Účetnictví - strana 345

Jsme Nadační fond střední školy. Letos jsme pořádali ples. Na finančním úřadě jsme byli upozorněni, že je nutné o nákladech a výnosech plesu účtovat odděleně. Jak se to projeví v účetnictví a ovlivní náklady plesu na správu nadačního fondu, které jsou omezeny určitým procentem celkové výše příjmů?

Jsme základní škola - příspěvková organizace zřizovaná obcí. Pořádáme každoročně LVVZ pro žáky. V tomto školním roce se uskuteční v únoru roku 2007. Již letos však vybíráme zálohy od žáků a platíme fakturu cestovní kanceláři. Jak správně zaúčtovat a jak účtovat podíl faktury pro instruktory, kterým pobyt hradí škola? Musí i oni hradit zálohu, která by se jim příští rok vracela?

Jsme spol. s r. o., máme více provozoven. Jedna z nich je výrobní. Svoje výrobky dává na sklad. Účtujeme 123/613, vyskladňujeme 613/213. Tím se účet 613 tzv. vynuluje. Nevím si rady, jak zaúčtovat předání výrobku z jednoho provozu do druhého, který jej použije jako materiál a dá si jej na sklad. Pokud zaúčtuji 112/123, pak na účtu 613 bude zůstatek, který by se na konci roku nevynuloval. Tento účet se převádí. Jak si tedy jinak poradit s převodem ze skladu výrobků na sklad materiálu?

Jak zaúčtovat reklamaci materiálu, který byl fakturován v minulém roce?

Jak s dárkovými šeky do 500 Kč nominální hodnoty? Firma je bude rozdávat zaměstnancům i lidem \"zvenku\". třeba dlouholetým odběratelům za odměnu. Budou daňovým výdajem firmy?Jak se bude o nich účtovat? A budou připočitatelným příjmem ke mzdě zaměstnanců?

Zboží je dováženo kamionem do sídla dovozce. Zboží je nutno vyložit, ale dovozce nemá potřebnou techniku a objedná si českou firmu, není plátce DPH, která zboží vyloží. Firma, která zboží vyloží, fakturuje dovozci za vykládku 5 000 Kč bez DPH. Tato služba je vázána na dovoz zboží. Patří vynaložené náklady na vykládku zboží do pořizovací ceny zásob?

Jsme společnost s r. o., v roce 1997 byla pořízena forma za 200 000 Kč a odpisována dle opotřebení 2 roky. Zůstatková cena daňová a účetní je 70 000 Kč. Již se nepoužívá. Jak lze tuto formu dostat z účetnictví? Lze ji odvést do sběrny kovošrotu a ten nám dá za ni např. 10 000 Kč a firma si může do daňových nákladů dát celých 70 000 Kč? Na který účet účtovat?

Jsme příspěvková organizace řízená krajem. Máme dotaz ohledně zaúčtování automatické závory k objektu (cena nad 40 000 Kč). Závora bude stát samostatně na komunikaci. Jedná se o samostatnou movitou věc nebo o stavbu?

Můj klient provedl opravu - úpravu zpevněné plochy. Namísto trávy a betonu je zámková dlažba. Je možné, aby tento náklad byl daňově účinný v plné výši, i když přesáhne částku 40 000 Kč jako oprava zpevněné plochy?

Podle zákona o účetnictví § 5 odst. 1, účetní jednotky mohou pověřit vedením svého účetnictví i jinou právnickou nebo fyzickou osobu. Jaké oprávnění musí mít tato osoba (právnická nebo fyzická) k vedeni účetnictví jiné jednotky? Musí mít nějaký certifikát? Kdo v takovém případě má právo podpisovat hlášení pro FÚ? Stačí jen obdržet zplnomocnění? Může tato zplnomocněná osoba podávat daňové přiznání přes internet?

Prodávali jsme v tuzemsku drobný dlouhodobý majetek (vedený v operativní evidenci a účtovaný na 501 dle interního předpisu) a s ním i dlouhodobý majetek. Tržba z prodeje se pak účtovala DDHM 311/642 a DHM 311/641. Při prodej hmotného a nehmotného majetku se údaje vykazují v řádku 210, 510 a 520 DAP. Vykazuje se v řádku 520 (§ 76 odst. 3 písm. a/) i prodej DDHM, přestože z pohledu účetnictví se vlastně jedná o prodej materiálu?

