Půjčky

V dalším dílu podcastu SníDANĚ s Šárkou probereme půjčky mezi společníkem a jeho s.r.o. Ty mohou být šikovným způsobem, jak financovat firmu nebo si krátkodobě pomoci s cash flow. Ale pozor - bez správně nastavené smlouvy a úroku se z praktického řešení může stát daňový problém.

Společník a zároveň jednatel s.r.o. (jednočlenné s.r.o.) si půjčil od své vlastní společnosti 1,3 mil. Kč (jistina). Tato osoba má také ve společnosti pracovní poměr. Úroky ve smlouvě nejsou stanoveny, takže je bezúročná. Jaké bude mít tato skutečnost daňové dopady pro s.r.o. a pro osobu společníka?

Manžel je jednatelem a jediným společníkem s ručením omezeným, po rozvodu vyplatil ze své společnosti manželce stanovenou částku, která mu byla určena. Jak tuto částku zaúčtovat a jak má být zdaněna?

S. r. o. A půjčuje s. r. o. B. Obě společnosti mají stejného společníka /vlastníka/. Na jaké účty účtovat půjčku u společnosti A a B. U dlouhodobých úvěrů vytvořit samostatnou analytika na požadované úroky? Jaké daňové dopady nastanou pokud bude půjčka převyšující 5 mil. Kč poskytnuta jako 1) bezúročná, 2) budou požadovány úroky?

Mateřská společnost (s. r. o.) půjčila své slovenské 100% dceřiné společnosti (s. r. o.) půjčku ve výši 400 000 EUR. Tuto půjčku by mateřská společnost dceřiné ráda odpustila, jelikož není v silách dceřiné společnosti půjčku splatit. Půjčka byla sjednána bezúročně, mateřské společnosti plynou každý měsíc příjmy z činnosti, které vykonává slovenská (dceřiná) společnost. Pokud by došlo k prominutí dluhu mezi společnostmi, jak se bude o zůstatkové ceně dlužné půjčky účtovat a jaký vliv to bude mít na náklady/výnosy obou společností? Někde jsem četla, že na straně mateřské společnosti by se jednalo o nedaňový náklad, na straně dceřiné společnosti o zdaňovaný výnos, což mi přijde nespravedlivé.

V rámci skupiny jsme půjčili v 03/2024 německé společnosti peníze. K 31. 12. 2024 nebyla půjčka splacena, byl tedy vypočítán úrok ve výši 20.410,27 EUR a ten nám byl 20. 12. 2024 uhrazen. Vyplývají nám z tohoto příjmu nějaké povinnosti? Např. srážková daň ve výši 15 %? 

Česká mateřská společnost chce zapůjčit své slovenské dceřiné společnosti do pokladny částku 800 tis. Kč. Částku nechce převádět na Eura, ale slovenská společnost si ji chce ponechat v Kč v pokladně, jelikož nemá korunový účet a občas realizuje obchody s českým zákazníkem, tudíž by koruny uvítala. Dotaz je, zda se na převod takového částky vztahuje limit 270 tis. maximální částky v hotovosti, pokud ano, je možné půjčku provést ve třech platbách, aby se limit dodržel, zaplatit 1. část např. v listopadu, další v prosinci, další v lednu? Nebo to takto možné není? Smlouva by byla uzavřena na 800 tis., jen platby by byly předány postupně.

Manželé si v roce 2010 vzali půjčku, na pořízení rodinného domu (RD), který následně za tyto prostředky, do SJM, pořídili, a v tomto RD dodnes bydlí. Půjčka je splatná do konce roku 2025. V roce 2020, tito manželé, pořídili do SJM druhý RD, který jim však nikdy k bydlení nesloužil a prodali jej v 9/2024. Příjem z prodeje tohoto druhého RD použili na úhradu půjčky z roku 2010. Vztahuje se na příjem z prodeje druhého RD osvobození od daně z příjmů?

Může podnikatel, fyzická osoba v režimu paušální daně, přijmout půjčku ve výši 3 mil. Kč, kterou bude postupně ze svých příjmů splácet na IČO? Je toto v režimu paušální daně možné? Předpokládám, že takovýto příjem na účet se nebude počítat do příjmu určeného ke zdanění.

Společnost s r. o. poskytuje půjčky vlastním společníkům v měnách CZK, EUR, USD, GBP. Část splátek zpět do s. r. o. společníci uskutečňují v Bitcoinu. Jakým způsobem ocenit Bitcoin, tj. kolik z jistiny bylo uhrazeno? Může to být v ceně, kterou v době transakce vezmu z průměru trhu, např. tří největších kryptoměnových burz, nebo je nutné stanovit jiným způsobem? U faktury vystavené za služby a uhrazené v Bitcoinu, je postup stejný, nebo lze pro ocenění hodnoty přijímaného Bitcoinu použít částku faktury, bylo-li tak domluveno? Např. faktura na 1000 USD a množství přijmutého Bitcoinu je 1000 USD, bylo-li tak domluveno. Pokud by domluveno nebylo, vezme se za ocenění v době transakce opět průměr trhu, např. tří největších kryptoměnových burz?

