Daňové odpisy

Fyzická osoba, OSVČ, plátce DPH, provozuje podnikatelskou činnost v oblasti pohostinství a ubytovacích služeb v pronajaté nemovitosti. Od roku 2022 začal na vlastním pozemku (v soukromém vlastnictví) stavět nemovitost, převážně svépomocí, ve které zamýšlí rozšířit svou ekonomickou činnost. Poplatník eviduje náklady na pořízení dlouhodobého majetku a z realizovaných nákupů materiálů, vybavení pevně spojených se stavbou a odborných stavebních služeb uplatňuje DPH. Spoustu prací na stavbě jako zednické, malířské, obkladačské a další práce realizuje svépomocí. V roce 2026 má již proběhnout uvedení stavby do užívání. Díky rozsáhlým svépomocným pracím však hodnota pořízeného dlouhodobého majetku, kterou poplatník eviduje samostatně [dále jen „investice“), neodpovídá ceně obvyklé za tuto stavbu. Když poplatník zahájí v nemovitosti způsobilé k užívání ekonomickou činnost, musí ji zařadit do svého podnikatelského majetku a začít odepisovat z evidované vstupní ceny? nebo by bylo v tomto případě v souladu se zákonem nemovitost nezařadit do majetku podnikatele a až po uplynutí 5 let, nechat vyhotovit znalecký posudek a teprve touto reprodukční pořizovací cenou vložit do majetku podnikatele a začít odepisovat? Otázkou také je, kdyby potencionálně bylo možné vložení do majetku na pět let „odložit“, mohl by si pak poplatník během těchto let uplatňovat náklady spojené s provozem nemovitosti (elektřina, nákupy vybavení, opravy, režie...) jako daňově uznatelných výdaj?

Fyzická osoba, podnikatel, vlastní budovu a pozemek a má je zahrnuté v obchodním majetku. V únoru 2026 je z obchodního majetku vyřadí, dále ještě jako FO podniká s jiným majetkem. V březnu 2026 již jen jako nepodnikající osoba tuto budovu a pozemek vloží do korporace s. r. o., ve které je 100% vlastníkem. Jaká má být nabývací cena budovy a pozemku v s. r. o. v případě vkladu? V § 24 odst. 7 zákona o daních z příjmu je uvedeno, že hmotný majetek, který byl zahrnut v obchodním majetku poplatníka, se ocení zůstatkovou cenou. Není zde žádná lhůta, pro případ, že majetek dříve byl, ale v době vkladu již není zahrnut v obchodním majetku. Může být v tomto případě budova a pozemek oceněna pro potřebu stanovení nabývací ceny znaleckým oceněním, nebo musí být oceněna ve výši zůstatkové hodnoty v době vyřazení v únoru 2026?

Jsme akciová společnost, která v roce 2024 nakoupila dočasné stavby s dobou trvání do 1. 6. 2025. Daňové odpisy jsme rozpočítali měsíčně do 1. 6. 2025. V červenci 2025 jsme podali žádost o prodloužení doby trvaní dočasných staveb. V říjnu 2025 nám stavební úřad vydal rozhodnutí, v němž určil dobu trvání u dvou staveb do 31. 12. 2025 a u jedné stavby do 1. 6. 2026. Stavby jsou již odepsané. Jak máme postupovat, když ve zdaňovacím období 2025 jsme se ještě dozvěděli, že nám dobu trvání stavební úřad prodloužil do 1. 6. 2026 ? Je nutné daňové odpisy přepočítat na měsíce do 1. 6. 2026? Z jaké zůstatkové ceny, když k 1. 6. 2025 již byla zůstatková cena 0?

Podnikatel v lednu 2025 přerušil živnostenské oprávnění a v podstatě ukončil svoji podnikatelskou činnost, v prosinci 2025 prodal nákladní auto, které měl v majetku. Z tohoto důvodu je stále plátce DPH - DPH odvede za poslední zdaňovací období r. 2025, ale kam přijde cena bez DPH za prodané auto? Do par. 7 nebo par. 10 daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob?

Společnost ( plátce DPH ) si koupila v roce 2025 vozidlo v hodnotě 2,5 mil bez DPH. Bylo nárokováno DPH pouze ve výši 420.000,- Kč. Rozdíl mezi 21% DPH z vozidla ( 525.000 - 420.000,- Kč) t.j. 105.000,- Kč zaúčtuji na účet 042 k PC vozidla ? Jakým způsobem vypočtu možné uplatněné roční odpisy vozidla.