Jsem fyzická osoba a vedu daňovou evidenci. Z roku 2000 mám pohledávku. U firmy, u které mám pohledávku proběhl konkurz, ale žádné peníze na mě nezbyly. Jakým způsobem se mám s touto pohledávkou účetně vypořádat? Budu muset peníze, které jsem nedostal danit? Co když v budoucnu bude moje firma účtovat v podvojném účetnictví, budu muset dodatečně pohledávku dodanit?

Na str. 22 časopisu Účetnictví v praxi 9/2006 se zabýváte tím, které výdaje patří do pořizovací ceny majetku. O projektech uvádíte, že jde o náklady, které vznikají až po rozhodnutí o realizaci investice. V našem případě byly vypracovány podklady pro rozhodnutí, zda stavbu zahájit či nikoliv (předběžný rozpočet, stavební povolení aj.), na základě projektu, tzn., že projekt předcházel rozhodnutí. Současný stav věcí je ten, že rozhodnutí bylo odloženo o dva roky. Je takový projekt součástí daňových výdajů či pořizovací ceny?

Můj klient má kontrolu na daň z příjmů u FÚ. Kontrolor po něm chce doložit, že faktury z listopadu 2001, které do dnešního dne nebyly uhrazené, nejsou promlčené. Podotýkám, že na tyto faktury nebyly v minulosti účtovány opravné položky. Já jsem převzala účetnictví koncem minulého roku, ale toto jsem zjistila. Není mně vůbec jasné, z jakého důvodu chce FÚ doložit, že tyto pohledávky nejsou promlčené. Kdy jsou pohledávky promlčené (po 4 letech od splatnosti?) a co se má s promlčenou pohledávkou dále v podvojném účetnictví provést? Pokud bude doměrek a případně penále z této kontroly na FÚ a klient bude ode mne požadovat jeho úhradu, můžu si to dát do daňově uznatelných výdajů? Jsem pojištěna z titulu své práce účetní, ale mám určitou spoluúčast, kterou musím hradit sama.

Jedná se o účetnictví, spol. s r. o. Společnost má v majetku užitkový automobil, došlo k nehodě. Společnost najala opraváře, který provedl opravu, vyfakturoval ji a po dobu opravy zapůjčil náhradní vozidlo uvedené společnosti. Na faktuře jsou uvedeny tyto údaje: 1) materiál a práce 32 116,50 Kč 2) půjčovné náhr. vozidla 6 910 Kč 3) DPH 19 % 7 415 Kč fa celkem 46 441,50 Kč Po dohodě opraváře se společností a pojišťovnou je náhrada od pojišťovny vyplacena přímo na účet opraváře. Náhrada od pojišťovny činí 38 222 Kč (na základě oznámení od pojišťovny: pojistné plnění poskytnuto bez DPH, z částky za pronájem vozidla byly odečteny pevné náklady za ujeté kilometry). Fa celkem 46 441,50 Kč Náhrada od pojišťovny 38 222 Kč Společnost doplatila opraváři 8 219,50 Kč (DPH + rozdíl) Žádám o radu, jak zaúčtovat tento případ?

Žádám o účetní a daňový postup při vystoupení společníka ze s. r. o. v průběhu roku. Ve firmě jsou pouze dva společníci, kteří mezi sebou uzavřeli smlouvu o převodu obchodního podílu (prodávající, kupující). Prodávající vlastní 49 % obchodního podílu, který převádí na kupujícího. Kupní cena obchodního podílu činí 1 000 Kč. Kupující se tak stal jediným společníkem této společnosti se 100% obchodním podílem, na který připadá vklad ve výši 200 000 Kč. Žádám o praktický příklad.