U jednoho z našich klientů nyní řešíme v rámci závěrky daňovou uznatelnost výnosů v souvislosti s poskytnutou půjčkou. Klient si půjčil peníze od spojené osoby, tyto peníze investoval na termínovaný účet s vyšším úrokem. Máme tedy nákladové úroky 562 za spojenou osobou a výnosové úroky 662 od banky. Jelikož se jedná o přijatou půjčku od spojené osoby, provedli jsme test nízké kapitalizace, kdy cca 85 % nákladových úroků musíme vyloučit jako nedaňový náklad. Otázkou zůstává daňová uznatelnost výnosů. Je možné v této souvislosti považovat účet 662 do výše vyloučeného nákladu za nedaňový?

Máme EUR půjčku na pořízení podílů. K této půjčce evidujeme kurzové rozdíly. Máme tyto rozdíly považovat za daňové uznatelné?

Lze odpustit jednateli poskytnutou půjčku ze s. r. o. za předpokladu dodanění ve mzdě 15 % ? V případě, že ano, je částka limitována? 

Majitel společnosti, jeden společník, půjčoval společnosti s r. o. peníze. Účtováno to bylo na MD 221(211)/D 365. Na účtě 429 neuhrazená ztráta je zůstatek. Může společník ztrátu uhradit zápočtem za svou půjčku? Pokud ano, účtování by pak bylo MD 365/D 429?

Podnikatel vede danovou evidenci. Občasně potřebuje dotovat svoji podnikatelskou činnost, tzn. půjčuje do svého podnikání finance ze svého soukromého, již dříve zdaněného příjmu (do pokladny či na podnikatelský účet). Jak vést tuto půjčku v daňové evidenci? Prozatím evidován tento typ půjčky jako nedaňový příjem a při vratce půjčky jako nedaňový výdaj. Úročit tuto půjčku není nutné? Tzn. tatáž soukromá osoba nemusí účtovat úrok sama sobě jakožto podnikateli? Jak případný úrok v daňové evidenci zaevidovat, pokud se pro úrok uváděná osoba rozhodne? Je povinen podnikatel tento vklad vrátit sobě jakožto soukromé osobě, popř. je nějaká časová, zákonná lhůta na vrácení takové půjčky? Pokud lze evidovat finance do podnikání také jako vklad do podnikání s tím, že by nebyl podnikateli jakožto fyzické osobě vrácen, evidovat následně v daňové evidenci by se měl pak takový vklad jako nedaňový příjem? Jedná se totiž o příjem z již zdaněných příjmů.

Jediný společník společnosti s r. o. v ČR je také jediným společníkem s. r. o. na Slovensku. Jedná se o propojené osoby, společnosti spolu obchodují, rozdělují si dosažené zisky. Společnost s r. o. na Slovensku se rozhodla pro výplatu nerozděleného zisku minulých let. Společník se rozhodl poslat vyplacený, zdaněný zisk ze Slovenska přímo na účet společnosti s r. o. v ČR. Bude tím řešit vrácení půjčky, kterou má ve své české společnosti. Lze přijetí platby výplaty zisku z SK, zaúčtovat v české s .r. o. přímo na účet, na kterém je vedena půjčka? A jakým kurzem? Kurzem ČNB dnem přijetí platby, nebo kurzem banky, kterým byla částka převedena na CZK?

Společnost s. r. o. zapůjčila peníze svému jednateli ve výši 1 mil. Kč v roce 2010. Každý měsíc je jednateli srážena ze mzdy splátka ve výši cca 4 500 Kč. Jak má být tato půjčka úročena? Dočetla jsem se, že o tento úrok má být navýšena hrubá mzda jednatele jako o nepeněžitý příjem, ze kterého má být odvedeno sociální a zdravotní pojištění. Proč tento úrok navyšuje hrubou mzdu jednatele, když se jedná o závazek jednatele vůči firmě, tzn. firmě dluží?

Zaměstnanec půjčil společnosti s r. o. v roce 2020 půjčku ve výši 250 000 Kč. Může být bezúročná nebo musí být úročena, a jak se bude chovat tato půjčka u zaměstnance a jak u s. r. o.?

Je možné poskytnout bezúročnou půjčku? Zaměstnanec půjčil společnosti s. r. o. v roce 2020 půjčku ve výši 250 000 Kč. Musí být úročena a jak se bude chovat tato půjčka u zaměstnance a jak u s. r. o.? 

Společník půjčuje bezúplatně pravidelně stroj do své montážní firmy. Tento stroj společnost využívá jen pro ekonomické účely. Vzniká společnosti tímto majetkový prospěch, který by měla zdaňovat nebo je situace neutrální obdobně jako u bezúročné půjčky? Vzniká nějaký daňový dopad u společníka tímto bezúplatným půjčením stroje do firmy? Pokud by dopady bezúplatného vztahu nebyly daňově v pořádku, bylo by lepší půjčit úplatně, ale za nižší cenu než obvyklou?