Účtování obědů pro zaměstnance
Plné znění otázky
Firma obdržela fakturu za obědy, které zajistila pro své zaměstnance. Obědy zaměstnanci dostávají v boxech a můžou si je sníst ve firemní kuchyňce. Obědy jsou za 1 545 Kč vč. 15 % DPH, na faktuře dále doprava v ceně 450 Kč vč. 15 % DPH. Dle dohody zaměstnanci hradí 40 % z ceny obědů vč. DPH formou srážky ze mzdy. Jak správně zaúčtovat? Lze dát do daňově uznatelných nákladů také náklady vynaložené na dopravu? Jsou moje úvahy ohledně účtování níže správné? Faktura přijatá 55 % z ceny obědů bez DPH 738,91 Kč MD 527/D 321, 110,84 Kč MD 343/D 321 část ceny obědů hrazená zaměstnanci 537,39 Kč MD 527.1/D 321 80,61 Kč, MD 343/D 321 částka, co je nad limit 77,25 Kč MD 528/D 321 předpis zaměstnancům vč. srážky 537,39 Kč MD 315/D 648, 80,61 Kč MD 315/D 343, 618 Kč MD 331/D 315.
Odpověď
Ohledně nákladů na dopravu obědů pro zaměstnance pojednává pokyn GFŘ D-59, a to v části k § 24 odst. 2 v bodu 19, kde se uvádí, že v případě dovážení jídel do vlastních výdejen jsou daňovým výdajem také výdaje spojené s dovozem a výdajem jídel. Náklady je tedy možné považovat za daňově účinné.
Uvedené účtování je správné, malou poznámku mám jen k DPH. U částky nad limit daňové účinnosti jídla není uplatněn nárok na odpočet. Možnost uplatnění nároku na odpočet DPH není vázána na daňovou účinnost či neúčinnost daného nákladu na dani z příjmů, ale na vazbu daného nároku na odpočet na realizaci zdanitelných výstupů či jiných výstupů, u kterých je nárok na odpočet DPH umožněn. Jinými slovy řečeno, pokud je uplatněna DPH u části 55% hodnoty jídla, není žádný důvod, aby v případě daňově neúčinné části odpočet uplatněn nebyl (§ 72 odst. 1 ZDPH).