Účtování a daňová uznatelnost škody na majetku

Plné znění otázky

Účetní jednotka má ve svém účetnictví majetek, který byl v roce 2025 zničen požárem, některé majetky byly zničeny a u některých majetků se čekalo na vyjádření, zda se musí vyřadit, protože je není možné již využívat, anebo zda je možné jej opravit a dál použit. Společnost je pojištěna, a tudíž danou událost nahlásila na pojišťovnu. Šlo o tyto majetky:

Účetní jednotka a. s. má budovu, na které v roce 2025 probíhalo technické zhodnocení velmi významné částky v řádech desítek milionů Kč. V roce 2025 došlo k požáru a část tohoto technického zhodnocení, které ještě nebylo zařazené shořelo. Účetní jednotka zaúčtovala škodu ve výši xx mil. Kč jako MD 549/D 389. V roce 2026 došlo „k opravě“ dané budovy a přišla nová faktura na vyšší částku, než byla daná škoda. 1. (2025) – zaúčtovaná škoda 30 000 000 Kč MD 549/D 389, 2. (2026) – faktura přijatá 35 000 000 Kč MD 042/D 321, 3. (2026) – zúčtování dohadu 30 000 000 Kč MD 389/D 042 

Účetní jednotka má stroj, který v roce 2025 byl požárem poškozen. Účetní jednotka zaúčtovala tuto škodu jako MD 549/D 389, jelikož do konce roku nevěděla, zda daný stroj půjde ještě opravit či nikoliv. Hodnota 549 byla v zůstatkových cenách daného majetku.

a) V roce 2026 dostala od externí společnosti potvrzení, že daný stroj po opravě je znovu použitelný. 1. (2025) – zaúčtovaná škoda 1 000 000 Kč MD 549/D 389, 2. (2026) – FAP – oprava 700 000 Kč MD 389/D 321, 3. (2026) – zúčtování dohadu 300 000 Kč MD 389/D 511.

b) V roce 2026 dostala od externí společnosti potvrzení, že daný stroj není opravitelný a musí se vyřadit. 1. (2025) – zaúčtovaná škoda 1 000 000 Kč MD 549/D 389, 2. (2026) – odpis 20 000 Kč MD 551/D 082, 3. (2026) – vyřazení ZC 900 000 Kč MD 548/D 082, 4. (2026) – vyřazení majetku 1 500 000 Kč MD 082/D 022, 5. (2026) – zrušení dohadu 1 000 000 Kč MD 389/D 548.

c) V roce 2026 dostala od externí společnosti potvrzení, že daný stroj není opravitelný a musí se vyřadit a účetní jednotka si nakoupila nový stroj. 1. (2025) – zaúčtovaná škoda 1 000 000Kč MD 549/D 389, 2. (2026) – odpis 20 000 Kč MD 551/D 082, 3. (2026) – vyřazení ZC 900 000 Kč MD 548/D 082, 4. (2026) – vyřazení majetku 1 500 000 Kč MD 082/D 022, 5. (2026) – nákup nového stroje 2 100 000 Kč MD 042/D 321.