Akciová společnost (daně z příjmů)

Fyzická osoba, český daňový rezident, OSVČ (osoba A) má uzavřenou smlouvu na poskytování IT programátorských služeb se společností z Izraele. Tato izraelská společnost nyní zavádí tzv. akciový plán jak pro své zaměstnance, tak pro své kontraktory - zjednodušeně řečeno osoba A má možnost nakoupit akcie izraelské společnosti za zvýhodněnou, cenu. Rádi bychom se zeptali, zda tedy rozdíl mezi zvýhodněnou cenou a běžnou cenou je nutné zdanit jako příjem podle § 7 ZDP? Pokud ano, je možné k němu uplatnit paušální výdaje (osoba A uplatňuje ke zbytku svých příjmů paušální výdaje)? 

Mateřská společnost, a. s., drží podíly v několika dceřiných společnostech. Jedná se o pasivní holding, kdy mateřská společnost pouze drží a spravuje podíly, nemá žádnou svou vlastní činnost a ovládaným společnostem neposkytuje služby. Může mít výnosy jen z podílů na zisku, osvobozeno dlel § 19 ZDP, nebo výjimečně z prodeje podílů, osvobozeno dle § 19 ZDP, nebo úrokové výnosy z běžného účtu. Při sestavení daňového přiznání musíme vyloučit náklady nedaňové podle § 25 odst. 1 písm. i) a podle § 25 odst. 1 písm. zk) ZDP. U § 25 odst. 1 písm. zk) ZDP nemusíme řešit úroky, protože dceřiné společnosti nebyly pořízeny z úvěru. Problém máme s rozdělením přímých a nepřímých nákladů souvisejících s držbou podílů. ZDP stanoví, že přímé náklady se připočítávají k základu daně vždy a všechny. U nepřímých nákladů je možnost upravit základ daně buď ve výši 5 % z přijatých podílů na zisku nebo ve výši skutečné (prokázané kalkulací), pokud tyto jsou nižší. Umíme identifikovat náklady související s držbou, ale ani podle výkladu v pokynu D-59 si nejsme jistí, zda daný náklad je přímý nebo nepřímý. Jestliže mateřská společnost jen spravuje podíly, nejsou pak všechny její provozní náklady přímé? Prosíme o posouzení jak se z pohledu § 25 odst. 1 písm. zk) ZDP dívat u mateřské společnosti (pasivní holding) na náklady typu: odměna členu statutárního orgánu, vedení účetnictví, zpracování konsolidované účetní závěrky, audit individuální a konsolidované účetní závěrky, odměna notáři za změny v obchodním rejstříku.

Akciová společnost, jako kupující, na základě kupní smlouvy na zpětní odkup akcií odkoupila od svého akcionáře za nižší hodnotu ( pod nominální hodnotou) vlastní akcie, ke snížení základního kapitálu nedošlo. Jakým způsobem tuto účetní transakci zaúčtovat?

Jak se postupuje v případě, když má zaměstnavatel, akciová společnost, svého prvního a jediného zaměstnance v pracovním poměru zaměstnání malého rozsahu s měsíčním výdělkem do 4 499 Kč. Musí se zaměstnavatel i v tomto případě přihlásit k povinnému pojištění odpovědnosti zaměstnavatele, které kryje nároky zaměstnanců ze škod vzniklých při plnění pracovních úkolů? Není v tomto případě nějaká výjimka? V případě, že by to bylo povinné i v tomto případě, do kdy nejpozději je potřeba se jako zaměstnavatel přihlásit, když zaměstnanec nastoupí např. v průběhu března tohoto roku? Když je výdělek do 4 499 Kč měsíčně, tak nepodléhá odvodům na zdravotní a sociální pojištění? Pokud se zaměstnanec každý měsíc vejde do této částky, a společnost jiného zaměstnance nemá, musí se v případě, když tento zaměstnanec podepíše prohlášení poplatníka u této firmy a vyjde zálohová daň po odečtení slevy na poplatníka nula, společnost přihlašovat k zálohové dani? Pokud by zaměstnanec v pracovním poměru zaměstnání malého rozsahu nepodepsal prohlášení poplatníka, zaměstnavatel by měl povinnost se přihlásit ke srážkové dani u výdělku do 4 499 Kč a k zálohové dani u výdělku nad 4 499 Kč? 

