ZJIŠTĚNÍ ZÁKLADU DANĚ U FYZICKÝCH OSOB
Tento příspěvek je určen osobám s alespoň základní znalostí o systému DPFO, jak jej upravuje zákon č.
586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "ZDP"). Předmětem této daně je obecně
pět druhů příjmů
:
1.
příjmy
ze
závislé činnosti
a funkční požitky (vymezené v
§ 6 ZDP, dále jen "zaměstnání"),
2.
příjmy
z podnikání
a z jiné samostatné výdělečné činnosti (podle
§ 7 ZDP, dále jen "podnikání"),
3.
příjmy
z kapitálového majetku
(ve smyslu
§ 8 ZDP),
4.
příjmy
z pronájmu
(definované
§ 9 ZDP),
5.
ostatní příjmy
(kde jsou zbylé příjmy, které nepatří mezi výše uvedené, viz
§ 10 ZDP).
Z těchto pěti druhů příjmů se postupy stanovenými v ZDP vyčíslí příslušné dílčí základy daně ("DZD"), přičemž je až na výjimky poplatníkům umožněno zohlednit alespoň některé související výdaje snižující DZD.
Ve schématu jsme tučně zvýraznili stěžejní části, kde poplatníci mají větší nebo menší možnosti, jak ovlivnit - samozřejmě s cílem snížit - svou daňovou povinnost. V tomto směru také upřeme svou pozornost. Při optimalizaci DPFO je dobré vzít v potaz, že u příjmů ze zaměstnání a podnikání bývá ještě větším bumbrlíčkem povinné pojistné do systémů důchodového,
alias
sociálního, pojištění a rovněž veřejného zdravotního pojištění.
*
Snížení dílčích základů daně, což je obecně možné zejména těmito způsoby:
*
Volba systému zjištění příjmů a výdajů.
*
Minimalizací zdanitelných příjmů.
*
Preferování méně odvodově zatížených příjmů.
*
Optimalizace daňových výdajů.
*
Přenesení části základu daně na jinou osobu.
*
Snížení základu daně:
*
Odpočty od základu daně.
Volba systému zjištění příjmů a výdajů
Výrazným rozdílem a potenciální daňovou výhodou fyzických osob ("FO") s příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti - oproti podnikajícím právnickým osobám - je, že u nich není účtování jedinou možností, jak získat zdrojové údaje pro sestavení základu daně, a to ani když účtují o svém podnikání povinně. Klidně i účtující
FO si může zvolit jednodušší způsob uplatňování výdajů -- tzv. paušální výdaje
stanovené v souladu s
§ 7 odst. 7 ZDP odpovídajícím procentem z příjmů podle konkrétního druhu činnosti:
*
80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, a z řemeslných živností,