Metodický dotaz Naše společnost nabyla dne 25. 2. 2000 pohledávku za společností \"A\" v nominální hodnotě 131 129 694,42 Kč za úplatu 128 000 000 Kč. V letech 2001 až 2003 docházelo k postupnému prodeji předmětné pohledávky (jednotlivé prodeje jsou podrobně uvedeny v příloze tohoto dopisu). Pro zjednodušení níže uvádíme rekapitulaci účtování tohoto obchodního případu: A) Nákup pohledávky v nominální hodnotě 131 129 694,42 Kč za úplatu 128 000 000 Kč (tzn. cca za 97,6133 %) MD / D 131 129 694,42 Kč 315 (firma A )/ - - - 128 000 000 Kč - - - / 325 (postupitel) 3 129 694,42 Kč - - - / 384 B) Tvorba opravné položky MD / D 33 % z 128 000 000 = 42 240 000 Kč 558 / 391 C) Zápočet mezi naší společností a firmou A - započteny vzájemné pohledávky ve výši 25 500 000 Kč (= 19,446 % z 131 129 694,42 Kč) MD / D a) 25 500 000 Kč 325 (firma A) / 315(firma A) b) rozp. opr. pol. -8 213 990 Kč 558 / 391 (19,446 % z 42 240 000,00 Kč = 8 213 990 Kč) D) Prodej pohledávky (po částech) za firmou A v celkové výši 96 657 842,82 Kč (= 73,7 % z 131 129.694,42 Kč) za úplatu celkem 72 594 000 Kč a) prodaná pohl. celkem (v nominální hodnotě): MD / D 96 657 842,82 Kč 546 daňová / 315 (firma A) b) úplaty celkem: 72 594 000,00 Kč 315 (nabyvatelé)/ 646 c) Rozpuštěná opravná položka celkem: -31 130 161,40 Kč 558 / 391 (73,7 % z 42 240 000 Kč) d) Vypořádání účtu 384 581 488,97 Kč 384 / 646 R e k a p i t u l a c e (bod C a D): * Výnosy celkem: 73 175 488,97 Kč * Náklady celkem: 57 313 691,42 Kč Rozdíl: 15 861 797,55 Kč (výnosy > náklady) ===================================================== E) K 31. 12. 2003 byl za společnosti \"A\" evidován zbytek pohledávky ve výši 8 971 851,60 Kč, na účtu 384 byl vykazován zůstatek 2 548 205,45 Kč a na účtu 391 zůstatek 2 895 848,60 Kč. Z důvodu promlčení pohledávky byl v roce 2003 dále účtován odpis pohledávky a tato pohledávky je nadále sledována v podrozvahové evidenci. Postup účtování odpisu pohledávky je podrobně uveden v příloze na str. 3. Vysvětlení k účetnímu a daňovému postupu: Předmětná pohledávka byla pořízena v období, kdy zákon o účetnictví v § 25 odst. 1 písm. g) nařizoval ocenění nakoupené pohledávky v nominální hodnotě. Rozdíl mezi nominální hodnotou a pořizovací cenou měl být dle Postupů účtován na účet 384 - výnosy příštích období. Od roku 2002 zákon o účetnictví v § 25 odst. 1 písm. g) nařizuje nakoupené pohledávky oceňovat pořizovací cenou. Zákon o účetnictví ani Postupy účtování neřešily, jak zajistit přechod z původního postupu ocenění (ocenění nominální hodnotou) na systém nový (ocenění pořizovací cenou), resp. postup vypořádání účtu 384 nebyl nikde popsán (neřešil ho zákon o účetnictví, postupy účtování ani zákon o dani z příjmů). Zaujali jsme proto takovéto stanovisko: - u pohledávek pořízených do konce roku 2001 bude účet 384 nadále ponechán (tzn. rozdíl mezi nominální hodnotou a pořizovací cenou bude i nadále evidován na účtu 384) a postupně vypořádáván při jejím uspokojení, příp. jejím dalším úplatném postoupení; - v případě pohledávek nabytých do konce roku 2001, jejichž pořizovací cena byla nižší než jejich nominální hodnota a jejichž uspokojení, resp. prodej, bylo realizováno najednou (či-li celá pohledávka byla prodána jednomu věřiteli), byl zůstatek účtu 384 celý rozpuštěn do výnosů (daňových); - v případě pohledávek nabytých do konce roku 2001, jejichž pořizovací cena byla nižší než jejich nominální hodnota a jejichž uspokojení, resp. prodej, byl realizován postupně (či-li nedošlo k prodeji celé pohledávky jednomu věřiteli, ale pohledávka byla prodána po částech více věřitelům), byl účet 384 vypořádáván postupně (vždy byla rozpuštěna část účtu 384 tak, aby výnosy se rovnaly nákladům) a v případě prodeje zbylé části pohledávky byl celý zůstatek účtu 384 rozpuštěn do výnosů (daňových); - při prodeji pohledávek byla vždy daňově uznaná část pohledávky jen do výše výnosů z jejího prodeje; Tento postup jsme měli stanovený vnitropodnikovou směrnicí, byl konzultován s auditorskou firmou a při školeních i s pracovníky KŘ FÚ Ostrava. Žádáme vás o vyjádření k výše popsanému postupu účtování a především k daňovému hledisku. Příloha A) Nabytí pohledávky, tvorba opravné položky 1) Nákup pohledávky za firmou A dne 25. 