Daňová dohoda ve vztahu k Arubě

Vydáno: 6 minut čtení

Ve Sbírce mezinárodních smluv vyšla další dvoustranná dohoda o výměně informací v daňových záležitostech, tentokráte s Nizozemským královstvím ve vztahu k Arubě. V rámci mezinárodního boje proti škodlivé daňové soutěži se tímto Česká republika zapojuje do projektů či vychází z výstupních materiálů a podkladů Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj (OECD), dále Evropské unie a skupiny států G20. Boj proti škodlivým daňovým praktikám úzce souvisí se zefektivněním mezinárodní správní spolupráce v daňové oblasti.

Daňová dohoda ve vztahu k Arubě
Ing.
Pavel
Kyselák
je odborníkem na mezinárodní smlouvy
Dohoda mezi Českou republikou a Nizozemským královstvím ve vztahu k Arubě o výměně informací v daňových záležitostech (dále jen „Dohoda s Arubou“) byla zveřejněna v částce č. 25/2016 Sb.m.s. dne 19. srpna 2016 pod číslem 41/2016 Sb.m.s. a nabyla platnosti dne 1. srpna 2016. Její ustanovení se dle článku 14 - Vstup v platnost provádějí pro daňové trestné činy od 1. srpna 2016 a v ostatních záležitostech podle článku 1 - Předmět a rozsah Dohody od 1. ledna 2017.
K této Dohodě vydalo Ministerstvo financí Sdělení pod čj. MF-7615/2016/2502-5, které bylo publikováno ve Finančním zpravodaji č. 7/2016.
Obsah samotné Dohody vychází z modelové dohody OECD o výměně informací v daňových záležitostech (TIEA - Tax Information Exchange Agreement) a ze vzorového návrhu směrnice pro expertní jednání o dohodách o výměně informací v daňových záležitostech a návrhu Dohody o výměně informací v daňových záležitostech, které byly schváleny usnesením vlády ČR č. 227 ze dne 22. 3. 2010. Dohoda byla sjednána v souladu se Směrnicí vlády České republiky pro sjednávání, vnitrostátní projednávání, provádění a ukončování platnosti mezinárodních smluv (usnesení vlády č. 131/2004).
Správce daně tak může získat informace, které jsou potřebné pro účely správy daní i od této
jurisdikce
. Jde zejména o možnost prověřit, zda příjem nebo majetek českých daňových subjektů byl řádně zdaněn, a to i bez ohledu na to, zda jsou potřebné informace v držení bank nebo jiných finančních institucí Aruby. Informace získané na základě této Dohody mohou být také využity v rámci odhalování daňové trestné činnosti a zjišťování jejích pachatelů jako tzv. operativní informace.
Ve Sbírce mezinárodních smluv byly dosud publikovány následující dohody o výměně informací v daňových záležitostech s těmito jurisdikcemi:
Andorra - č. 33/2014 Sb.ms., Bahamy - č. 34/2015 Sb.m.s., Bermudy - č. 48/2012 Sb.m.s., Britské panenské ostrovy - č. 6/2013 Sb.m.s., Cookovy ostrovy - č. 34/2016 Sb.m.s., Guernsey - č. 2/2013 Sb.m.s., Jersey - č. 51/2012 Sb.m.s., Kajmanské ostrovy - č. 90/2013 Sb.m.s., Monacké knížectví - č. 17/2016 Sb.m.s., Nizozemské král. ve vztahu k Arubě - č. 41/2016 Sb.m.s., Ostrov Man - č. 3/2013 Sb.m.s., Republika San Marino - č. 4/2013 Sb.m.s.