Jak přesně budou změny v oblasti odpisování (zejména daňových odpisů fungovat) od roku 2026 a kde je možné si je přečíst v zákoně (které konkrétní ustanovení / novela)? Na internetu k tomu nemohu dohledat spolehlivé informace. Zároveň bych se chtěla zeptat, jak se budou změny týkat majetku, který už několik let odpisujeme – např. vybavení, vozidel a budov – tedy majetku, u kterého už probíhají účetní odpisy i daňové odpisy. Je možné ponechat dosavadní způsob daňových odpisů a pokračovat až do úplného doodepsání podle původních pravidel? Nebo bude nutné daňové odpisy přepočítat a začít je uplatňovat podle nových pravidel? Pokud ano, jakým způsobem se to bude počítat a prakticky provádět? Jaké jsou aktuálně odpisové skupiny a doby odpisování (na kolik let) pro jednotlivé typy majetku? 

Automobil, zařazený v obchodním majetku, výhradně používaný pro ekonomickou činnost. Jaký je postup při uplatňování nákladů vzniklých při provozování automobilu, pokud: Nebude uplatňován paušál na dopravu v dani z příjmu. Všechny náklady, opravy, pojištění, odpisy, PHM budou daňově uznatelné? Bude uplatněn paušál na dopravu 5 000 Kč/měsíc. Co bude daňově uznatelné pro daň z příjmu a co nebude? V jednom roce bude uplatněn paušál na dopravu a v dalším roce paušál na dopravu nebude uplatněn. Jak to bude s odpisy?

Podnikatel - fyzická osoba, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci, přerušil svoje podnikání ke dni 16.7.2025. S velkou pravděpodobností již svou činnost do termínu pro podání přiznání DPFO za rok 2025 neobnoví. Řešíme dodanění pohledávek a závazků, a rovněž prodej majetku v období, kdy je činnost přerušena. Pokud správně chápeme § 23 odst. 8, tak zjistíme stav pohledávek a závazků k 16.7.2025, a o jejich hodnotu upravíme základ daně v DAP (tabulka E). Následná úhrada těchto pohledávek a závazků ve zbytku roku (nebo v dalším roce) se již nijak do výsledku zdanění nepromítne? Jak postupovat v případě, že dodavatelem (pronajímatelem) byla vystavena faktura za nájem až v září (je fakturováno zpětně za kal. čtvrtletí), náš podnikatel ji tedy obdržel až po datu přerušení podnikání a okamžitě ji uhradil? Promítneme úhradu ještě do podnikatelských výdajů roku 2025 (ř. 102 DAP), když se nejednalo o závazek k datu 16.7.2025? V období přerušení činnosti je realizován prodej auta a nemovitosti, které měl podnikatel k datu přerušení stále v obchodním majetku. Bude se jednat o příjem podle § 7 nebo § 10? V případě příjmu dle § 10 lze uplatnit do výše tohoto příjmu zůstatkovou cenu prodaného majetku, a poloviční roční odpis tohoto majetku pak ovlivní dílčí základ daně podle § 7?

Ke dni 1. 1. 2025 vznikly z důvodu odštěpení 2 s. r. o. Mají jednoho majitele. Ve firmě A (původní firma) zůstala výrobní činnost, včetně všech strojů. Do nové firmy B byly převedeny dvě haly. Jedna výrobní a druhá napůl skladovací a administrativní. Firma A platí firmě B za haly měsíční nájem. V nájemní smlouvě je uvedeno, že firma B-majitelka hal, souhlasí, aby si firma A uplatňovala odpis na případné technické zhodnocení. Takže si firma A pořídila FVE, kterou umístila na střechu haly, kterou má v pronájmu. FVE byla dodána na klíč, a tak je rozdělena stavební a technologická část. Elektřina vyrobená FVE je však spotřebována pouze pro potřeby firmy. Nikam se neprodává. Slyšela jsem názor, že v takovém případě se FVE odpisuje jako celek, a to v odpisové skupině v jaké se odpisuje ta hala. Je to pravda? 

Přerušit daňové odpisování je možné pouze na základě rozhodnutí jednatele účetní jednotky, nebo je třeba splnit ještě jiné podmínky? Ke velkým změnám v odpisování, a tedy i zrušení možnosti přerušit zatím nedošlo?

