Paušální výdaje a sleva na děti a manželku

Z dotazu není jasné, zda OSVČ uplatňuje paušální daň podle § 7a ZDP nebo uplatňuje výdaje procentem z příjmů tzv. paušálem podle § 7 odst. 7 ZDP, proto uvádím obě možnosti:

Pokud OSVČ odvádí paušální daň podle § 7a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), která byla zavedena v lednu 2021, nemůže čerpat žádné daňové odpočty a slevy. V režimu paušální daně nebude podávat daňové přiznání – viz § 38lh ZDP „na poplatníka, jehož daň je rovna paušální dani, se hledí, jako by v poslední den lhůty pro podání daňového přiznání podal daňové přiznání, ve kterém tvrdí daň ve výši paušální daně.“

Je třeba zvážit co je pro OSVČ výhodnější, může dobrovolně vystoupit z paušálního režimu podle § 38le ZDP. Oznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu může poplatník v paušálním režimu podat správci daně do desátého dne zdaňovacího období bezprostředně následujícího po zdaňovacím období, jehož uplynutím přestane být poplatníkem v paušálním režimu.

Pokud OSVČ vykazuje výdaje procentem z příjmů, lidově řečeno paušálem, může uplatnit za stávajících podmínek:

Podmínky uplatnění slevy na dani z příjmů na manžela/ku jsou upraveny v § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP. Slevu na manžela/ku je možné uplatnit ve výši 24 840 Kč, pokud žije s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti, a pokud nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000 Kč.

Do příjmů manželky či manžela pro účely uplatnění slevy na dani se zahrnují veškeré příjmy „v hrubém“, tj. nesnížené o daňové výdaje, včetně příjmů, které podléhají srážkové dani nebo nejsou předmětem daně z příjmů nebo jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob (např. prodej nemovitosti, auta, cenných papírů při splnění podmínek dle § 4 ZDP).

Do příjmů se zahrnují dávky sociálního pojištění dle zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, zákona č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění, a zákona č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení (např. starobní důchod včetně tzv. předčasného starobního důchodu, plný i částečný invalidní důchod, vdovský, vdovecký a sirotčí důchod, náhrada mzdy při pracovní neschopnosti, ošetřovné, podpora v nezaměstnanosti, vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství, peněžitá pomoc v mateřství).

Do vlastního příjmu manželky se nezahrnují dávky státní sociální podpory (tj. přídavek na dítě, rodičovský příspěvek, příspěvek na bydlení, porodné, pohřebné), příspěvek na péči, sociální služby, dávky pomoci v hmotné nouzi a další viz zákon.

Nárok na daňové zvýhodnění na manželku při stanovení záloh nebo daně prokazuje poplatník plátci daně podle § 38l bod 2 písm. a) ZDP.

Daňové zvýhodnění na děti

Daňové zvýhodnění na vyživované dítě je upraveno v § 35c ZDP. Za vyživované dítě se považuje nezletilé dítě a zletilé dítě až do dovršení věku 26 let, které se soustavně připravuje na budoucí povolání, přičemž příprava na budoucí povolání se posuzuje podle zákona č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře (dále jen "ZSSP").

Soustavná příprava dítěte na budoucí povolání na vysoké škole podle § 14 ZSSP začíná nejdříve dnem, kdy se dítě stává studentem vysoké školy a končí dnem, kdy dítě ukončilo vysokoškolské studium jinak než řádně státní závěrečnou zkouškou. Slevu na studující dítě na VŠ je možné uplatnit, po dobu, po kterou se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení věku 26 let nebo po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu až do dovršení věku 28 let. Dobou soustavné přípravy na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem se rozumí doba uvedená v § 12 až 15 ZSSP. Nárok na daňové zvýhodnění na dítě prokazuje poplatník podle § 38l odst. 3 a odst. 5 ZDP.

Závěr:

Pokud OSVČ uplatňuje výdaje procentem z příjmů, může uplatnit obě slevy. Pokud uplatňuje paušální daň slevy uplatnit nemůže