Česká s. r. o. měla dceřinou společnost v Americe, která je akciová společnost. Dceřiná společnost odkoupila akcie. Jak v účetnictví proúčtuji prodej podílu v české s. r. o.? A jaký kurz mám použít pro přepočet z USD na koruny?

Akciová společnost byla založena v roce 2017, k dnešnímu dni nedošlo k žádné přeměně, ani ke změně akcionářů (fyzických osob). Základní kapitál byl splacen při založení a činí 2 mil. Kč. V roce 2018 došlo dvakrát k dobrovolnému příplatku akcionářů do vlastního kapitálu mimo základní kapitál. 1) Příplatek byl uhrazen zápočtem oproti pohledávce akcionářů vůči společnosti. Pohledávka akcionářů vznikla z titulu úhrady kupní ceny vyplývající ze smlouvy o prodeji obchodních podílů na s. r. o. Účtování v akciové společnosti – celkem 20 mil. Kč: MD 362/D 413, MD 061/D 362. 2) Příplatek byl uhrazen zápočtem oproti pohledávce akcionářů vůči společnosti. Pohledávka akcionářů vznikla z titulu úhrady úplaty za postoupení pohledávky vůči s. r. o. Účtování v akciové společnosti – celkem 200 mil. Kč: MD 362/D 413, MD 066/D 362. V roce 2025 bude svolána valná hromada a dobrovolný příplatek do vlastního kapitálu bude ve výši 30 mil. Kč vrácen akcionářům. Každému 10 mil. Kč. Podle § 36 odst. 2 písm. e) zákona o daních z příjmů podléhá výplata složek vlastního kapitálu nevytvořených ze zisku srážkové dani. Ale v tomto případě základ pro srážkovou daň bude nulový, protože hodnota vrácených příplatků nepřevýší stav na účtu 413. Je to tak? Pokud je úvaha správná, bude akcionář nějakým způsobem příjem oznamovat finančnímu úřadu?

Fyzická osoba nepodnikající vlastnila 3 roky obchodní podíl na s. r. o. následně došlo ke změně právní formy z s. r. o. na a. s. (přeměna), kdy po dalším roce od změny právní formy došlo k prodeji cenných papírů. Dle znění zákona o daních z příjmů je nepochybné, že při přeměně právní formy se časový test pro osvobození od daně z příjmů při prodeji obchodního podílu či cenných papírů nepřerušuje. Je otázkou zda v tomto případě prodeje cenných papírů lze použít standardní časový test 3 let i v případě, že původně byl vlastněn obchodní podíl na s. r. o., kdy 5letý časový test není při prodeji splněn. Došlo tak změnou právní formy z s. r. o. na a. s. ke zkrácení časového testu pro osvobození od daně z příjmů z pěti na tři roky?

Valná hromada akciové společnosti bude rozhodovat o zvýšení základního kapitálu z vlastních zdrojů společnosti po schválení řádné účetní závěrky. Ke zvýšení základního kapitálu nebudou použity fondy, které má společnost vytvořeny k jiným účelům ani vlastní zdroje, které jsou účelově vázány a jejichž účel není společnost oprávněna měnit. Je předpoklad, že účetní závěrka k 31. 12. 2022 bude ověřena auditorem bez výhrad a byla sestavena z údajů zjištěných nejpozději ke dni, od něhož v den rozhodnutí valné hromady o zvýšení základního kapitálu neuplynulo více než šest měsíců. Na zvýšení základního kapitálu se budou podílet akcionáři (fyzické osoby) v poměru jmenovitých hodnot svých akcií. Bude mít zvýšení základního kapitálu dopad do zdanění u akcionářů, tj. musí se toto navýšení zdanit v období zvýšení základního kapitálu u akcionářů – fyzických osob?

Akcie, kdo by je neznal, nebo si alespoň nemyslel, že ví, o co jde. Přece každý ví, že jde o majetkový podíl na akciové společnosti, většina asi dodá, že se jedná o cenný papír, právní teoretik poznamená, že akcie je i nehmotnou movitou věcí. Nabýt je můžeme nejrůznějšími způsoby, nejčastěji odkoupením od jiného stávajícího akcionáře, jde-li nám o aktivní účastenství, pak třeba coby protiplnění za náš majetkový vklad a jsou i exotičtější způsoby spojené zejména s přeměnami firem. My se ovšem, po velmi stručném právním zasvěcení, zaměříme na daně provázející loučení s akciemi formou úplatného převodu – prodejem jinému (staro)novému akcionáři.