Uvedená Dohoda s Nizozemským královstvím ve vztahu k Arubě obsahuje celkem patnáct článků a dále její nedílnou součástí je příloha. Dohoda se vztahuje na část Nizozemského království pod názvem Aruba, která se nachází v Karibském moři a tvoří ji území Aruby včetně pobřežních vod, jakož i oblast za těmito pobřežními vodami, která k těmto pobřežním vodám přiléhá a v jejímž rámci vykonává Nizozemské království svou územní působnost a svrchovanost, ovšem s vyloučením části vztahující se ke Curacao.
Z hlediska České republiky jsou předmětem Dohody daně všeho druhu a pojmenování a v Arubě současné daně všeho druhu a pojmenování, včetně spotřebních daní. Dohoda ve druhém odstavci článku 3 - Daně, na které se Dohoda vztahuje, stanoví, že v případě zavedení nové daně, jejího nového názvu nebo jakékoli změny týkající se daňového systému smluvních stran nebude třeba přejednávat již podepsanou dohodu, ale změna bude provedena formou výměny dopisů mezi smluvními stranami.
K praktické výměně informací bude docházet cestou „klasické metody“ výměny informací, a to na základě žádosti dožadující strany (smluvní strana dožadující informace). Čtvrtý odstavec článku 5 - Výměna informací na základě žádosti uvádí, že každá smluvní strana zajistí, aby její příslušné orgány měly oprávnění získat a na žádost poskytnout mimo jiné informace v držení bank, jiných finančních institucí a jakékoliv osoby jednající na základě zastoupení nebo zmocnění či pověření včetně svěřenských správců. Dohoda také uvádí možnost spontánní výměny informací, a to bez předchozí žádosti smluvní strany.
Připravujeme: Změny v zákoně o daních z příjmů od 1. 1. 2017
Na závěr roku připravujeme v DHK č. 24/2016 stručný popis změn, ke kterým by mělo dojít od 1. 1. 2017 v oblasti zdaňování příjmů fyzických a právnických osob, tj. změny související se zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Jde především o změny obsažené v návrhu zákona, kterým se mění některé zákony v oblasti daní (sněmovní tisk č. 873), který je stále v legislativním procesu a účinnosti nabude pravděpodobně až začátkem roku 2017, a v dalších sněmovních tiscích. Některé změny týkající se zdaňování příjmů jsou však již známé:
-
Při uplatňování daňové slevy za umístění dítěte v mateřské škole apod. (viz § 35bb ZDP) si lze daň snížit maximálně do výše minimální mzdy za každé vyživované dítě, za rok 2016 tedy maximálně o 9 900 Kč, za rok 2017 to bude maximálně o 11 000 Kč za každé vyživované dítě.
-
V souvislosti se zvýšením minimální mzdy (od 1. 1. 2017) se zvýšil hrubý měsíční příjem nutný pro uplatnění měsíčního daňového bonusu na 5 500 Kč (v roce 2016 to bylo pouze 4 950 Kč).
-
Podmínkou pro vyplacení ročního daňového bonusu je příjem ze závislé činnosti a z podnikání (pravděpodobně již ne z kapitálového majetku a z pronájmu) v úhrnu nejméně 66 000 Kč (v roce 2016 to bylo pouze 59 400 Kč).
-
Úhrn příjmů z pravidelně vypláceného důchodu nebo penze osvobozený od daně z příjmů se zvýšil z 331 200 Kč (rok 2015) na 356 400 Kč (rok 2016). Tomu odpovídá důchod 29 700 Kč měsíčně, takže tento limit překročí jen minimum důchodců.
Podrobněji v DHK č. 24/2016 a v mimořádné příloze o změnách ve všech daních, která vyjde v DHK na počátku roku 2017.

