Členské příspěvky

Klient si chce založit spolek, předmětem spolku bude pořádání různých společenských akcí, např. výlety do přírody, akce setkávání u kvizu atd. V případě, že zájemce se nějaké akce chce zúčastnit, tak se musí zaregistrovat do spolku přes webové stránky a následně zaplatit stanovenou výši za tuto akci. Může se tato platba považovat za členský příspěvek?

V TJ Sokol účtujeme přijaté mimořádné příspěvky na soustředění na účet 684. Náklady na soustředění účtujeme na účet 518 – ubytování včetně stravy. Kromě toho se dokupují svačiny (účtenky z Lidl, Albert apod.), které rovněž považuji za související s náklady na soustředění a účtuji je na 518. Stejně tak účtenky za přívoz, loď, vlak a vstupné do muzeí či bazénu účtuji na účet 518 jako součást nákladů soustředění. Postupuji takto správně?

Spolek, který vede podvojné účetnictví a jehož hlavní činností není podnikání, má příjmy z veřejných dotací, členských příspěvků, darů a v menším rozsahu vykonává vedlejší hospodářskou činnost (např. prodej zboží, ostatní služby). Výnosy z vedlejší činnosti jsou využívány na hlavní činnost. Tato činnost představuje méně než 10 % celkových ročních výnosů organizace. V přiznání k dani z příjmů právnických osob máme aktuálně vyplněno: – účetní výsledek hospodaření na řádku 10, – náklady související s hlavní činností na řádku 62, – příjmy z dotací, členských příspěvků a darů na řádku 100. Účetní výsledek hospodaření zahrnuje jak hlavní, tak vedlejší činnost. Ostatní řádky v přiznání jsou nulové a daňová povinnost nám vychází 0. Rádi bychom se ujistili, zda je tento postup správný, zejména ve vztahu k vykázání hlavní činnosti, a jak případně správně zohlednit vedlejší hospodářskou činnost v přiznání.

Spolek pořídil DHM z osvobozených příjmů (z členských příspěvků). Za r. 2024 jsou účetní odpisy nižší než daňové - v „klasické situaci“ by tedy byl rozdíl uveden na ř. 150. Domnívám se ale, že by odpisy majetku pořízeného z osvobozených příjmů neměly snižovat základ daně. Jak se prosím v takovém případě postupuje při sestavení DPP, kam se uvede rozdíl mezi účetním a daňovým odpisem, nebo se neuvede vůbec? Osvobozené příjmy (členské příspěvky) organizace v DPPO uvádí ř. 110, výdaje realizované z osvobozených příjmů na ř. 62?

Zaměstnanci stavební firmy uhradili každý samostaně ze svého účtu poplatek České komoře autorizovaných Inženýrů a techniků, ČKAIT. Zaměstnanci tím pádem mohou podepisovat projekty s kulatým razítkem, což je zájem společnosti. Společnost chce zaměstnancům uhrazený poplatek uhradit. Bude tento náklad daňový bez dopadu doměření společnosti? Případně jak nejlépe toto se zaměstnanci vypořádat? 

TJ Sokol vede podvojné účetnictví, prosím o radu na jaké účty zaúčtovat: 1) přijatou dotaci od města na celoroční provoz, 2) národní sportovní agentury, 3) přijatý dar na provoz dle darovací smlouvy, 4) přijatou dotaci města na pronájem sportovišť? Předpokládám, že to budou výnosové účty a zároveň budu účtovat náklady, tzn. přijaté faktury za služby 518, materiál 501 atd. Jak zaúčtovat: 5) přijaté členské příspěvk,y 6) přijaté oddílové příspěvky?

Podnikatelské subjekty vynakládají řadu nejrůznějších nákladů, u kterých je třeba posoudit jejich daňovou uznatelnost ve vztahu k dani z příjmů. Mezi méně významné, přesto se však vyskytující, řadíme také členské příspěvky. Ty podnikatelé platí nejen za vlastní členství v různých organizacích, ale často také za členství svých zaměstnanců. Posouzení daňové účinnosti je nečekaně komplikované. Velkou roli přitom hraje také zdanění či osvobození předmětných členských příspěvků u jejich příjemců. Na první pohled se jedná o marginální záležitost, při bližším zkoumání se však posouzení členských příspěvků komplikuje, musíme totiž zkoumat právní formu příjemce příspěvku včetně skutečnosti, zda nejsou tyto příjmy u příjemce od daně osvobozeny a teprve následně posoudit podmínky u plátce příspěvku.

