Pro správné vykázání „TP adjustmentu“ potřebujeme, aby stejný ekonomický příběh vycházel ze smlouvy, transfer-pricingové dokumentace i skutečného chování stran. V české metodice zůstává průnik účetnictví, převodních cen a definice čistého obratu pole neorané, a je zde proto prostor pro odborný úsudek. To ale neznamená, že můžeme postup zvolit libovolně. Znamená to, že závěr o způsobu vykázání musí být možné vysvětlit a je vhodné jej alespoň stručně popsat v příloze účetní závěrky.
Transfer-pricingový true-up v české účetní závěrce
Ing.
Ladislav
Čížek,
auditor
Na faktuře stojí „TP adjustment“. Co jste tím vlastně koupili nebo prodali?
Na konci roku přijde faktura od mateřské společnosti. Nebo ji naopak vystavuje česká dcera. V popisu je
„transfer pricing adjustment“
,
„year-end adjustment“
nebo jednoduše
„true-up“
. Kam částku zaúčtovat, resp. řečí nové účetní legislativy, jak takovou fakturu správně vykázat?–
Na účet 648 jako ostatní provozní výnos?
–
Jako opravu tržeb za zboží / výrobky / služby?
–
Proti nákladům?
–
A pokud jde o výnos, vstupuje do čistého obratu?
Představme si dvě české společnosti, například „Morava Manufacturing, s. r. o.“ a „Bohemia Retail, s. r. o.“. U obou dojde na konci roku k transfer-pricingovému true-upu ve výši 20 mil. Kč (bez DPH)1) ve prospěch české společnosti. U obou se platba v transfer-pricingové dokumentaci (tj. v dokumentaci k převodním cenám) označu