Paušální výdaje

OSVČ vstoupila na základě příjmu v roce 2024 (1 800 000 Kč) od 1. 1. 2025 do třetího pásma paušální daně a v tomto smyslu platí odpovídající výši zálohy. Víme, že v roce 2025 určitě nepřesáhne příjem 1 000 000 Kč. Pro rok 2026 bude tedy žádat o změnu na první pásmo. Existuje nějaká možnost vrácení poměrné části záloh za rok 2025, když platila částky za třetí pásmo, a skutečnost bude, že se pohybovala v rozsahu pásma 1. Pokud tato možnost existuje, prosím o uvedení odkazu na zákonné ustanovení a způsob, jak a kdy o vrácení požádat.

Klientka OSVČ má k příjmům podle § 7 ZDP i příjmy podle § 9 ZDP. Do konce roku 2024 pronajímala část svého bytu, který má v osobním vlastnictví od roku března roku 2024 a od roku 2025 pronajímá celý byt. Tento byt pořídila s manželem do SJM v roce 2016 a od roku 2019 začali část bytu pronajímat. V březnu roku 2024 manžel daroval svojí část bytu klientce, která tak od 03/2024 vlastní celý byt. Do roku 2022 přiznával příjmy manžel klientky a uplatňoval vždy paušální výdaje. V roce 2023 přiznávala v přiznání již klientka (byt byl ještě v SJM) a pokračovala v uplatňování nákladů paušálem. Za rok 2024 vzhledem k tomu, že pronajímá ještě jeden byt pořízený v roce 2023 s pomocí úvěru, tak přešla na skutečné výdaje, přičemž dle jejího přiznání neuplatnila k tomuto bytu žádný náklad, protože nelze kombinovat paušální a skutečné v rámci dílčího základu podle § 9 ZDP a nechtěla zřejmě řešit poměrnou část odpisů. Od 1. 1. 2025 začala byt pronajímat celý a bude určitě zase uplatňovat skutečné náklady v rámci § 9 ZDP a má tyto dotazy: Vzhledem k tomu, že v případě, začátku nájmu do 5 let se bere jako odpisovaná cena kupní cena a nájem začal v roce 2019, tak se reálně bude odepisovat z ceny pořízení, i když až do roku 2023 se uplatňovali paušální výdaje a v roce 2024 sice skutečné, ale nulové? Jedná se o byt v Praze s pořizovací cenou 5 mil. a aktuální tržní nyní cca 13 mil.V případě, že ano, nastala v případě darování v roce 2024 nějaká změna v tom smyslu, že když se odepisovalo z původní pořizovací ceny, tak v případě darování 1/2 bytu, tak lze tuto nově vlastněnou část bytu odepisovat z tržní hodnoty k 03/2024?V případě, že tedy od roku 2025 de facto začne uplatňovat odpisy poprvé a bude odepisovat rovnoměrně, tak se jedná v roce 2025 o odpis 1,4% a další roky 3,4% a odepisuje 30 let od roku 2025 nebo se odpisy počítají již od začátku nájmu, i když se nevyužívaly, případně od roku 2024, kdy v rámci § 9 ZDP byly skutečné náklady, ale u tohoto bytu nulové?S tímto dotazem souvisí poslední a to, v případě, že by nějaký rok opět využila z nějakého důvodu paušální, tak se doba odepisování prodlužuje o dobu, kdy uplatňuje paušální namísto skutečných?

Podnikatel OSVČ, plátce DPH, koupí osobní vůz, kde si nárokuje DPH, vůz je koupený na IČ, tedy do podnikání. Po roce vůz prodá firmě, vystaví fakturu a odvede DPH z prodejní ceny. Jak to bude s daní z příjmu, když podnikatel uplatňuje výdajový paušál ve výši 60 %? Spadá tento prodej do příjmu podle § 7 nebo prodej zdaním v § 10 ZDP? A pokud podnikatel měl na toto auto pojistnou událost, spadá pojistné plnění do příjmu, nebo ne, pokud podnikatel uplatňuje výdajový paušál ve výši 60 %?

Manželka je výlučnou vlastnicí několika nemovitostí, které pronajímá. Spolu s manželem mají zúžené jmení manželů. Každý má tedy majetek ve svém výlučném vlastnictví. Manželka v současnosti dosahuje zdanitelných příjmů dle § 7 a § 9 ZDP (příjmy z pronájmu její nemovitost). Manžel dosahuje zdanitelných příjmů dle § 6, § 8, § 9 ZDP (pronájem pouze jeho vlastní nemovitosti) a § 10 ZDP. Manželka má zájem od roku 2026 vstoupit do paušálního režimu. Za tímto účelem plánuje přenechat své nemovitosti manželovi bezúplatně k užívání, a to formou smlouvy (výpůjčka či jiná forma smluvního ujednání), která by manželovi umožnila: užívání nemovitostí, jejich další podnájem třetím osobám, inkaso příjmů z pronájmu (které by danil on ve svém § 9 ZDP). Po tomto převodu by manželka přestala pobírat příjmy z pronájmu a z jejího daňového pohledu by tak zůstaly pouze příjmy ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP), čímž by jí vznikl nárok na vstup do paušálního režimu od roku 2026. Je tento postup akceptovatelný z pohledu zákona o daních z příjmů? Představuje tento model nějaké riziko pro některého z manželů, např. obcházení zákona či účelové chování?

