatnit za měsíc prosinec srážkovou daň v celkové zaplacené částce 3 000 Kč? Mám platit v měsíci lednu znovu částku 1 500 Kč srážkovou daň ze mzdy za prosinec 2024, když jsem ji omylem už zaplatila v roce 2024?

Společnost s r. o. je registrována jako plátce daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně. V kalendářním roce 2024 (účetní období) neměla s. r. o. žádnou platbu této daně, tj. ve výkazu, který by byl podán v roce 2025 (za rok 2024) by byly samé nuly. Má s. r. o. povinnost tento výkaz podat, neboť je registrována k dani, nebo výkaz nemusí podávat, protože žádné platby neproběhly?

Dva společníci chtějí vložit majetek do svěřenského fondu, jehož součástí budou kromě nich dvou i další 4 obmyšlení, kteří nejsou se společníky v přímé linii příbuzenského vztahu, ani s nimi nesdílí společnou domácnost, takže se na ně nevztahuje z tohoto titulu žádné možné osvobození z pohledu ZDP. V tuto chvíli vlastní každý 50 % společnosti s tím, že společník č. 1 má svůj podíl po časovém testu a prodej tedy osvobozen, společník č. 2 nikoliv. Kalkulujeme s hodnotou 100% podílu společnosti cca ve výši 30 mil. Kč. V tuto chvíli chtějí vložit 100% podíl společnosti do svěřenského fondu tak, aby kromě nich dvou byly další čtyři obmyšlení s tím, že v zakládacích listinách bude stanoveno, že pěti obmyšleným bude vypláceno 19 % ze zisku ze spravovaného majetku fondu a jednomu 5 %. Vznikají při založení fondu někomu daňové povinnosti, respektive bude obmyšleným vznikat povinnost přiznat daň z bezúplatného plnění v rámci převodu majetku do svěřenského fondu? 

Musíme srazit srážkovou daň u platby 5 000 Kč za redakční texty do časopisu, pokud autor vystavil běžnou fakturu s uvedením svého IČ? Chápu správně, že pokud autor fakturuje na základě živnostenského oprávnění a jedná se o podnikatelskou činnost, srážková daň se v takovém případě neuplatňuje, protože jde o běžný obchodní vztah spadající do samostatné činnosti dle § 7 odst. 1 zákona o daních z příjmů?

Akciová společnost byla založena v roce 2017, k dnešnímu dni nedošlo k žádné přeměně, ani ke změně akcionářů (fyzických osob). Základní kapitál byl splacen při založení a činí 2 mil. Kč. V roce 2018 došlo dvakrát k dobrovolnému příplatku akcionářů do vlastního kapitálu mimo základní kapitál. 1) Příplatek byl uhrazen zápočtem oproti pohledávce akcionářů vůči společnosti. Pohledávka akcionářů vznikla z titulu úhrady kupní ceny vyplývající ze smlouvy o prodeji obchodních podílů na s. r. o. Účtování v akciové společnosti – celkem 20 mil. Kč: MD 362/D 413, MD 061/D 362. 2) Příplatek byl uhrazen zápočtem oproti pohledávce akcionářů vůči společnosti. Pohledávka akcionářů vznikla z titulu úhrady úplaty za postoupení pohledávky vůči s. r. o. Účtování v akciové společnosti – celkem 200 mil. Kč: MD 362/D 413, MD 066/D 362. V roce 2025 bude svolána valná hromada a dobrovolný příplatek do vlastního kapitálu bude ve výši 30 mil. Kč vrácen akcionářům. Každému 10 mil. Kč. Podle § 36 odst. 2 písm. e) zákona o daních z příjmů podléhá výplata složek vlastního kapitálu nevytvořených ze zisku srážkové dani. Ale v tomto případě základ pro srážkovou daň bude nulový, protože hodnota vrácených příplatků nepřevýší stav na účtu 413. Je to tak? Pokud je úvaha správná, bude akcionář nějakým způsobem příjem oznamovat finančnímu úřadu?

Naše společnost využívá software, který byl navržen přímo pro potřeby společnosti v Izraeli. Čtvrtletně dostává fakturu za údržbu a podporu (obsahující aktualizace, vylepšení, opravy, technickou podporu). Vztahuje se na tuto platbu srážková daň? 

Společnost s r.o. má na účtu nerozděleného zisku z minulých let částku, kterou by si chtěli jednatelé částečně vyplatit v listopadu tohoto roku. Účetní závěrka z roku 2023 již byla schválena a zisk roku 2023 rozdělen a vyplacen majitelům s tím, že byla odvedena srážková daň v řádném termínu. Lze tedy v roce 2024 podruhé vyplatit podíl na zisku s tím, že tentokrát bude snížen účet nerozděleného zisku z minulých let? A když bude srážková daň odvedena během prosince 2024, bude zaplacena v termínu?