02. 00: MD / D 131 129 694,42 Kč 315 034 (firma A / - - - 128 000 000 Kč - - - / 325 (postupitel) 3 129 694,42 Kč - - - / 384 2) Tvorba opravné položky - rok 2000 MD / D 42 240 000 Kč 558 / 391 B) Uspokojené pohledávky, resp. započtení a prodej pohledávky 1) Prodej části pohl. za firmou A ve výši 15 022 343,04 Kč (= 11, 456 % z celkem pořízené pohl.) za cenu 9 990 000 Kč (Dohoda z 3. 8. 2001) MD / D a) 15 022 343,04 Kč 546 (daňová) / 315 (firma A) b) 9 990 000 Kč 315 (nabyvatel) / 646 c) rozp. opr. pol. 11,456 % z 42 240 000 Kč = 4 839 014,40 Kč 391 / 658 d) vypoř. účtu 384 193.328,74 Kč 384 / 646 Pozn.: .. 6.. > .. 5.. …(o 0,10 Kč) 546 celá daňová 2) Prodej části pohl. za firmou A ve výši 17 326 567,86 Kč (= 13,2 %) za cenu 12 000 000 Kč (Smlouva z 22. 3. 2002) MD / D a) 17 326 567,86 Kč 546 (daňová) / 315 (firma A) b) 12 000 000 Kč 315 (nabyvatel) / 646 c) rozp. opr. pol. 13,2 % z 42 240 000 Kč = 5 575 680 Kč 391 / 658 Pozn.: .. 6.. > .. 5.. (o 249 112,14 Kč) 546 celá daňová 3) Prodej části pohl. za firmou A ve výši 8 226 733,08 Kč (= 6,274 %) za cenu 8 004 000 Kč (Smlouva z 14. 6. 2002) MD / D a) 8 226 733,08 Kč 546 (daňová) / 315 (firma A) b) 8 004 000 Kč 315 (nabyvatel) / 646 c) rozp. opr. pol. 6,274 % z 42 240 000 Kč = 2 650 138,00 Kč 391 / 658 Pozn.: .. 6.. > .. 5.. (o 2 427 404,92 Kč) 546 celá daňová strana 1 4) Prodej části pohl. za firmou A ve výši 23 006 329,13 Kč (= 17,5447 %) za cenu 15 500 000 Kč (Smlouva z 6. 9. 2002) MD / D a) 23 006 329,13 Kč 546 (daňová) / 315 (firma A) b) 15 500 000 Kč 315 (nabyvatel) / 646 c) rozp. opr. pol. 17,5447 % z 42 240 000 Kč = 7 410 881 Kč 391 / 658 d) vypoř. účtu 384 2 95 448,13 Kč 384 / 646 Pozn.: .. 6.. = .. 5.. 546 celá daňová 5) Prodej části pohl. za firmou A ve výši 1 906 881,70 Kč (= 1,454 %) za cenu 1 000 000 Kč (Smlouva z 12. 11. 2002) MD / D a) 1 906 881,70 Kč 546 (daňová) / 315 (firma A) b) 1 000 000 Kč 315 (nabyvatel) / 646 c) rozp. opr. pol. 1,454 % z 42 240 000 Kč = 614 170 Kč 391 / 658 d) vypoř. účtu 384 2 292 712,10 Kč 384 / 646 Pozn.: .. 6.. > .. 5..(o 0,40 Kč) 546 celá daňová 6) Zápočet dne 8. 3. 2002 (naše společnost x firma A) ve výši 25 500 000 Kč (= 19,446 %) MD / D a) 25 500 000 Kč 325 (firma A) / 315 (firma A) b) rozp. opr. pol. 19,446 % z 42 240 000 Kč = 8 213 990 Kč 391 / 658 Pozn.: .. 6.. > .. 5.. (o 8 213 990 Kč) 7) Prodej části pohl. za firmou A ve výši 20 377 888,05Kč (= 15,5403 %) za cenu 17 000 000 Kč (Smlouva z 6. 5. 2003) MD / D a) 20 377 888,05 Kč 546 (daňová) / 315 (firma A) b) 17 000 000 Kč 315 (nabyvatel) / 646 c) rozp. opr . pol. 15,5403 % z 42 240 000 Kč –6 564 222 Kč 558 / 391 Pozn.: .. 6.. > .. 5.. (o 3 186 333,95 Kč) 546 celá daňová 8) Prodej části pohl. za firmou A ve výši 10 791 099,96 Kč (= 8,2293 %) za cenu 9 100 000 Kč (Smlouva z 5. 5. 2003) MD / D a) 10 791 099,96 Kč 546 (daňová) / 315 (firma A) b) 9 100 000 Kč 315 (nabyvatel) / 646 c) rozp. opr. pol. 8,2293 % z 42 240 000 Kč –3 476 056 Kč 558 / 391 Pozn.: .. 6.. > .. 5..(o 1 784 956,04 Kč) 546 celá daňová strana 2 Rekapitulace k bodu B): - Bod B 1) výnosy > náklady o 0,10 Kč - Bod B 2) výnosy > náklady o 249 112,14 Kč - Bod B 3) výnosy > náklady o 2 427 404,92 Kč - Bod B 4) výnosy = náklady 0,00 Kč - Bod B 5) výnosy > náklady o 0,40 Kč - Bod B 6) výnosy > náklady o 8 213 990,00 Kč - Bod B 7) výnosy > náklady o 3 186 333,95 Kč - Bod B 8) výnosy > náklady o 1 784 956,04 Kč Celkem výnosy > náklady 15 861 797,55 Kč ========================================================== C) Odpis pohledávky - rok 2003: Konečné zůstatky: a) účet 315 (firma A) 8.971 851,60 Kč b) účet 384 2 548 205,45 Kč c) účet 391 2 895 848,60 Kč MD /D - odpis pohledávky 2 895 848,60 Kč 546 (daňová) /315 (firma A) 6 076 003 Kč 546 (nedaňová /315 (firma A) - vypoř. opr. pol. - 2.895 848,60 Kč 558 /391 - vypoř. čas. rozliš. 2 548 205,45 Kč 384 /646 (nedaňová) - podrozvaha 8 971 851,60 Kč 752 /759 strana 3

