Daňové odpisy - strana 3

OSVČ, plátce DPH, vede daňovou evidenci. Tato OSVČ pořídila a zkolaudovala v r. 2021 rodinný dům (1 budova), jehož součástí je provozovna se zázemím pro zaměstnance (pro podnikání je určeno dle dokumentace 60% podlahové plochy domu). Může podíl ve výši 60 % pořizovací ceny domu zařadit do majetku pro svoji ekonomickou činnost a daňově uplatňovat odpisy? Pokud ano, do jaké odpisové skupiny tento majetek zařadí? Nutno podotknout, že celý dům byl zkolaudovaný jako rodinný dům.

V následujícím příspěvku bychom se věnovali problematice automobilu jako majetkové kategorii, a to jak z pohledu účetnictví, tak i z pohledu daně z příjmů.

V prosinci jsme koupili traktor, předání proběhlo také v prosinci. Do majetku jsem zařadila v XII. Fakturu za traktor mám v prosinci, v prosinci jsem zaplatila část ceny, zbytek postupně do června 2022. Přepis v technickém průkazu proběhl teď v březnu. Můžu si uplatnit daňový odpis za rok 2021? V kupní smlouvě je napsáno: „kupující se stává vlastníkem předmětu koupě dnem úplného zaplacení kupní ceny“.  

Pokud očekává poplatník daně z příjmů za zdaňovací období vyšší základ daně z příjmů ze samostatné činnosti dle § 7 zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů (dále jen „ZDP “), a ve zdaňovacím období roku 2021 pořídil nový hmotný majetek, může využít k daňové optimalizaci uplatnění mimořádných odpisů. V článku si ukážeme blíže, jak mimořádné odpisy hmotného majetku uplatnit.

Připravuji daňové odpisy za rok 2021 a zjistila jsem, že firma (a. s.) má v majetku software v hodnotě 139 000 Kč, který odepsala účetně, ale neuplatnila žádné daňové odpisy. Tento nehmotný majetek byl ale pořízen již v roce 2014. Lze i po tak dlouhé době uplatnit daňové odpisy z tohoto majetku.

U nemovitosti, která byla pořízena úplatně v době delší než 5 let před zahájením nájmu, je vstupní cenou pro odpisování reprodukční pořizovací cena určena dle zákona o oceňování. Jaké datum je proto uplatnění 5leté lhůty podstatné? Nákup nemovitosti - podpis smlouvy prodávajícího a kupujícího 1. 2. 2015, předložení smluv na katastr 15. 2. 2015, vlastnické právo zapsáno katastrem nemovitostí 01. 04. 2015 na nového vlastníka, tj. kupujícího? A kupující dal nemovitost do nájmu od 1. 3. 2020, ale podpis smlouvy na nájem již 1. 2. 2020. Jaké dvě data (pořízení x začátek nájmu) jsou stěžejní pro stanovení té 5leté lhůty? Je to důležité pro stanovení odpisu, zda bude odpis z kupní ceny nebo ze znaleckého posudku.

S. r. o. koupila ojetý osobní automobil v bazaru dne 20. 12. 2021. Automobil převzala a začala používat v prosinci, natankovala i pohonné hmoty. Zápis změny vlastníka do registru vozidel a vydání tabulky RZ proběhlo 17. 1. 2022. Do přiznání k silniční dani za rok 2021 firma automobil uvedla od měsíce prosince 2021. Může firma uplatnit daňový odpis za rok 2021? Upřesnění: před nákupem automobil již byl zaregistrován v ČR a měl českou RZ (datum první registrace vozidla v ČR: 18. 10. 2021). K zápisu změny do RV nemohlo dojít v prosinci údajně z důvodu, že nebyl k dispozici velký technický průkaz a vyřizoval se úvěr.

Firma s. r. o., plátce DPH, pořídila v roce 2021 nákladní auto v hodnotě kolem 571 000 Kč. V roce 2021 nechce uplatňovát první daňové odpisy až v dalším roce. Hodnotu hmotného majektu 571 000 Kč zaúčtovat na 042000 pořízení HM.A, účetní odpisy vést v majetku (účetní program)? 

Firma má ve svých interních předpisech stanoveno že účetní a daňové odpisy se rovnají. Vím že to není nejsprávnější ale u mikro účetních to nikdy nevadilo. V únoru 2021 účetní jednotka pořídila nový osobní automobil (2. odpisová skupina), podmínky pro užívání vozidla splněny 1. 3. 2021, kdy bylo i zařazeno do užívání a od 1. 4. 2021 jsou účtovány mimořádné odpisy (na 24 měsíců). Vzhledem k tomu, že interní předpisy jsou v účetní jednotce dané předem a nelze jej měnit pro jeden majetek, účetní odpisy se rovnají daňovým. Otázka je zdali tím nemůže vzniknout nějaký problém ve vztahu k finančnímu úřadu. Domnívám se že ne, protože daňový základ bude správný. 

V článku se zaměříme na daňové odpisování hmotného a nehmotného majetku v roce 2021 a především si ukážeme změny, ke kterým došlo u odpisování hmotného majetku a v souvislosti se zrušením daňové kategorie nehmotného majetku zákonem č. 609/2020 Sb. , kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon č. 609/2020 Sb. “), s účinností od 1. 1. 2021.