Společnost A - matka (s.r.o.) vlastní 50 % podíl na společnosti B-dcera (s.r.o.). Tento podíl vlastní déle než 12 měsíců. Na základě rozhodnutí valné hromady rozhodne o čerpání zisku. Tento podíl by měl být dle § 19 ZDP osvobozen u matky a vylučuje se daňovém přiznání DPPO na ř. 110. 1) Bude tento podíl osvobozen také od srážkové daně, má povinnost matka nebo dcera odvádět v době čerpání srážkovou daň? 2) Může tento podíl čerpat i společník matky (fyzická osoba)? (mateřská společnost vyplatí dceřiné 100 tis. Kč, společník této mateřské společnosti by chtěl tento podíl čerpat. Je to možné? Jak to bude s odvodem srážkové daně? 3) Pokud nejsou stanovený žádné skutečné náklady spojené s držbou společnosti, je nutné vždy vyloučit paušální nepřijmé náklady ve výši 5 %?

Manželka byla od roku 2014 do roku 2022 stoprocentním vlastníkem společnosti s. r. o. V roce 2022 převedla bezplatně 50 % podílu na manžela. Základní kapitál společnosti činí 100 000 Kč a peněžitý příplatek mimo základní kapitál (PMZK) byl v době převodu podílu ve výši 3.5 mil Kč. Předpokládám, že převodem podílu na jinou osobu, přešlo s převodem i právo na vrácení poskytnutého příplatku, protože příplatek není vázán na osobu, ale na podíl jako takový. Jak to bude z daňového hlediska v případě, že valná hromada rozhodne o vrácení peněžitého PMZK v rozsahu, v jakém převyšuje ztrátu společnosti se zdaněním u manžela a manželky? Příplatek byl původně do společnosti vložen za účelem rekonstrukce nemovitosti vlastněné společností. Pokud chápu správně ustanovení zákona, je příjem z vráceného příplatku v plné výši ponížen o nabývací cenu podílu. Nabývací cena podílu se uplatní jako daňový výdaj, přičemž nabývací cenou podílu se ve smyslu § 24 odst. 7 ZDP rozumí cena, za kterou podíl společník nabyl. Pokud tedy manžel podíl nabyl bezplatně, nelze uplatnit žádný výdaj? Byl by rozdíl, pokud by byl příplatek převeden na půjčku a půjčka by byla společníkům vyplacena (vrácena)? Jak by se postupovalo, pokud by manžel prodal svůj podíl před nebo po splnění časového testu 5 let pro osvobození a příjem by nepřesáhl 40 mil. Kč? Přerušilo se převodem podílu na manžela u manželky počítání lhůty pro osvobození při prodeji společnosti? 

Jak správně srazit/odvést srážkovou daň z licenčních poplatků nakoupených rezidentem ČR od izraelské společnosti, které nedodá potvrzení o daňovém domicilu ani prohlášení o skutečném vlastnictví? Český rezident vyplácí licenční poplatky izraelskému rezidentovi. Předpokládám tedy, že český rezident má odvést srážkovou daň v ČR, ale izraelská společnost nekomunikuje v otázce dodání izraelského daňového domicilu.

Naše a. s. bude vyplácet dividendy. Máme dividendu vyplatit i rezidentovi Malty- fyzická osoba (doložila rezidentství Malty je to minoritní akcionář). Je možné fyzické osobě - rezidentovi Malty srazit jen 5% srážkovou daní dividendu, nebo máme srazit a odvést 15% srážkovou daň? Nevím, zda se tato možnost srazit 5 % dle čl. 10 smlouvy o dvojím zdanění netýká jen právnických osob (např. u slovenského rezidenta dle slovenské smlouvy nelze pro fyzické osoby snížení srážkové daně použít). 

Zaměstnavatel – společnost A zanikla fúzí sloučením s rozhodným datem 1.1.2024, s tím, že k výmazu společnosti A z obchodního rejstříku došlo 30.4.2024. Společnost A ale I v roce 2024 plnila povinnosti jako zaměstnavatel a odváděla srážkovou a zálohovou daň za dohody o provedení práce a zaměstnance (z mezd). 1) Podává se Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti? a. Je to na formuláři pro rok 2023? b. Je tam kod J formuláře? c. Do kdy se podává – do 31/5/2024? d. Jak je to s vyúčtování za r. 2024 (celý) za nástupnickou společnost – zahrnou se do ní i údaje za zaměstnance, které jsou již ve vyúčtování za 01-04/2024 (pokud se tedy podává)? 2) Podává se Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně? a. Je to na formuláři pro rok 2023? b. Je tam kod J formuláře? c. Do kdy se podává – do 31/5/2024? d. Jak je to s vyúčtováním za r. 2024 (celý) za nástupnickou společnost – zahrnou se do ní i údaje za zaměstnance, které jsou již ve vyúčtování za 01-04/2024 (pokud se tedy podává)? V obou případech – jaká je sankce za pozdní podání? Je možné podat bez sankce o pět pracovních dní později. 