Vlastním les a podařilo se mi letos prodat kulatinu za cca 80 000 Kč. Nemám ŽL ani jiné oprávnění, budu tedy zdaňovat dle § 10 zákona o daních z příjmů? Bude příjem osvobozen? Je možné uplatnit i výdaje – např. výsadba, těžení atd.?

S. r. o., autoservis, vede účetnictví a uplatňuje místo skutečných výdajů na PHM a parkovné paušál. Vozidlo je příležitostně půjčeno klientovi po dobu opravy, klient za to hradí půjčovné. Jinak je vozidlo využíváno jako služební. Lze odečítat paušál v plné výši, nebo jen ve zkrácené? Pokud by se toto vozidlo opravovalo, a chtěli bychom uplatnit DPH, je nutné vést knihu jízd? Vozidlo bylo koupeno od neplátce daně, takže jsme doposud knihu jízd nevedli.

OSVČ už má příjmy pouze z pronájmu tahače na základě živnostenského oprávnění k pronájmu a půjčování movitých věcí. Za rok 2025 zvažujeme uplatnění výdajů paušálem. Bude to 60 % dle § 7 odst. 7 písm. b) ZDP nebo 30 % dle § 7 odst. 7 písm. c) ZDP? V prosinci 2025 chce tahač prodat. V případě že bude výdaje roku 2025 uplatňovat paušálem, bude tento prodej zdaněn dle § 10 ZDP? A pokud dostane zaplaceno až v lednu 2026, bude příjem zdaněn dle § 10 ZDP až v roce 2026?

Na paušální výdaj 5 000 Kč měsíčně nebo 80 % 4000 Kč měsíčně se při nezařazení motorového vozidla do podnikání (vedení účetní evidence) vystavuje klasický výdajový doklad bez uplatnění DPH, nebo se uvádí až do daňového přiznání k dani z příjmu? Popřípadě na jakou stranu, do jakého řádku? 

Jsou dvě fyzické osoby, společníci ve společnosti (dříve sdružení) – lékaři. Obrat za společnost bude činit za rok 4mil. Kč, přičemž společníci se na příjmech podílí 50/50 (výdaje neřeší). Budou oba uplatňovat výdajový paušál. Znamená to, že si každý uplatní ve svém přiznání příjem 2 mil. Kč a k tomu 40 %, tj. 800 000 Kč, nebo limitních 800 000 Kč se vztahuje k celkovému obratu 4 000 000 Kč, to znamená, že si na sebe přerozdělí pouze 400 000 Kč? A v daném případě, pokud by obrat 2 mil. Kč na společníka nebyl dosažen, mohou se za splnění dalších podmínek přihlásit k paušální dani?

Generální finanční ředitelství (GFŘ) vydalo Informaci k daňovému posouzení povinností poskytovatelů přepravních služeb prostřednictvím mobilní aplikace (účinnost od 1. 1. 2025). Jedná se o aktualizovanou informaci k daňovým povinnostem osob poskytujících přepravu osob prostřednictvím mobilních aplikací jiných společností (např. Uber, Bolt).

Podnikatel v roce 2024 omezil svoji zemědělskou činnost, proto rozhodl o přechodu z daňové evidence na paušální výdaje od 1. 1. 2025. Za rok 2024 podá dodatečné daňové přiznání a upraví základ daně o pohledávky, závazky a zásoby. Pohledávky a závazky budou v dodatečném daňovém přiznání bez DPH? Pokud prodá v roce 2025 zásoby z roku 2024, zdaní dle § 10 ZDP pouze rozdíl? Pokud prodá v roce 2025 zvířata ze zásob roku 2024, která ale v roce 2025 dále choval, a tudíž je jejich hodnota zvýšena o přírůstky, bude postupovat stejně jako u ostatních zásob (§ 10 ZDP), anebo budou zdaněny dle § 7 ZDP a k tomu budou uplatněny paušální výdaje?

Stěžovatelce materiálně neplynuly příjmy z živnostenského podnikání, nýbrž z neoprávněného podnikání. Dle § 7 odst. 7 písm. b) zákona o daních z příjmů , si však stěžovatelka může uplatnit paušál ve výši 60 % pouze z živnostenského podnikání, nikoliv z neoprávněného podnikání, byť by obsahově odpovídalo živnosti. Proto na uplatnění paušálních výdajů v této výši nemá nárok. Naopak na příjmy z neoprávněného podnikání plně dopadá § 7 odst. 7 písm. d) zákona o daních z příjmů , dle kterého si poplatník může uplatnit paušální výdaje ve výši 40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti.