Téměř každá obchodní společnost disponuje určitým majetkem, který využívá v rámci své ekonomické činnosti. Majetek většinou nespotřebováváme ihned, ale dochází k jeho postupnému opotřebení, které je vyjádřeno formou odpisů. V následujícím článku vás seznámíme s rozdíly mezi účetními a daňovými odpisy.

V souvislosti s opatřeními reagujícími na omezení podnikatelské činnosti v důsledku koronaviru se v zákoně o daních z příjmů opět zaktivovalo ustanovení § 30a , které bylo do zákona včleněno v roce 2009 a umožňovalo poplatníkům původně uplatnit mimořádné odpisy u majetku pořízeného v období od 1. ledna 2009 do 30. června 2010. Vzhledem k tomu, že už od té doby uplynulo více než 10 let, je vhodné tuto problematiku trochu připomenout a shrnout.

V této části našeho seriálu se zabýváme vedením daňové evidence privátního lékaře. Každý zápis musí být podložen účetním dokladem dokumentujícím provedenou platbu. Tyto účetní doklady, stejně tak jako zápisy v daňové evidenci, je třeba archivovat. Daňová evidence slouží k výpočtům daně z příjmů fyzické osoby z nezávislé činnosti. Je třeba uzavřít účetní období (tj. kalendářní nebo hospodářský rok), provést závěrkové operace a vypočítat základ daně. Hlavním účelem daňové evidence je správný výpočet daně z příjmů fyzických osob a také možnost kontroly povinné archivace i po určité době.

V článku si ukážeme odlišnosti u daňového řešení nehmotného majetku a jeho technického zhodnocení v roce 2020 a v roce 2021, a to v souvislosti se zákonem č. 609/2020 Sb. , kterým byla s účinností od 1. 1. 2021 zrušena daňová kategorie nehmotného majetku.

Společnost s r. o. s jediným společníkem v květnu roku 2020 čerpala úvěr na nákup auta, část jeho pořizovací ceny hradilo ze svých zdrojů. Úvěr zaevidovala na účet 461xxx. Zároveň zaevidovala auto na 022xxx a začala ho odepisovat ve 2. odpisové skupině – tedy plán odpisů je do roku 2024. Dne 1. 3. 2021 byl zůstatek nesplaceného úvěru ve výši 229 000 Kč, zůstatková cena automobilu je k 1. 1. 2021 ve výši 315 949 Kč (plánovaný roční odpis v roce 2021 je v kartě majetku ve výši 78 988 Kč). Dne 9. 3. 2021 prodal společník jednomu ze svých zaměstnanců celý svůj obchodní podíl. Zároveň se obě strany domluvily, že si odcházející společník s sebou vezme auto (bezplatně) a zároveň s tím se mu postoupí úvěr ve výši nesplaceného zůstatku. 1. Na jaké účty a daňově či nedaňově se bude účtovat zrušení nesplaceného úvěru ve výši 229 000 Kč? 2. Předpokládáme, že je pro vyřazení auta z majetku třeba v poloviční výši doúčtovat odpisy roku 2021. Na jaké účty a daňově či nedaňově se doúčtuje zůstatková cena ve výši 276 455 Kč? 3. Má skutečnost, že auto bylo bývalému společníkovi předáno bezplatně (tj. pouze za cenu nesplaceného úvěru) nějaký daňový vliv na s. r. o.?

V tomto textu Vám přinášíme dokončení příspěvku, který jsme uveřejnili v časopisu DHK č. 9/2021 na 10. Budeme se věnovat dále problematice daňového odepisování majetku a závěrem se podíváme na poslední novelu zákona o daních z příjmů týkající se této oblasti.

Tento příspěvek bych rád věnoval problematice daňového odepisování majetku, zejména pak specifickým případům a zvláštnostem, se kterými jsem se během své praxe setkal. Závěrem se podíváme, co nového nám přinesla poslední novela zákona o daních z příjmů účinná k 1. 1. 2021 právě v této oblasti.

V článku se blíže podíváme na možnosti, jak může prostřednictvím daňových odpisů poplatník daně z příjmů fyzických osob snížit vysoký základ daně z příjmů dosažený za zdaňovací období 2021 a naopak jak může postupovat při uplatnění daňového odpisování v případě, když má nízký základ daně z příjmů, a přitom chce uplatnit příslušné odpočty od základu daně a slevy na dani. Vycházíme přitom z aktuálně platného znění zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “ nebo „zákon o daních z příjmů “) pro rok 2021 se zdůrazněním na změny týkající se hmotného majetku a jeho odpisování obsažené v zákonu č. 609/2020 Sb. , kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon č. 609/2020 Sb. ).

Vymezení sporné otázky Předmětem tohoto příspěvku je vyjasnění otázky, zda a případně za jakých podmínek lze zahájit odpisování nově pořizované budovy, pokud je vydán kolaudační souhlas s užíváním části...

Spolek N vystavěl budovu, kterou bude následně pronajímat školské právnické osobě, jíž je zřizovatel. Součástí stavby byla podmínka opravy obecní komunikace, kterou vlastní obec. Jak naložit s výdajem na opravu (cca 5 mil. Kč)? Může jít tento výdaj celý do nákladů nebo může spolek odpisovat?