V druhém letošním úvodníku pokračujeme s aktuálními novinkami, se kterými se budeme setkávat v následující době. V příspěvku nejprve zmíníme novelu AML zákona, která se, ačkoliv se to na první pohled nezdá, týká zásadním způsobem i účetní a daňové profese. V další části připomeneme povinnosti v souvislosti s oznamovací povinností dle směrnice DAC 6, které mohou být v brzké době aktuální.
Legislativní novinky k 28. 1. 2021
Ing.
Jan
Brantl,
Brantl & Partners
Novela tzv. AML zákona
Dne 1. 1. 2021 nabyla účinnosti velká novela zákona o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu (zákon č. 253/2008 Sb.). Tomu, kdo není se zákonem zcela seznámen, se může na první pohled zdát podivné, proč tuto novelu v našem příspěvku zmiňujeme. Je potřeba si však uvědomit, že i účetní, daňoví poradci a auditoři jsou vedle např. bankovních institucí tzv. povinnými osobami, kterým zákon ukládá nemalé povinnosti. Množina osob, které jsou zákonem dotčeny, je však mnohem pestřejší, a zákon se tak může dotýkat i klientů poradenských profesí.
Novelizace zákona byla provedena zejména s nutností transpozice 5. AML směrnice (směrnice EU 215/849). Hlavní změny proběhly v následujících oblastech:
–
v okruhu povinných osob,
–
v procesu identifikace a kontroly klienta,
–
v působnosti a pravomoci dozorujících subjektů,
–
v řízeních o přestupcích a příslušných trestech.
Povinné osoby
Novela zákona mimo jiné upravuje a rozšiřuje okruh povinných osob. Nově tak těmito osobami jsou i:
–
právnické osoby, které spravují majetek způsobem srovnatelným s obhospodařováním investičního fondu (subjekty dle § 15 zákona o investičních společnostech a investičních fondech),
–
osoby obchodující s vymezenými uměleckými díly, pokud jejich hodnota dosáhne alespoň 10 000 EUR, kulturními památkami nebo předměty kulturní hodnoty; zprostředkovatelé těchto obchodů a osoby skladující tyto předměty,
–
osoby poskytující služby spojené s virtuálním aktivem,
–
svěřenští správci nebo osoby v obdobném postavení u podobných zahraničních struktur.
Identifikace klienta
Zákon rozšiřuje množinu údajů, které jsou potřebné pro identifikaci klienta. Vedle stávajících údajů je také potřeba zjišťovat i údaje o právnické osobě, která je členem statutárního orgánu identifikované právnické osoby. Dále je nezbytné získat údaje vedoucí k identifikaci fyzické osoby, prostřednictvím které právnická osoba funkci člena statutárního orgánu vykonává, potažmo fyzické osoby, která byla zmocněna právnickou osobou k jejímu zastupování ve statutárním orgánu. Obecně platí, že identifikační údaje musí být ověřeny z důvěryhodného zdroje.
Nad rámec stávající úpravy je nově umožněno nahradit klasickou identifikaci prostředky kvalifikovaného systému elektronické identifikace (mj. e-občankou) nebo prostřednictvím bankovní identity.
Zesílená identifikace a kontrola klienta
Novela obsahuje povinnost provádět zesílenou identifikaci a kontrolu klienta za předpokladu, že
klient
, obchod, nebo obchodní vztah představuje na základě interního hodnocení rizik zvýšené riziko legalizace výnosů z trestné činnosti a financování terorismu. Tato povinnost je pak obligatorně stanovena pro případy, kdy obchodní vztahy probíhají s osobou z vysoce rizikové třetí země (KLDR, Írán atp.), anebo s osobou politicky exponovanou.Zesílená identifikace a kontrola spočívá v získání detailnějších podkladů a informací o skutečných majitelích a obchodních vztazích, v jejich ověřování z více důvěryhodných zdrojů, případně v pravidelném a zesíleném sledování obchodních vztahů a obchodů.
Sankce
Novela zákona citelně zvyšuje sankce za přestupky vyplývající z porušení zákona. Například v případě porušení zákona v oblasti identifikace a kontroly klienta může pokuta dosáhnout až částky 10 mil. Kč (z původní výše 1 mil. Kč). V případě závažného, opakovaného a soustavného porušení povinností až 30 mil. Kč, resp. do výše dvojnásobku neoprávněně získaného prospěchu, pokud je tato částka vyšší.
Povinnost dle DAC 6
Jak jsme Vás informovali v jednom z loňských příspěvků, v letošním roce poprvé vzniká oznamovací povinnost a navazující automatická výměna informací o tzv. přeshraničních uspořádáních, resp. přeshraničních daňově optimalizačních schématech. Tato povinnost je dána transpozicí směrnice DAC 6 do zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní (zákon č. 164/2013 Sb.).
Aktuální lhůty pak v návaznosti na nařízení vlády č. 367/2020 Sb., o mimořádném prodloužení lhůt v rámci mezinárodní spolupráce při správě daní v souvislosti s výskytem koronaviru SARS CoV-2 jsou následující:
–
v případě historických daňově optimalizačních schémat, k jejichž zavedení byl učiněn první krok v období ode dne 25. 6. 2018 do dne 30. 6. 2020 (období vázané na nabytí účinnosti směrnice DAC 6) je lhůta pro jejich oznámení do 28. 2. 2021,
–
v případě historických daňově optimalizačních schémat, k jejichž zavedení byl učiněn první krok v období ode dne 1. 7. 2020 do dne 29. 8. 2020 (období vázané na zpožděné nabytí účinnosti novely zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní), je lhůta pro jejich oznámení do 30. 1. 2021,
–
v případě standardních daňově optimalizačních schémat, která byla zpřístupněna pro zavedení, připravena k zavedení nebo k jejichž zavedení byl učiněn první krok do dne 31. 12. 2020, je lhůta pro jejich oznámení do 30. 1. 2021,
–
v případě standardních daňově optimalizačních schémat, ve vztahu k nimž poskytnul vedlejší zprostředkovatel (sám nebo prostřednictvím jiné osoby nebo jednotky bez právní osobnosti) podporu, pomoc nebo poradenství do dne 31. 12. 2020, je lhůta pro jejich oznámení do 30. 1. 2021,
–
v případě aktualizace údajů o vybraných schématech ohledně změn, ke kterým došlo do 31. 12. 2020, je lhůta pro jejich oznámení do 30. 4. 2021.
V prosinci loňského roku zveřejnilo Generální finanční ředitelství k problematice oznamovací povinnosti na svém webu dokument se sadou otázek a odpovědí.
Ve zkratce
Generální finanční ředitelství na svém webu zveřejnilo také následující dokumenty a informace:
–
pokyn GFŘ D-40 o stanovení jednotných kurzů pro zdaňovací období 2020,
–
sdělení pro plátce daně v souvislosti s prominutím daně z příjmů z peněžních náhrad za výkon pracovní povinnosti studentů dle krizového zákona,
–
uplatnění slevy na evidenci tržeb v době pozastavení evidence tržeb,
–
informace k vyplácení kompenzačního bonusu provozovatelům taxislužeb,
–
informace k Prohlášení poplatníka pro rok 2021 a Žádosti o roční zúčtování za rok 2020,
–
informace k problematice registrace k DPH.
Zdroj: Odborný portál DAUC.cz, 2021. Zveřejněno v časopise Účetnictví v praxi 2/2021.