Máme problém při zaúčtování revizí a drobných zásahů do zařízení (tady utáhnout, tam trochu povolit). Účtujeme to na služby 518 a nyní jsme se dozvěděli, že je to asi špatně, a správně by bylo na 511 údržba zařízení. Protože děláme pravidelné revize, při kterých se dělají drobné zásahy do zařízení, tak nemáme skoro žádné opravy. Žádám o správnou definice údržby zařízení a budov.

Podnikatel - fyzická osoba má půjčovnu svatebních šatů a prodej spodního prádla. Musí ukončit činnost a chce půjčovnu včetně zásob převést na manžela. Jak ocenit zásoby? Spodní prádlo samozřejmě v pořizovacích cenách. U svatebních šatů nevím jaké ocenění, zda je možno zohlednit opotřebení a jaký výpočet a cenu pro převedení zásob na manžela použít.

Jako město (územní samosprávný celek) jsme obdrželi na základě smlouvy o poskytnutí podpory ze Státního fondu životního prostředí úročenou půjčku na investiční akci. Půjčku budeme splácet 5 let. Na kterém rozvahovém účtu máme účtovat o závazku města - tj. o půjčce a úrocích? Zda je správné účtovat na účtu 272-Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty nebo na účtu 959-Ostatní dlouhodobé závazky. Jedná se půjčku dlouhodobou.