Odpis pohledávky

„Všechno zlé je k něčemu dobré.“ Co mají společného čtyři nedávné globální potíže, které postihly také českou ekonomiku: 1. dluhová a posléze hospodářská krize, 2. covid, resp. vládní opatření, 3. válka na Ukrajině, 4. unijní Zelená dohoda alias Green Deal? Přinesly podnikatelům výhodnou možnost velmi zkrácených daňových odpisů některých nových movitých věcí, místo obvyklých 3 nebo 5 let za pouhý 1 či 2 roky! Jaký byl důvod? Podpora nákupu nových investic měla pomoci jejich výrobcům a dovozcům a dřívější odepsání kupních cen mělo skrze vyšší uznatelné výdaje firem, které je využívají, snížit daně z příjmů. Zdá se, že obojí vyšlo a pomohlo oživit naše hospodářství v prvních třech dějstvích mimořádných odpisů. Od roku 2024 přišla (zatím?) poslední, čtvrtá „zelená“ éra omezující tuto daňovou výhodu diskutabilně na bezemisní vozidla.

Společnost má nevymožitelnou pohledávku, která lze již 100% daňově odepsat. Musí se k pohledávce vytvářet a rozpouštět i opravná položka nebo stačí udělat ke konci roku daňový odpis pohledávky a opravné položky vůbec nedělat?

Máme pohledávku v částce do 5 000 Kč, splatnost 23. 7. 2021. V r. 2022 byla tvořena 100% opravná položka, v r. 2023 je opravná položka zrušena a pohledávka odepsána. Jedná se o daňový odpis pohledávky? Máme případ dobropisu k přijaté faktuře v částce 25 USD - splatnost 24. 2. 2022. V r. 2023 chci tuto pohledávku odepsat - bez tvorby opravné položky - bude se jednat o nedaňový odpis?

Pohledávka za dlužníkem byla v roce 2023 přihlášena do insolvenčního řízení. V témž roce byl konkurz ukončen z důvodu nedostatku majetku dlužníka. Na uvedenou pohledávku byla v minulosti vytvořena zčásti daňová OP a zčásti účetní OP. Nedopatřením nebyla při přihlášení do konkurzu dotvořena daňová OP do 100%. Je v tomto případě možno pohledávku 100% daňově odepsat nebo bylo nutno dotvořit do 100% daňovou OP? 

Zboží zasíláme různými přepravními společnostmi i na dobírku. Jedna přepravní služba nám peníze z dobírek přestala na účet posílat. Jedná se celkem o 55 000 Kč a o 12 faktur (různí odběratelé). Jak to mám vyřešit v účetnictví? Mám si interně uhradit tyto pohledávky a vytvořit pohledávku novou za přepravní společností? Nyní eviduji faktury jako neuhrazené, ale naši zákazníci vlastně tyto dobírky uhradili přepravní společnosti. (jsme s. r. o., vedeme účetnictví, plátci DPH). 

Fyzická osoba OSVČ, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci má staré pohledávky (řádově 5 a více let), které prošli vymáháním (vč. soudního) a jsou reálně nedobytné případně byly vymoženy zlomkem nominální částky. Jak lze tyto odepsat tak, aby to bylo daňově účinné?

Společnost s r. o., plátce DPH, vede účetnictví a vystavila dvě faktury pro jednoho odběratele v RPDP (odběratel je plátce DPH) faktury byly vystaveny za provedené instalatérské práce. Jedna faktura byla vystavena 12. 4. 2023, splatnost 12. 4. 2023, částka 81 308 Kč. Druhá faktura byla vystavena 2. 5. 2023, splatnost 12. 5. 2023, částka 183 467,72 Kč. Společnost s r. o. nebude řešit vymáhání pohledávek soudní cestou (není žádná naděje, že ani po vynesení rozsudku budou pohledávky uhrazeny, pouze by společnosti vznikly další finanční náklady na vymožení). Jak naložit v roce 2023 s neuhrazenými pohledávkami? Jak pohledávky řešit z pohledu DPPO za rok 2023 i v dalších letech? 

Společnost má vůči dlužníkovi pohledávky vzniklé v letech 2007 a 2008. Jedná se o několik faktur v celkové původní výši 228 000 Kč, z toho neuhrazeno 191 000 Kč. Ale žádná z těchto faktur nebyla vyšší než 200 000 Kč. V roce 2008 vyhlášen konkurz. Pohledávky jsme přihlásili pozdě a nebyly přijaty. Konkurz byl zrušen v roce 2023 splněním rozvahového usnesení (dlužník dosud nezanikl). Splňují tyto pohledávky podmínky daňově účinného odpisu padle § 24 odst. 2 písm. y) bod 2 („za dlužníkem který je v úpadku na základě výsledků insolvenčního řízení“). Pokud ne, je možné daňově účinně odepsat pohledávky alespoň po zániku dlužníka, ikdyž již mohou být v té době promlčené? Opravné položky jsme netvořili.

