Hlavní plnění

Pronajímáme byt, kde je stanovena celková měsíční částka za nájem bytu. V dalším odstavci nájemní smlouvy je uvedeno, že součástí nájemného jsou i paušální platby za služby v souladu s § 9 zákona č. 67/2013 Sb. občanský zákoník, kdy mezi tyto služby patří dodávka tepla a centralizované poskytování teplé vody, dodávka vody a odvádění odpadních vod, provoz výtahu, osvětlení společných prostor v domě, úklid společných prostor v domě, rozhlasové a TV vysílání, provoz a čištění komínů, odvoz komunálního odpadu a dodávka plynu. Od 1. 1. 2026 se stáváme plátci DPH. Můžeme osvobodit celkovou částku nájmu podle § 56a odst. 1 – dlouhodobý pronájem, tj. osvobodit celkovou částku nájmu včetně služeb vyjmenovaných v nájemní smlouvě (plyn, voda, úklid atd.) a považovat jej za vedlejší plnění, které následuje osud hlavní plnění což je nájem bytu? Nejsou stanoveny jednotlivé částky za služby, ani se tyto služby nevyúčtovávají nájemci. Jsou paušálně zahrnuty v nájmu. 

Firma provozující restauraci se pro překročení obratu stala plátcem DPH. Tržby obsahují spropitné, které firma zahrnuje do zdanitelných příjmů. Jak je to s DPH? Je spropitné předmětem daně? Pokud ano, v jaké sazbě DPH?

Fitcentrum má základní vstupné se sníženou sazbou DPH 12 %. Jako doplňkovou službu nabízí půjčovné ručníku nebo poplatek za vyprání ručníku. Vzhledem k tomu, že toto fitcentrum má vstupné s 12% je možné fakturovat tyto doplňkové služby půjčení ručníku také s 12 %, nebo je nutné odvést DPH v základní sazbě 21 %?

Developer postavil bytový dům, v němž 1. PP tvoří nebytová jednotka - hromadný prostor garážových stání. Developer prodává bytové jednotky, které splňují podmínky sociálního bydlení, dle § 48 a násl., zákona o DPH. Jakou sazbu DPH uplatní developer v případě, kdy prodává bytovou jednotku společně s jedním garážovým stáním? Jakou sazbu DPH uplatní developer v případě, kdy prodává v tomto domě samostatně garážové stání, třetí osobě, která v tomto domě nevlastní ani nekupuje žádnou bytovou jednotku?

Je náš postoj k DPH správný, pokud chceme prodávat balíček knihy a hrníčku (oba produkty lze zakoupit i samostatně) za zvýhodněnou cenu, tak je lepší sazbu DPH rozdělit na dvě části, jednu s 0% DPH pro knihu a druhou s 21% DPH pro hrnek? Případně, je možné aplikovat jednotnou sazbu DPH na celý balíček (např. 0% pro knihu jako hlavní plnění), pokud oba produkty prodáváme i samostatně? Máme pochybnosti, zda bychom při současném samostatném prodeji knihy i hrnku dokázali obhájit, že se jedná o hlavní a vedlejší plnění, a jak by na tuto konstrukci nahlížel správce daně.

Než přistoupíme k samotné problematice DPH v souvislosti s nájmem nemovitostí, je vhodné uvést, že pro účely zákona o DPH se pod pojmem „nájem“ rozumí také podnájem, pacht a podpacht. Nájmem se rozumí také zřízení, trvání nebo zánik věcného břemene zřízeného k nemovité věci, pokud jsou naplněny znaky nájmu, viz § 4 odst. 4 písm. g) zákona o DPH. V důsledku se proto osvobození nájmu nemovitosti od DPH vztahuje také na situace, kdy je nemovitost poskytnuta třetí osobě do podnájmu, pachtu nebo podpachtu.

Jsem fyzická osoba, plátce DPH, provozujeme penzion na horách. Jakou použijeme sazbu DPH u pobytových balíčků - ubytování s jogou, ubytování s wellnes apod. Domnívám se správně, že od 1. 1. 2024 je DPH sjednocená, tudíž u fakturace použijeme 12% DPH? 

Dětský zábavný park poskytuje rodinám různá dětská hřiště, restauraci a pronájem domečků pro party. Vstupné platí se jen za děti do 16 let a platí celý den. Vstupné zahrnuje jen návštěvu parku. Stravovací služby jsou placené zvlášť. Jednorázové dětské vstupné by mělo podléhat snížené sazbě daně 12% podle znění ZDPH v 2024 roce. Při organizaci dětských večírků, rodiče po oslavě dostávají fakturu, kde dětské vstupné je jednou s položek. Podle našeho vyhodnocení, i tady by u vstupného by měla být použitá sazba DPH 12%. Je v této situaci něco, na co bychom měli ještě dát pozor? 

