Stěhování státního podniku: odpočet DPH, daňová uznatelnost

Plné znění otázky

Státní podnik (dále jen „firma“) sídlí v pronajatých prostorách. Vzhledem k ukončení smlouvy s pronajímatelem k 31. 12. 2028 (bez výpovědní doby) dojde ke stěhování firmy v průběhu roku 2028. Náklady na stěhování firmy budou vyčísleny v průběhu roku 2027. Lze pro výdaje spojené se stěhováním použít účet 413-Ostatní kapitálové fondy, které byly vytvořeny již v minulých letech, tzn. že by nedocházelo k dopadu na hospodářský výsledek firmy?

Pokud ano, je nutné mít režim Ostatních kapitálových fondů upraven v interním předpise firmy (směrnici)? Poznámka: nebude vytvořen žádný účelový fond dle § 19 odst. 5 zákona o státním podniku. Pokud nebude možné použít účet 413-Ostatní kapitálové fondy (413), vznikne povinnost firmě v průběhu roku 2027 vytvořit rezervu na čerpání nákladů vzniklých v 2028?

Pokud by vznikla povinnost vytvořit rezervu, je možné tam zahrnout i „duplicitní nájem“ tzn. nájem nové firmě např. při přistěhování od 1. 10. 2028 do 31. 12. 2028 a nájem původní firmě za období 1. 10. 2028 – 31. 12. 2028?

Pokud by byla tvořena rezerva, předpokládáme, že by byla nedaňová i pak její rozpuštění by bylo nedaňové z hlediska daně z příjmu, je takový názor správný? V případě faktur za stěhování, nájem aj., které by byly kryty Ostatními kapitálovými fondy, je možné uplatnit odpočet DPH?

Režim použití Ostatních kapitálových fondů: účtování faktury za stěhování a) předkontace MD 413 (343?) /D 321 nebo b) MD 5x,343/D 321 a užití fondu MD 413/D 64x?

Režim použití rezervy: a) Tvorba rezervy MD 554 nedaňový náklad/D 459, b) Faktura za stěhování MD 518 daňový náklad, 343/D 321, c) Rozpuštění rezervy MD 459/D 554 nedaňový náklad.

V případě tvorby rezervy je, nebo není povinnost deponovat částku na bankovním účtu?