1. Může se tvořit daňově účinná opravná položka k pohledávce, pokud má odběratel v obchodním názvu ... v likvidaci a my jsme pohledávku nepřihlásili? 2. Může se tvořit daňově účinná opravná položka k pohledávce s následným daňový odpisem pohledávky, pokud byl odběratel vymazán z rejstříku a pohledávka není starši než tři roky? 3. Může se nedaňově odepsat jakákoliv pohledávka, např. stará 1,5 roku, pokud klient nechce využít tvorbu opravné položky, chce jen, aby přestala faktura figurovat v seznamu nezaplacených faktur. 

Fyzická osoba, plátce DPH, stavební firma má v pohledávkách dvě nezaplacené vydané faktury z r.2012. Jedna je vystavená na zálohu na stavební práce (100.000,- Kč) a druhá na zálohu na zboží (50.000,- Kč). Stavební práce se nikdy neuskutečnily. Obě faktury jsou bez DPH. Myslím, že v roce 2012 už byl režim přenosu daňové povinnosti na stav. práce a proto záloha je bez DPH. Co se týče zboží, tak také nebyla přijata úplata a proto nedošlo ke zdanění DPH. Lze tyto faktury z daňové evidence vyřadit bez nějakého dopadu do daně z příjmů a DPH?

Klient je plátce DPH a k 31. 12. 2022 eviduje pohledávky starší 12 měsíců za odběratelem (taky plátce). Jedná se o pohledávky v celkové sumě do 30tis Kč., proto budeme k 31. 12. 2022 vytvářet opravné položky k těmto pohledávkám a to v jejich celkové hodnotě včetně DPH. Následně je k 31. 12. 2022 rovnou rozpustíme, aby byly opravné položky evidované v účetnictví a rovnou je odepíšeme jako daňově uznatelný náklad. Dotaz je, zda je tento postup v pořádku a zda je daňově uznatelná celková výše pohledávky, tedy včetně DPH - tzn. uhrazené DPH je v tomto případě daňově uznatelný náklad? 

Společnost poskytla svému zaměstnanci úročenou půjčku ve výši 50 000 Kč. Zaměstnanec splatil pouze 20 000 Kč, zbytek půjčky ani úroky s největší pravděpodobností již nesplatí. Jak společnost naloží s nesplacenými 30 000 Kč? Odepíše tuto částku nedaňově na účet 546 a úroky vůbec počítat nebude? Je zapotřebí dodanit nesplacenou část půjčky ve výši 30 000 Kč zaměstnanci ve mzdě?

Společnost s r. o. má vytvořenou 100% zákonnou opravnou insolvenční položku (cca 500.000 Kč). Nyní 2.6.2023 přišlo Usnesení o rozvrhu zpeněžení majetku mezi věřitele. Ná základě výsledku insolvenčního řízení bylo rozhodnuto, že firma obdrží cca 60.000 Kč. Budeme v roce 2023 účtovat 500.000 Kč (391/558), částečnou úhradu 60.000 Kč (221/311) a daňový odpis zbytku pohledávky 440.000 Kč (546/311). Nemáme ještě podané daňové přiznání za r. 2022 (odklad daňovým poradcem). Ovlivní tato skutečnost nějakým způsobem daňově, účetně nebo v příloze daňového přiznání za rok 2022?

Společnost A poskytla v roce 2017 službu společnosti B ve výši 500 000 Kč, tuto pohledávku společnost B společnosti A neuhradila. V roce 2020 podala společnost A u soudu návrh na vydání elektronického platebního rozkazu, kterým se domáhá uhrazení výše uvedené částky. Daňová opravná položka k této pohledávce nebyla ve společnosti A do konce zdaňovacího období 2021 (zdaňovací období je kalendářní rok) tvořena, neboť společnost A byla přesvědčena o svém nezpochybnitelném nároku a předpokládala vymožení pohledávky ve 100% výši. V březnu 2023 byla uzavřena dohoda o narovnání mezi společností A a B s tím, že společnost B uhradí částku 200 000 Kč. Obě strany v této dohodě prohlašují a vzájemně si potvrzují, že uzavřením této dohody a zaplacením částky 200 000 Kč jsou veškerá vzájemná práva, nároky, pohledávky a povinnosti v plném rozsahu a zcela vypořádány. Lze vytvořit ve zdaňovacím období 2022 daňovou opravnou položku ve 100% výši vymáhané pohledávky dle § 8a zákona o rezervách? A ve zdaňovacím období 2023 tuto 100% opravnou položku (500 000 Kč) rozpustit a nezaplacený rozdíl 300 000 Kč, který vyplynul z dohody o narovnání daňově účinně zaúčtovat MD548/D311 jako změnu původní pohledávky ( dohodou obou smluvních stran se původní závazek nově nahrazuje jiným, tj. z hlediska věřitele jde adekvátní změnu jeho pohledávky, tzn. že v tomto případě se nejedná o odpis pohledávky)?