Související dokumenty

Zákony

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
3/2013 Sb., o vyhlášení aktualizovaného seznamu výzkumných organizací schválených pro přijímání výzkumných pracovníků ze třetích zemí
6/2013 Sb., jímž se určují emisní podmínky pro Státní dluhopis České republiky, 2013-2019, 1,50%
90/2013 Sb., Seznam katastrálních pracovišť katastrálních úřadů, jejich názvy, sídla a územní obvody, ve kterých vykonávají působnost příslušného katastrálního úřadu k 1. dubnu 2013
17/2016 Sb., jímž se určují emisní podmínky pro Státní dluhopis České republiky, 2016-2018, 0,00 %

Vyhlášky

48/2012 Sb., o územních pracovištích finančních úřadů, která se nenacházejí v jejich sídlech
51/2012 Sb., kterou se mění vyhláška č. 291/2003 Sb., o zákazu podávání některých látek zvířatům, jejichž produkty jsou určeny k výživě lidí, a o sledování (monitoringu) přítomnosti nepovolených látek, reziduí a látek kontaminujících, pro něž by živočišné produkty mohly být škodlivé pro zdraví lidí, u zvířat a v jejich produktech, ve znění pozdějších předpisů
2/2013 Sb., o obsahových náležitostech žádosti o povolení domácí porážky skotu mladšího 24 měsíců nebo jelenovitých z farmového chovu a obsahových náležitostech jejího ohlašování
4/2013 Sb., kterou se mění vyhláška Ministerstva dopravy a spojů č. 108/1997 Sb., kterou se provádí zákon č. 49/1997 Sb., o civilním letectví a o změně a doplnění zákona č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání (živnostenský zákon), ve znění pozdějších předpisů, ve znění pozdějších předpisů
33/2014 Sb., o vyhlášení Národní přírodní památky Hodonínská Dúbrava a stanovení jejích bližších ochranných podmínek
34/2015 Sb., kterou se mění vyhláška č. 396/2003 Sb., kterou se stanoví bližší podmínky způsobu složení a vrácení kauce a složení a vrácení příspěvku na volební náklady v souvislosti s konáním voleb do Parlamentu České republiky, ve znění vyhlášky č. 345/2006 Sb.
25/2016 Sb., o zrušení některých právních předpisů o vyhlášení zvláště chráněných území
34/2016 Sb., o čištění, kontrole a revizi spalinové cesty
41/2016 Sb., kterou se mění vyhláška Ministerstva zdravotnictví č. 490/2000 Sb., o rozsahu znalostí a dalších podmínkách k získání odborné způsobilosti v některých oborech ochrany veřejného zdraví, ve znění vyhlášky č. 472/2006 Sb.

Mezinárodní smlouvy

33/2014 Sb.m.s. o sjednání Dohody mezi vládou České republiky a vládou Andorrského knížectví o výměně informací v daňových záležitostech
34/2015 Sb.m.s. o sjednání Dohody mezi Českou republikou a Bahamským společenstvím o výměně informací v daňových záležitostech
48/2012 Sb.m.s. o sjednání Dohody mezi vládou České republiky a vládou Bermud o výměně informací v daňových záležitostech
6/2013 Sb.m.s. o sjednání Dohody mezi vládou České republiky a vládou Britských Panenských ostrovů o výměně informací v daňových záležitostech
34/2016 Sb.m.s. o sjednání Dohody mezi Českou republikou a Cookovými ostrovy o výměně informací v daňových záležitostech
2/2013 Sb.m.s. o sjednání Dohody mezi vládou České republiky a vládou Guernsey o výměně informací v daňových záležitostech
51/2012 Sb.m.s. o sjednání Dohody mezi vládou České republiky a vládou Jersey o výměně informací v daňových záležitostech
90/2013 Sb.m.s. Dohoda mezi vládou České republiky a vládou Kajmanských ostrovů o výměně informací v daňových záležitostech
17/2016 Sb.m.s. o sjednání Dohody mezi Českou republikou a Monackým knížectvím o výměně informací v daňových záležitostech
41/2016 Sb.m.s. o sjednání Dohody mezi Českou republikou a Nizozemským královstvím ve vztahu k Arubě o výměně informací v daňových záležitostech
3/2013 Sb.m.s. o sjednání Dohody mezi Českou republikou a Ostrovem Man o výměně informací v daňových záležitostech
4/2013 Sb.m.s. o sjednání Dohody mezi Českou republikou a Republikou San Marino o výměně informací v daňových záležitostech