1. případ XXX- mezinárodní společnost pro mikroelektroniku a pouzdření XXX, z. s. nám fakturuje za dodané zboží či služby: položku: členský poplatek XXX CZ a SK za rok 2024. Bude se jednat o daňově uznatelný náklad? 2. případ YYY - faktura za služby nákupní aliance na dalších 12 měsíců, dle vámi objednaného typu členství. Bude se jednat o daňově uznatelný náklad?

Jsme nezisková organizace a příjmy máme z členských příspěvků. Dosud jsme příspěvky pokryli výdaje, ale letos budeme mít příjmy vyšší než výdaje. Můžeme ponechat výsledovku v zisku nebo rozdíl převést na výnosy příštích období? Musíme podat přiznání k dani z příjmů?

Soukromá montessori základní škola má součástí učebních osnov pro 2. stupeň projektovou práci na farmě. Pro tyto účely pořídila pozemek a následně vstoupila do spolku (spolu s okolními pozemky), díky němuž bude vybudována společná kanalizace a vodovod. Bez zmíněného by žáci v budoucnu nemohli na farmu jezdit a fungovat. Zároveň byl zaplacen členský poplatek za rok 2024. Bude tento poplatek daňově uznatelný, jelikož je členství nutnou podmínkou k provozování předmětu podnikání nebo výkonu činnosti? Farma se bude budovat v následujících letech.

Věnujme se aktuální judikatuře v oblasti daňového režimu členských příspěvků, jak v oblasti daně z příjmů, tak v oblasti daně z přidané hodnoty. Právní úprava přijatých členských příspěvků v případě daně z příjmů i daně z přidané hodnoty je poměrně stručná a některé spolky mají v praxi tendence ji obcházet. Tato praxe však nenašla pochopení u finanční správy a následně se stala předmětem soudních sporů. Přinášíme, kromě rozboru samotných soudních rozhodnutí, také návod, jak správně posoudit daňový režim přijatých členských příspěvků a v jakých případech existuje reálné riziko odlišného pohledu finanční správy.

Aeroklub z.s., měsíční plátce DPH, má ve stanovách zapsané tyto hlavní činnosti: - provádět výcvik a vykonávat sport. činnosti ve všech leteckých a parašutistických sportech - sdružovat zájemce a přátele všech leteckých a parašutistických sportech. V rámci vedlejších hospodářských činností pronajímá nemovitý majetek, provozuje ubytovací služby, provádí kovoobrábění a provozuje stánek s občerstvením na letišti. Všichni členové spolku hradí řádný roční členský příspěvek ve výši 5 000 Kč. Z poměru výnosů hlavní činnosti a vedlejší hospodářské činnosti je stanoven koeficient dle § 76 zák. o DPH. Do koeficientu vstupuje, coby osvobozená činnost, hodnota řádných členských příspěvků - viz § 61 písm. a), dále činnosti zdaňované – pronájem nebytových prostor, ubytovací služby a z prodeje občerstvení. Členové spolku v rámci hlavní činnosti užívají větroně, motorová letadla, čerpají PHM, servis a údržbu letadel a případně další služby vlastního letištního zázemí. Vše je evidováno v informačním systému, který každému členu na základě jím odlétaných hodin eviduje hodnotu čerpaných služeb, informační systém (dále IS) obsahuje jednotkové kalkulace. Následně IS zobrazuje pro každého člena průběžně hodnotu jím čerpaných služeb, jakési konto čerpání. Členové hradí předem na svá konta zálohy, po ukončení sezóny jsou tato konta vyúčtována a členům se vyúčtují zálohy s požadavkem doplatku, případně přeplatku. Zálohy jsou následně ve výši skutečnosti čerpání kont přeúčtovány do provozních výnosů. Jedná se o jakousi formu provozního či mimořádného členského příspěvku, který je odstupňován dle skutečného využití letadel a zázemí. 1. Měla by hodnota tohoto příspěvku vstupovat do koeficientu dle § 76 ve smyslu § 61 písm. a) zákona o DPH - je oním měřítkem protihodnoty poskytovaných služeb? 2. Pokud ano, měl by být vyúčtováván v měsíčním cyklu plátce DPH? 3. Měla by hodnota řádného členského příspěvku, který platí i členové klubu, kteří nečerpají téměř žádné služby klubu a tento příspěvek není tedy přesnou protihodnotou čerpaných služeb, vstupovat do koeficientu dle § 76 zákona o DPH?