Společnost se zabývá maloobchodním i velkoobchodním prodejem zboží. V roce 2022 přišla objednávka zboží od zahraničního zákazníka (plátce DPH v JČS). Zboží bylo (prostřednictvím přepravní společnosti) zasláno na domluveno adresu v JČS státě, kde bylo převzato. Následně se ukázalo, že došlo k podvodu, kdy někdo, kdo vystupoval jako údajný zákonný zástupce zahraniční společnosti (plátce DPH v JČS) objednal na tuto společnost zboží, toto zboží převzal, ale dosud za něj nezaplatil. Skutečný zákonný zástupce zahraniční společnosti následně popřel, že by k dané objednávce z jejich strany došlo. Tento podvod byl ohlášen na Policii ČR, která po provedeném šetření případ odložila s tím, že byl spáchán podvod neznámým pachatelem. Může společnost provést daňový odpis neuhrazené pohledávky vzniklé z tohoto prodaného zboží na základě výsledku šetření Policie ČR?

OSVČ, daňová evidence má k 31.12.2022 staré nedobytné pohledávky (r. 1995-2015). Byla provedena inventarizace a některé pohledávky jsou za právnickou osobou, která je už vymazána z obchodního rejstříku. Může OSVČ tyto pohledávky vyřadit z obchodního majetku bez dodanění? V daňovém přiznání za rok 2022 by poté nebyly součástí výkazu o majetku a závazcích?

Účetní jednotka (s. r. o.) má nezaplacenou vlastní pohledávku 600 000 Kč splatnou 2. 3. 2020. K pohledávce by šlo tvořit opravné položky dle § 8a ZOR, splňuje podmínky ZOR. Účetní jednotka netvořila opravnou položku ve výši 50 % v roce 2021, kdy byla pohledávka více než 18 měsíců po splatnosti. Mohu vytvořit v roce 2022 opravnou položku rovnou na 100 % po uplynutí splatnosti 30 měsíců a před promlčením? 

Máme v účetnictví pohledávku z obchodního styku ve výši 533 000 Kč, která byla splatná 18. 3. 2021 a další ve výši 146 000 Kč, která byla splatná 30. 4. 2021. Dle portálu justice je dlužník nyní ve stavu: „Aktuální stav Prohlášený konkurs Konkurs“. Řízení je evidentně ještě aktivní, správce aktuálně provádí výběrové řízení na odkup vozidel. Do insolvenčního řízení jsme pohledávky nestihli přihlásit. Je možné na tyto pohledávky tvořit v roce 2022 daňově účinné opravné položky nebo je daňově odepsat? 

Firma sro, plátce DPH, vystavená faktura 20. 6. 2021 na 250 000 Kč za prodej zboží, splatná do 20. 7. 2021. Do 31. 12. 2021 zaplaceno 100 000 Kč. K 31. 12. 2022 stále zbývá 150 000 Kč. Vedená jako krátkodobá pohledávka, mám převést tuto pohledávku do dlouhodobých k 31. 12. 2022? Nebo jak dlouho může zůstat vedená jako krátkodobá pohledávka? Prosím, jak to bude vytvořením opravné položky této pohledávce a s následným odpisem pohledávky?

Firma v roce 2022 vytvořila zákonnou opravnou položku k pohledávce dle § 8a zákona o rezervách ve výši 1500 Kč. K 31. 12. 2022 byla pohledávka odepsána a opravná položka byla rozpuštěna. V daňovém přiznání bude částka 1500 Kč jen v příloze II. oddíl C řádek 6? Opravná byla položka byla pouze tato jediná. V tom samém roce firma odepsala nedaňově pohledávku ve výši 2 000 000 Kč. Opravná položka vytvořena nebyla. V daňovém přiznání bude tato částka na řádku 40 a v příloze II. oddíl C řádek 12?