Samovyměření daně

Slovenský živnostník, který je na Slovensku neplátcem DPH, poskytuje službu zpracování (post-processing) videa a fotografií české společnosti s r. o., neplátci DPH v ČR. Česká s. r. o. je však registrována jako identifikovaná osoba. Slovenský neplátce fakturuje bez DPH, na faktuře uvádí text „Nie je platiteľ DPH.“. Musí česká společnost službu zpracování videa a fotografií samovyměřit českou sazbou? Je rozhodnou skutečností to, že česká společnost si sama videa a fotografie vytvoří na vlastní náklady a vlastní technikou a tento materiál předává k tzv. post-processingu slovenskému živnostníkovi? Zůstává za této situace místo plnění na Slovensku a „nestěhuje“ se místo plnění do ČR, kde by muselo být samovyměřeno DPH?

Naši zaměstnanci byli vysláni na služební cestu, z ČR na letiště do Vídně byla využita přeprava FliXBUS. Na faktuře od přeprace je uvedeno české daňové číslo a zároveň i rakouské daňové číslo. Část ceny je fakturována s CZ daňovým číslem a nulovou sazbou DPH a část je fakturována s AT daňovým číslem včetně 10% rakouské DPH. Jak postupovat? Celá částka včetně rakouského DPH bude daňovým nákladem (512) z hlediska daně z příjmů? Jak postupovat u DPH, bude faktura zaúčtována jako od odběratele pouze s rakouským daňovým číslem a u části s CZ daňovým číslem a 0% sazbou bude provedeno samovyměření DPH s 21% sazbou? Do jakého řádku přiznání k DPH se uvede?

Tuzemský čtvrtletní plátce DPH nakoupí v březnu v polském obchodě Castorama (polský plátce DPH) zboží. Castorama vystaví fakturu včetně jejich DPH 23 % s tím, že jakmile klient prokáže vývoz do ČR vystaví Castorama doklad na vrácení DPH. To ale proběhne až v dubnu. Jak v tomto případě postupovat? Provést samozdanění již v březnu z částky včetně DPH nebo bez DPH? Když už vím, že v dubnu proběhne vrácení DPH. Či provést přiznání DPH reverse charge ze základu až v dubnu datem dokladu vrácení DPH?

Pokud firmě přišlo zboží s českou DPH a není možná oprava, budeme dělat samovyměření ze základu daně a budeme mít nárok na odpočet? 

Koupili jsme zboží na Slovensku od plátce DPH, na faktuře je slovenské DIČ. Slovenská firma vystavila „predfaktúru“ zálohovou fakturu v CZK, datum vyhotovení 23. 8. 2024 na částku 2 945 CZK, Kurz CZK 25,359/1, která byla uhrazena 4. 9. 2024. Po dodání vystavila slovenská firma dne 19. 9. 2024 fakturu v CZK, daňová povinnost 19. 9. 2024. Na faktuře je napsané: „Celková dodávka (kurz CZK/EUR 25,359/1) 2.945 CZK, uhradené 2.945,- CZK. Zostává k úhradě 0 CZK.“ Dále je na faktuře rozpis platby: „Rozpis DPH, Kurz CZK/EUR 25,359/1, Základ DPH 116,13 EUR, DPH 0,00 a poznámka ‚Oslobodené od dane podľa § 43 odst. 1 zákona o DPH‘“ Můžeme fakturu zaúčtovat jako dodání zboží z JČS rovnou v Kč bez kurzového rozdílu a samovyměření DPH provést z částky v Kč, nebo musíme provést samovyměření DPH z částky v EUR, kurz 19. 9. 2024, a uvést v daňovém přiznání k DPH na ř. 3 a 43 a poté do kontrolního hlášení A.5.? Může nám zahraniční dodavatel vystavit fakturu v Kč?

Kromě nákupů v tuzemsku plátci často pořizují zboží či přijímají služby ze zahraničí. Mimo nákupů z jiných členských států Evropské unie mohou být v praxi pro plátce relevantní nákupy ze třetích zemí, tedy ze států, které nejsou členy EU, kde může být legislativa daně z přidané hodnoty různorodá, anebo může jít o státy, kde vůbec DPH nemají a mají jinou formu všeobecné daně ze spotřeby, anebo takovou daň ani nemají. Nezbytnou součástí takového nákupu je pak správné vykázání z pohledu DPH, kdy je odběratel povinen přiznat DPH v rámci svého přiznání k DPH (tzv. samovyměřit DPH). Přijaté služby ze třetích zemí se pak také vykazují v rámci kontrolního hlášení, což je dalším důvodem ke správnému vykázání z pohledu DPH. Cílem tohoto článku je shrnout základní pravidla pro nákupy ze zemí mimo EU a upozornit i na vybrané specifické situace, pro které existuje speciální pravidlo z hlediska DPH. Článek pak tato základní pravidla vysvětluje na praktických příkladech.