Česká s. r. o. zatím neplátce uzavře smlouvu o distribuci software se společností, která software sestavila, se sídlem v Norsku. Česká s. r. o. tímto získá výhradní licenci na distribuci v ČR. Ve smlouvě je uvedeno, že distributor (česká s. r. o.) bude platit licenční poplatky za každou dohodu s koncovým uživatelem, kterou uzavře a poplatky za podporu norské s. r. o. Jaké povinnosti plynou české s. r. o. – musí se jako neplátce zaregistrovat jako identifikovaná osoba k DPH? Pokud bude platit licenční poplatky a poplatky za podporu, musí ponížit platbu o zajišťovací daň? 

U naší hlavní banky máme nyní možnost využívat termínovaný vklad. Nejedná se zvlášť o účet, nemáme k dispozici žádné výpisy. Z uzavřeného převodu máme pouze potvrzení, které obsahuje výši úroku, částku a termín, kdy nám budou peníze připsány zpět na účet. Jedná se zpravidla o termínovaný vklad přes noc, kdy nám další den bude připsána zpět částka včetně úroku. Dle informací od bankéřky se jedná o úrok, který není zdaněný. Můžeme takový druh převodu účtovat přes účet peníze na cestě? Úrok účtujeme na účet 662. Na jakých řádcích daňového přiznání k dani z příjmu bude následně tento úrok zachycen? Jsou zde nějaká úskalí?

Jednatel společnosti nemá podepsanou s firmou smlouvu o výkonu funkce jednatele, podle které jednatel dostává odměnu. Firma se zabývá manikúrou a pedikúrou. Jednatel je zároveň zaměstnaný v jiné společnosti na základě pracovní smlouvy jako zaměstnanec. Několikrát týdně jednatel ve své společnosti poskytuje služby pedikúry a manikúry, děla úklid prostor. Příjmy z manikúry a pedikúry společnost zahrnuje do svých výnosů. Jednatel nepobírá žádnou odměnu, věnuje svůj čas ve prospěch společnosti. Je to v pořádku? Pokud se bude finanční úřad ptát, proč společnost nemá žádného zaměstnance, ale má příjmy, co na to jednatel může říct? Může jednatel dělat pedikúru, manikúru a uklízet ve své společnosti bez odměny, nebo musí podepsat smlouvu, třeba DPČ? Pokud jeho měsíční příjem bude do 4 000 Kč, společnost bude odvádět jenom srážkovou daň, protože „růžový papír“ je podepsaný ve společnosti, kde jednatel je zaměstnaný? A jak je to s odvody zdravotního a sociálního pojištění? 

Vlastnili jsme menší podnik na Slovensku, který jsme prodali v listopadu 2023, a v současné době nemáme žádný podíl. Dohodli jsme se, že dceřiná společnost nám bude vyplácet dividendu za prvních 10 měsíců roku 2023. V době výplaty dividendy a rozhodnutí valné hromady nejsme vlastníkem. Dcera na Slovensku je daňovým rezidentem na Slovensku, matka v ČR je daňovým rezidentem v ČR. Doba držení podílu byla delší než 2 roky. Bude tato dividenda osvobozena od srážkové daně dle CZ předpisů?

1) Uvádí se do vyúčtování srážkové daně za rok 2023 platba daně za rok 2022 (společnost zapomněla za jeden měsíc roku 2022 zaplatit, doplatila v únoru 2023), případně vrácený přeplatek z minulých let? Do jakého sloupce a řádku vyúčtování se případně tyto platby daně či vratka přeplatků z minulých let promítnou? 2) Srážková daň z mezd za listopad 2023 - část mezd za listopad byla vyplacena v prosinci (částka 2 125 Kč) a část mezd až v lednu 2024 (2 975 Kč). Srážková daň (900 Kč) byla celá zaplacena v lednu 2024 - jak se toto zachytí do vyúčtování srážkové daně?

Má s. r. o. povinnost srazit srážkovou daň 15 procent, když vyplácí licenční poplatky za využití ochranné známky fyzickým osobám, daňovým rezidentům v ČR? Předpokládám, že srážková daň se neuplatní, jelikož u fyzické osoby se následně příjem daní jako příjem ze samostatné výdělečné činnosti s uplatněním výdajového paušálu. Pokud by však bylo podle Vašeho názoru nutné srážkovou daň uplatnit (srazit a odvést FÚ), jak se následně uplatní v daňovém přiznání fyzické osoby?