Honební společenstvo má dlouhodobě příjmy pouze z členských poplatků, které nepodléhají zdanění. V roce 2023 ale pořádalo myslivecký hon vč. pohoštění v restauraci. Příjmy z této akce (vstupné a lístky do tomboly) přesáhly náklady na tuto akci (vstupenky, pohoštění, ceny do tomboly, nájem restaurace). Zisk cca 7 000  Kč. Je potřeba prosím podávat daňové přiznání a tento příjem zdanit, když výbor rozhodl o použití tohoto výtěžku na činnost HS (opravy krmelců)? 

Společnost s r. o., posílá svou zaměstnankyni, účetní, na odborná školení a semináře, která jsou zaměřena na problematiku DPH, mezd a dalších potřebných informací z účetnictví a daní. Zaměstnankyně, účetní, se stala členem Svazu účetních (pořádající semináře a školení), kam se přihlásila za společnost s r. o. z důvodu cenově výhodnějšího školení a seminářů. Svaz účetních fakturuje společnosti s r. o. členský poplatek za rok 2024. Je tento poplatek daňově uznatelný jako náklad společnosti s r. o.?

Společnost s r. o. platí členský příspěvek České stomatologické komoře za svého zaměstnance – zubního lékaře. Zaměstnanec je zároveň jednatelem firmy (není společníkem). Je správný názor daňového poradce, že lékař je zároveň jednatelem firmy a tím zajišťuje chod firmy, proto jeho poplatek komoře může být nákladem firmy bez dodanění u něj z pozice zaměstnance?

Agentura práce platí za své s.r.o. roční členské příspěvky Organizaci zaměstnavatelů. Ve stanovách této Organizace zaměstnavatelů je, že sdružuje zaměstnavatele podnikající v oblastni soukromých bezpečnostních služeb a hájit zájmy členů sdružení. Jsou tyto členské příspěvky daňově uznatelné?

Zájmový spolek plátce DPH v rámci své hlavní činnosti svým členům, studentům vysoké školy, jako protihodnotu členského příspěvku poskytuje bezúplatně kartu Multisport. Podle § 61 ZDPH je toto plnění osvobozeno od DPH bez nároku na odpočet. Jediným nákladem na toto plnění je náklad na pořízení karet Multisport, které jako víceúčelový poukaz nepodléhá DPH a jiné náklady, kde by se měl krátit odpočet na vstupu vzhledem k plnění na výstupu podle § 61 na tuto činnost nejsou, takže podle mého názoru není nutné ostatní vstupy nesouvisející s tímto osvobozeným plněním krátit, souhlasíte se mnou? A jak vlastně prakticky toto osvobozené uskutečněné plnění zaznamenávat v daňovém přiznání - mělo by se uvést v daňovém přiznání v rámci uskutečněných osvobozených plnění na řádek 50, a to ve výši vstupu? Např. za Multisport kartu spolek za říjen zaplatil 61 000 Kč, tzn. na řádku 50 by mělo být za říjen 60 000 Kč? 

Jedná se o malý vodácko-turistický oddíl, který vede podvojné účetnictví a vykonává pouze hlavní činnost (akce pro děti). Účtuje v kalendářním roce. Členské příspěvky se platí většinou ve čtvrtém čtvrtletí na celý školní rok (výjimečně ve dvou platbách tj. ve čtvrtém čtvrtletí jednoho roku na první pololetí a v prvním čtvrtletí dalšího roku na druhé pololetí), nový členové přijatí ve druhém pololetí platí polovinu v příslušném prvním čtvrtletí. Můžeme dávat všechny tyto platby do účetního období dle datumu přijetí platby, tj. účetně časově nerozlišené? Jde mi o ty příspěvky placené najednou na obě pololetí, které se tedy týkají i dalšího kalendářního roku. Jestli uvažuji správně, ostatní popsané případy jsou vlastně ve správném období dnem platby. Chtěli bychom se vyhnout zvýšení pracnosti účetnictví. 

Klientka je členem České manažerské asociace. Přihlásila se do soutěže manažer roku a zaplatila registrační poplatek (včetně DPH). Jsou oba výdaje daňově účinné? 

Společnost s r. o. zubní ordinace zaměstnává zubního lékaře, který je zároveń odpovědným zástupcem společnosti. Společnost za tohoto zaměstnance hradí členský příspěvek do lékařské komory a také zákonné profesní pojištění odpovědnosti. Jedná se u tohoto zaměstnance o nepeněžní příjem, který je předmětem daně a zároveň vstupuje do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění? Jedná se u společnosti o daňově uznatelný náklad?