Snahou každého poplatníka daně z příjmů je v příslušném zdaňovacím období minimalizovat svou daňovou povinnost, kdy je vždy důležité využít všech ustanovení zákona o daních z příjmů umožňujících legálně dosáhnout optimální daně z příjmů, a přitom se nedopouštět sankcionovaných daňových úniků. Poplatník daně z příjmů fyzických osob by měl při přípravě daňového přiznání k dani z příjmů za rok 2025 postupovat vždy tak, aby mohl v plné míře využít všechny odpočty od základu daně umožněné ustanovením § 15 ZDP (nezdanitelné části základu daně) a rovněž aby mohl uplatnit slevy na dani specifikované v § 35ba ZDP, které při jejich neuplatnění v daňovém přiznání za příslušné zdaňovací období propadají. V našem příspěvku si ukážeme vybraná hlediska této optimalizační činnosti poplatníka daně z příjmů fyzických osob zaměřená na uplatnění různých forem daňového odpisování včetně tzv. mimořádných odpisů dle § 30a ZDP, na uplatnění paušálních výdajů, postupy uplatnění daňové ztráty, dále na využití spolupráce osob k daňové optimalizaci a rovněž na podmínky pro vyhnutí se progresivní dani.

Prarodič daruje nemovitost (budovu) vnukovi v polovině roku a syn ji koncem roku zařadí do svého obchodního majetku, protože ji bude používat k podnikání a rekonstruovat ji. Jak se bude postupovat u vnuka? V okamžiku darování je dar osvobozen dle § 10 ZDP a poté, když je budova zařazena do podnikání v ceně dle znaleckého posudku, nebude moci vnuk tuto nemovitost daňově odpisovat? Následné technické zhodnocení již odepisovat bude moci?

Fyzická osoba dostala darem od matky pozemek na kterém původně stála pouze kůlna. V roce 2023 vybudovala na pozemku domek se saunou. Poměrně velkou část prací provedla svépomocí. Domek vlastní jako fyzická osoba. V současnosti domek pronajímá jako OSVČ, živnostenský list má na ubytovací služby: pronajímá krátkodobě na přespání, víkendy nebo týden na bookingu, e-chalupách a Airbnb. Je možné nějakým způsobem uplatnit výdaje na výstavbu domku proti příjmům za ubytovací služby?

Společnost vlastní pozemek, ke kterému na základě souhlasu MěÚ a SÚS vybudovala nový samostatný sjezd (napojení na komunikaci - není nutné kolaudační řízení ). Po dokončení stavby bude uzavřena se SÚS smlouva o zřízení služebnosti. Vybudování sjezdu jsme účtovali na 042. Kdy máme zařadit do majetku (až po uzavření smlouvy o zřízení služebnosti?) a jak budeme odepisovat? Nebo by bylo vhodnější účtovat na konci roku na 121 v souvislosti s budoucí výstavbou RD, ale nevíme, kdy započne? 

Postupujeme správně nejen z hlediska ročního odpisu, ale i z hlediska stanovení zůstatkové ceny pro případný prodej? Modelová situace: V roce 2022: Koupě bytu (Vstupní cena např. 5 000 000 Kč). 2023 – 2024: Pronájem a uplatňování paušálních výdajů (30 %). Byt vlastní a pronajímá celou dobu klient. 2025: Přechod na skutečné výdaje. V roce 2026: Prodej nemovitosti (prodej nebude osvobozen od daně, nesplněn časový test). Určení roku odpisování v roce 2025. Pokud začne klient v roce 2025 uplatňovat skutečné odpisy, jedná se o: Variantu A: 1. rok odpisování (sazba 1,4 %), protože majetek dříve nevedl v obchodním majetku ani v evidenci dle § 9 odst. 6? nebo Variantu B: 3. rok odpisování (sazba 3,4 %), protože dle § 26 odst. 8 ZDP měl povinnost vést odpisy evidenčně už během paušálu (2023 a 2024)? Stanovení daňové zůstatkové ceny (ZC) při prodeji v roce 2026. Tento bod je pro klienta klíčový. Jaká bude daňová zůstatková cena, kterou si bude moci odečíst od prodejní ceny v roce 2026? Pokud platí Varianta A (začíná 1. rokem): Znamená to, že se ignorují „evidenční odpisy“ za roky 2023–2024 a jeho ZC při prodeji bude snížena pouze o odpis uplatněný v roce 2025? (Tedy odečte téměř celou kupní cenu?) Pokud platí Varianta B (pokračuje 3. rokem): Znamená to, že musí vstupní cenu snížit o "fiktivní" evidenční odpisy za roky paušálu (2023, 2024) + skutečný odpis 2025? (Tedy ZC bude o cca 3 roky odpisů nižší a zisk z prodeje tudíž vyšší?) Narážím na výklady, že dokud není majetek zaveden do evidence (§ 9 odst. 6), odpisování nezačalo. Na druhé straně zákon v § 26 odst. 8 hovoří o povinnosti vést odpisy evidenčně. Prosím o potvrzení, zda při variantě „začátek 1. rokem v roce 2025“ nehrozí riziko doměření daně z prodeje v roce 2026 z důvodu nesprávně (příliš vysoko) stanovené zůstatkové ceny, která nezohlednila opotřebení během paušálu. 

