Insolvenční opravná položka a daňový odpis pohledávky
Plné znění otázky
Firma (věřitel) má po splatnosti řadu pohledávek vůči dlužníkovi. Sám dlužník v 7/2021 podal návrh dlužníka na prohlášení konkursu na jeho majetek z důvodu předlužení. Krajský soud usnesením rozhodl v 15.9.2021, že se zjišťuje úpadek dlužníka, účinky úpadku a prohlášení konkursu nastavájí okamžikem zveřejnění v OR (zveřejněno 25.9., datum nabytí právní moci je 1.10.), konkurs bude projednáván jako nepatrný konkurs, info o přihlášení pohledávek věřitelů. Firma již v 8/21 přihlásila svoje pohledávky, které dosud nebyly popřeny ani uhrazeny. Nic zásadního se dosud nedělo a v insolvenčním rejstříku je aktuální stav jako "Prohlášený konkurs" (došel do rejstříku dokument pro Úřad práce o uspokojení pohledávky z majetkové podstaty). Předpokládám, že mohla firma tedy např. v 9/21 k pohledávkám vytvořit daňovou insolvenční OP. Otázkou je, kdy firma může nebo musí daňově odepsat pohledávky, na co konkrétně má čekat?
Odpověď
Opravné položky – ano, mohly být vytvořené ve výši 100% ke dni nabytí právní moci usnesení soudu.
Daňový odpis pohledávek - lze uplatnit jen na základě výsledku insolvenčního řízení, kterým je konečná zpráva a rozvrhové usnesení – na to je třeba počkat. Neboť teprve z rozvrhového usnesení vyplyne, jaká část z každé přihlášené pohledávky bude skutečně uspokojena, tj. též jaká část zůstane neuspokojena – a v této části lze příslušnou pohledávku daňově odepsat. Současně s odpisem pohledávky budete účtovat i o zrušení opravné položky (do výnosů), obojí daňově účinně.