S účinností od zdaňovacího období roku 2021 se uplatňují při zdanění příjmů fyzických osob dvě sazby daně, a to základní sazba daně 15 % a takzvaná progresivní daň 23 %, přičemž hranice pro zdanění mezi oběma sazbami je odvozena z průměrné mzdy, která pro každý rok vyplývá z příslušného nařízení vlády. Zatímco od roku 2021 do roku 2023 byla dle znění § 16 odst. 1 zákona o daních z příjmů stanovena hranice pro uplatnění sazby daně 15 % a 23 % výše základu daně ve výši 48násobku průměrném mzdy, od roku 2024 je sazba daně 23 % uplatňována pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy.

FO podnikající letos,2025, pronajímá již odepsané auto(stáří 8 let) svému s.r.o. Cena obvyklá byla stanovena na základě šetření v různých autobazarech, výsledky uloženy pro případnou kontrolu. Moje otázka směřuje k DAPFo za rok 2025 a jeho zdanění v příslušném paragrafu. Auto bylo za rok 2024 vedeno v DE FO, uplatněny paušální výdaje na pohonné hmoty, vyřazeno k 1.1.2025 a následně pronajato. Bude se zdaňovat v §9? doufám že postupujeme správně. 

OSVČ koupil v roce 2024 motorku za 60.000,- Kč a zařadil ji do drobného hmotného majetku (daňová evidence). Používá ji pouze pro podnikání. Můžeme uplatnit paušální výdaj na dopravu ve výši 5.000,- Kč měsíčně? Jestliže např. bude jezdit v měsíci leden až září a nebude jezdit v měsíci říjen až prosinec, tak uplatníme poměrnou část za 9 měsíců tj. 45.000,- Kč?

Klient v roce 2018 pořídil automobil, v té době vedl daňovou evidenci a automobil odpisoval do roku 2020. Od roku 2021 uplaňuje výdaje paušálem. Jak zdanit prodej vozu v roce 2025 z pohledu daně z příjmů?

Jsme zájmový spolek, nezisková organizace. na svojí činnost přijímáme dotace (např. OP Zaměstnanost plus 2021-2027). Tato dotace se skládá z částí určené na úhradu přímých nákladů. Tyto se detailně dokládají a na základě předložených a vyúčtovaných nákladů je tato část dotace poskytnuta. Dotace má také druhou část, která se stanový paušálem např 30% z přímých nákladů. Tato část se nijak nedokládá, vyplácí se automaticky. V podmínkách dotace se píše: Prostředky poskytnuté formou paušálního výdaje může příjemce použít kdykoliv bez časové vazby na realizaci projektu. V letošním roce tato dotace končí a vypadá to, že nedokážeme smysluplně prostředky týkající se této paušální části vyčerpat do konce roku. Náš auditor nás tlačí nevyčerpanou část dotace u této paušální části celou zdanit, protože projekt skončil. My to tak nečteme podle podmínek a rádi bychom dotaci převedli do dalšího období a použili jí na náklady, které vzniknou v dalších letech. Je naše úvaha správná? Pokud je povinnost dotaci k datu skončení projetku zúčtovat, jaký je pro to argument a s odkazem na výše citované podmínky dotace?

Pronajímatel budovy zdaňuje nájmy bytů podle §9, uplatňuje výdaje paušálem 30%, budovu vlastní již 10 let. Protože potřeboval budovu opravit, na rok přeruší pronajímání budovy. Pokud začne pronajímat po roce znovu byty, může si k zahájení pronájmu stanovit u budovy reprodukční pořizovací cenu a budovu odepisovat?

Fyzická osoba podnikající, plátce DPH podniká v oboru izolací střech. Své příjmy rozděluje na manželku jako spolupracující osobu. Mají chatu, která je v SJM. Tuto chatu chtějí pronajímat krátkodobě (většinou na týden). Neposkytují žádné dodatečné služby jako úklid, povlečení atd.. (jen čistě pronájem s tím, že si musí nájemce vždy po sobě uklidit). Budou tyto příjmy z pronájmu chaty muset být zdaňovány v §7? Může tyto příjmy zdaňovat manželka, když je evidovaná jako spolupracující osoba? Manželka jiné příjmy nemá, než příjmy v §7 plynoucí ze spolupracující osoby manžela. Není ani plátce DPH. Pokud budou muset být příjmy zdaňované v §7, může manželka zřídit tedy živnostenské oprávnění a současně mít příjmy uváděné v příloze č. 1 v řádku 109 přiznání dani z příjmů fyzických osob (a současně k tomu řádek 110 výdaje spolupracující osoby) a při tom mít příjmy z pronájmu chaty (asi tedy ubytovací služby) uváděné v řádku 101 přílohy č. 1 přiznání k dani z příjmů fyzických osob a k tomu uplatnit paušální výdaje ve výši 60%? Nebo nemůže mít současně příjmy z §7 a část příjmů jako spolupracující osoba?