OSVČ nakoupila dlouhodobý majetek před založením živnosti (do 1 roku před). Od začátku svého podnikání (rok 2021) využívala paušální daň. Nyní zvažuje přechod na skutečné výdaje. Je možné, aby hmotný majetek odepisovala? Pokud ano, bude se muset řešit ocenění nebo stačí za cenu, za kterou byl stroj pořízen? 

Mezi dvěma stávajícími budovami je přístavba přemostění automatické dopravy palet. Jedná se vlastně o dopravník palet, který je 6 metrů nad zemí, v tubusu, a spojuje výrobní halu se skladem. Podle určení je hlavní strojní zařízení – dopravník. Jak je to se zatříděním tohoto objektu? Jedná se o technické zhodnocení stávajících budov – pak bude polovina vynaložených prostředků jako technické zhodnocení jedné budovy a druhá polovina technické zhodnocení druhé budovy? Každá z budov je samostatným dlouhodobým majetkem. Nebo se jedná o strojní zařízení, na které bude založena samostatná inventární karta? A výdaje na vybudování tubusu, který je pevně připojen k budovám bude díky své vedlejší funkci součástí tohoto dlouhodobého majetku?

V roce 2023 ukončila OSVČ vedení daňové evidence, v roce 2024 uplatňovala výdaje paušální částkou. V roce 2024 pokračovala v odpisování majetku, tzn. odpisy pouze evidovala na kartě dlouhodobého majetku. V březnu 2025 ukončila podnikání. Na kartě dlouhodobého majetku za rok 2025 zaeviduje poloviční odpis, tzn. při dalším prodeji majetku bude součástí zůstatkové ceny také druhá polovina odpisu roku 2025?

Pokud v kupní smlouvě není cena rozdělena na hodnotu nemovitosti a hodnotu pozemku, je možno hodnotu pozemku určit z cenové mapy pozemků v daném místě a použít ji pro rozdělení kupní ceny dle příkladů níže? Rozdělení je nutné pro stanovení odpisů při pronájmu. 1) rodinný dům- je známa plocha zahrady a plocha půdorysu domu - dle cenové mapy pozemků by se obě plochy vynásobily cenou za m2 2) byt v SVJ- z cenové mapy pozemků by se částka za m2 vynásobila součtem všech podílů na společných částech domu a z výsledné částky by se vypočítal poměrem podíl na konkrétní byt. Výpočet by pak byl použit jako hodnota pozemku 3) pokud by šlo použít cenovou mapu pozemků - předpokládám, že by bylo nutné vzít cenu v roce koupě - uvažuji správně?

OSVČ má příjmy podle § 7 ZDP (finanční zprostředkování) a příjmy z pronájmu podle § 9 ZDP a má osobní automobil, který není v obchodním majetku a kromě soukromého využívání ho bude používat i k příjmům z nájmu dle § 9 ZDP. Tím pádem může jednak využít paušální náklady na vozidlo 4000 Kč/měsíc (80% paušálu) a zároveň může uplatnit i 80 % nákladů na pořízení vozidla ve formě odpisů, je to tak? Vozidlo bude pořízeno za 2,5 mil., ale aktuální daňově uznatelný limit je 2 mil., takže může odepisovat z ceny 1,6 mil., je to tak?