Rozvaha je nedílnou součástí účetní závěrky všech účetních jednotek. Je obvykle sestavována v celých tisících korun. Za předpokladu, že se však jedná o rozvahu účetní jednotky s bilanční sumou přesahující 10 mld. Kč, potom je třeba, aby se položky vykazovaly v mil. Kč.
|
Získejte na 10 dní ZDARMA
|
Sestavení rozvahy – 1. část
Jiří
Strouhal
Rozvahu lze sestavit v plném, resp. zkráceném rozsahu. V plném rozsahu ji musí účetní jednotka připravit a zveřejnit právě tehdy, pokud se jedná o: (a) velkou účetní jednotku, (b) střední účetní jednotku či (c) malou/mikro účetní jednotku tehdy, má-li povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem.
Rozvahové položky vpředu označené arabskou číslicí mohou být sloučeny tehdy, nejedná-li se o významnou částku ve vazbě na věrné a poctivé zobrazení předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky, či pokud jejich sloučení přispívá k větší srozumitelnosti informace a za podmínky, že sloučené položky budou jednotlivě uvedeny v příloze.
Malé účetní jednotky, které nemají povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem mohou rozvahu sestavovat ve zkráceném rozsahu, přičemž tato obsahuje pouze položky označené písmeny a římskými číslicemi s tím, že navíc je třeba zveřejnit úhrn C.II.1 Dlouhodobé pohledávky a C.II.2 Krátkodobé pohledávky.
Pokud se jedná o mikro účetní jednotky, které nemají povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, pak tyto sestavují rozvahu ve zkráceném rozsahu pouze na úrovni položek označovaných písmeny.
V případě, kdy rozvahové položky vykazují za běžné i minulé účetní období nulovou výši, potom se tyto v rozvaze neuvádějí.
Nyní ilustrujme problematiku sestavení Rozvahy (v plném i zkráceném rozsahu) na praktickém příkladu.
PŘÍKLAD 1
Máte z obratové předvahy k dispozici následující údaje o konečných stavech aktiv, dluhů a vlastního kapitálu (včetně výsledku hospodaření za sledované období):
| Účet | Konečný zůstatek (v Kč) |
| 013-Software | 92 380 |
| 021-Stavby | 14 975 250 |
| 022-Hmotné movité věci | 6 542 370 |
| 032-Umělecká díla a sbírky | 2 420 000 |
| 052-Poskytnuté zálohy na DHM | 950 000 |
| 062-Podíly pod podstatným vlivem | 4 350 000 |
| 073-Oprávky k software | 46 780 |
| 081-Oprávky ke stavbám | 7 562 590 |
| 082-Oprávky ke hmotným movitým věcem | 3 412 440 |
| 132-Zboží na skladě a v prodejnách | 217 620 |
| 211-Pokladna | 176 200 |
| 221-Bankovní účty | 1 385 440 |
| 231-Krátkodobé bankovní úvěry | 90 000 |
| 311D-Odběratelé (dlouhodobí) | 170 000 |
| 311K-Odběratelé (krátkodobí) | 444 310 |
| 321-Dodavatelé | 852 660 |
| 331-Zaměstnanci | 296 500 |
| 336-Zúčtování s institucemi soc. zabezpečení a zdrav. pojištění | 114 320 |
| 342-Ostatní přímé daně | 29 920 |
| 389-Dohadné účty pasivní | 432 750 |
| 391K-Opravná položka ke krátkodobým pohledávkám k odběratelům | 14 310 |
| 411-Základní kapitál | 16 000 000 |
| 412-Ážio | 50 000 |
| 414-Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků | -285 200 |
| 427-Ostatní fondy | 450 000 |
| 451-Rezervy podle zvláštních právních předpisů | 320 000 |
| 461-Dlouhodobé bankovní úvěry | 450 000 |
| VH-Výsledek hospodaření běžného období | 1 886 500 |
Není-li u závazků uvedeno jinak, jedná se o krátkodobé závazky.
Nejprve připravíme
Rozvahu v plném rozsahu
:| Brutto | Korekce | Netto | |
| AKTIVA CELKEM | 31 723 | 11 036 | 20 687 |
| B. STÁLÁ AKTIVA | 29 329 | 11 022 | 18 307 |
| B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek | 92 | 47 | 45 |
| B.I.2. Ocenitelná práva | 92 | 47 | 45 |
| B.I.2.1. Software | 92 | 47 | 45 |
| B.II. Dlouhodobý hmotný majetek | 24 887 | 10 975 | 13 912 |
| B.II.1. Pozemky a stavby | 14 975 | 7 563 | 7 412 |
| B.II.1.2. Stavby | 14 975 | 7 563 | 7 412 |
| B.II.2. Hmotné movité věci a jejich soubory | 6 542 | 3 412 | 3 130 |
| B.II.4. Ostatní dlouhodobý hmotný majetek | 2 420 | 0 | 2 420 |
| B.II.4.3. Jiný dlouhodobý hmotný majetek | 2 420 | 0 | 2 420 |
| B.II.5. Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek a nedokončený dlouhodobý hmotný majetek | 950 | 0 | 950 |
| B.II.5.2. Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek | 950 | 0 | 950 |
| B.III. Dlouhodobý finanční majetek | 4 350 | 0 | 4 350 |
| B.III.3. Podíly – podstatný vliv | 4 350 | 0 | 4 350 |
| C. OBĚŽNÁ AKTIVA | 2 394 | 14 | 2 380 |
| C.I. Zásoby | 218 | 0 | 218 |
| C.I.3. Výrobky a zboží | 218 | 0 | 218 |
| C.I.3.2. Zboží | 218 | 0 | 218 |
| C.II. Pohledávky | 614 | 14 | 600 |
| C.II.1. Dlouhodobé pohledávky | 170 | 0 | 170 |
| C.II.1.1. Pohledávky z obchodních vztahů | 170 | 0 | 170 |
| C.II.2. Krátkodobé pohledávky | 444 | 14 | 430 |
| C.II.2.1. Pohledávky z obchodních vztahů | 444 | 14 | 430 |
| C.IV. Peněžní prostředky | 1 562 | 0 | 1 562 |
| C.IV.1. Peněžní prostředky v pokladně | 176 | 0 | 176 |
| C.IV.2. Peněžní prostředky na účtech | 1 386 | 0 | 1 386 |
| PASIVA CELKEM | 20 687 |
| A. VLASTNÍ KAPITÁL | 18 101 |
| A.I. Základní kapitál | 16 000 |
| A.I.1. Základní kapitál | 16 000 |
| A.II. Ážio a kapitálové fondy | -235 |
| A.II.1. Ážio | 50 |
| A.II.2. Kapitálové fondy | -285 |
| A.II.2.2. Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků | -285 |
| A.III. Fondy ze zisku | 450 |
| A.III.2. Statutární a ostatní fondy | 450 |
| A.V. Výsledek hospodaření běžného období | 1 886 |
| B. + C. CIZÍ ZDROJE | 2 586 |
| B. Rezervy | 320 |
| B.3. Rezervy podle zvláštních právních předpisů | 320 |
| C. Závazky | 2 266 |
| C.I. Dlouhodobé závazky | 450 |
| C.I.2. Závazky k úvěrovým institucím | 450 |
| C.II. Krátkodobé závazky | 1 816 |
| C.II.2. Závazky k úvěrovým institucím | 90 |
| C.II.4. Závazky z obchodních vztahů | 853 |
| C.II.8. Závazky ostatní | 873 |
| C.II.8.3. Závazky k zaměstnancům | 296 |
| C.II.8.4. Závazky ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění | 114 |
| C.II.8.5. Stát – daňové závazky a dotace | 30 |
| C.II.8.6. Dohadné účty pasivní | 433 |
Vzhledem k bilanční sumě je možné, že se může jednat o malou účetní jednotku, která nepodléhá statutárnímu auditu, a tak je na místě naznačit, jak by vypadala
Rozvaha
sestavená ve zkráceném rozsahu
: | Brutto | Korekce | Netto | |
| AKTIVA CELKEM | 31 723 | 11 036 | 20 687 |
| B. STÁLÁ AKTIVA | 29 329 | 11 022 | 18 307 |
| B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek | 92 | 47 | 45 |
| B.II. Dlouhodobý hmotný majetek | 24 887 | 10 975 | 13 912 |
| B.III. Dlouhodobý finanční majetek | 4 350 | 0 | 4 350 |
| C. OBĚŽNÁ AKTIVA | 2 394 | 14 | 2 380 |
| C.I. Zásoby | 218 | 0 | 218 |
| C.II. Pohledávky | 614 | 14 | 600 |
| C.II.1. Dlouhodobé pohledávky | 170 | 0 | 170 |
| C.II.2. Krátkodobé pohledávky | 444 | 14 | 430 |
| C.IV. Peněžní prostředky | 1 562 | 0 | 1 562 |
| PASIVA CELKEM | 20 687 |
| A. VLASTNÍ KAPITÁL | 18 101 |
| A.I. Základní kapitál | 16 000 |
| A.II. Ážio a kapitálové fondy | -235 |
| A.III. Fondy ze zisku | 450 |
| A.V. Výsledek hospodaření běžného období | 1 886 |
| B. + C. CIZÍ ZDROJE | 2 586 |
| B. Rezervy | 320 |
| C. Závazky | 2 266 |
| C.I. Dlouhodobé závazky | 450 |
| C.II. Krátkodobé závazky | 1 816 |
Poznámka redakce: V příštím čísle časopisu DHK budeme pokračovat sestavením výkazu zisku a ztráty a přehledem a peněžních tocích.
|
Získejte na 10 dní ZDARMA • Přístup ke všem článkům s příklady
|