Kdy je doprava, (pojištění, balné) součástí ceny zdanitelného plnění a kdy je samostatným zdanitelným plněním? S ohledem na to, že fakturujeme a zároveň máme faktury přijaté na různé zboží, setkáváme se s různými způsoby fakturace a rádi bychom si upřesnili, které ze způsobů jsou správné: Dodávka zboží – obvykle balíček (jeden) či více, přičemž obvykle z e-shopu – doprava a balné vyčíslena zvlášť, DPH se řídí podle základního pravidla § 36 odst. 3 a 4, tzn. spadá-li zboží do 12% sazby – např. doplňky stravy – DPH na vše 12 %, jsou-li to knihy s 0% sazbou – DPH na vše (vč. dopravy) 0 %? Ta samá dodávka zboží – viz výše, ale kombinace – knihy, doplňky stravy a např. elektronika – obvykle je DPH na dokladu dle sazby DPH u zboží, které má nejvyšší sazbu DPH – tzn. 21 %. Předpokládám, že je to princip opatrnosti ze strany dodavatelů – účtovat raději vyšší DPH, když není zákonem určeno, teoreticky by dle nás mělo být rozpočítáno poměrem dle cen za jednotlivé základy daně. Dodávka na více paletách vícero vozy – jedna faktura s dopravou – dle našeho názoru má být doprava rovněž součástí ceny zboží. Dodávka na více paletách vícero vozy – jedna faktura za zboží a druhá faktura na jeho dopravu – dle našeho názoru má být doprava rovněž součástí ceny zboží, ale přístup se různí – je možné použít i základní sazbu u této dopravy, pokud se fakturuje doprava zvlášť? Pokud zobecníme, že když je doprava na faktuře za zboží = jedno zdanitelné plnění. Pokud je doprava fakturována zvlášť – více zdanitelných plnění – různé sazby – je to „přefakturace“ – je možné takto zjednodušit?

Naše společnost, plátce DPH prodává travní koberce, které jsou ve snížené sazbě daně 12 % DPH. Pokud je na faktuře uvedena i doprava, je účtována také ve snížené sazbě daně 12 % DPH (vedlejší výdaj). Jaké budou sazby daně na faktuře pokud bude fakturován travní koberec Kč 100 000 Kč, doprava 5 000 Kč a pokládka 40 000 Kč. Bude pokládka a doprava v základní sazbě daně a travní koberce ve snížené, nebo je to celé je bráno jako služba v základní sazbě daně?

Společnost Zdraví je prodejcem produktu Stále fit zařazeného v celním sazebníku jako 210690 se sazbou DPH 12 %. Na tento produkt společnost Zdraví vlastní výrobní recepturu (tzn. přesnou definici kvality a množství surovin, výrobní postup). Společnost Zdraví však pro výrobu tohoto produktu nemá výrobní kapacitu, nechává si jej tedy vyrobit u společnosti Linka. Společnost Zdraví dodá společnosti Linka své vlastní suroviny. Mezi společností Zdraví a Linka není uzavřena smlouva, vše probíhá na základě osobní dohody. Společnost Zdraví je uvedena na produktu Stále fit jako výrobce. Podstatou celého procesu ve společnosti Linka je použití dodaných surovin společností Zdraví, jejich navážení, smíchání dle výrobní dle výrobní receptury, naplnění do obalů, označením etiketou, zabalením do sekundárního obalu. Jaká sazba bude použita v případě v rámci vztahu mezi společností Linka a společnosti Zdraví? Jedná se o poskytnutí služby – kompletaci výrobku dle zadání společnosti Zdraví se sazbou DPH 21%, nebo o dodání zboží se sazbou DPH 12 %? Byl by rozdíl v sazbě DPH v případě, že by část surovin dodávala společnost Linka?

Nyní je připravována nová smlouva pro nájemce-neplátce DPH na pronájem prostoru sloužícího k podnikání. Smlouva zahrnuje složku za 1. nájemné, dále 2.paušální cenu za energie (vodné, stočné, srážkovou vodu, teplo a ohřev TUV)-vše z důvodu obtížného způsobu zjištění skutečného stavu (problém instalovat samostatné měřidlo), a dále 3. zálohy na plyn a elektřinu (bude se vyúčtovávat dle skutečné spotřeby). Nájemné jako takové je osvobozené bez nároku na odpočet. Nevím však, jak postupovat v případě položky 2. za paušální cenu za energii - má být zohledněna sazba 12 %? V případě zálohy na plyn a elektřinu máme danit zálohu jako přijatou platbu s tím, že bychom si při vyúčtování uplatnili DPH z přijaté faktury na vstupu v plné výši nebo máme neuplatňovat z přijatých záloh DPH vůbec a neuplatňovat ani odpočet z přijaté faktury a při vyúčtování raději využít § 36 odst. 11? Jsou přijatelná obě řešení? Vyúčtování plynu a elektřiny bychom řešili přes účet 315.

E-shop prodává knihy, které jsou od 1. 1. 2024 osvobozeny od DPH, a zároveň i zboží, u kterého je DPH 21 %. Na jedné faktuře tedy bývají oba druhy zboží a zároveň je na ní položka „poštovné“. Poštovné by mělo jako vedlejší plnění mít shodnou DPH jako hlavní plnění. Za rozvoz zboží dostává e-shop faktury od PPL s DPH. 1) Jak určit v případě zasílání zboží s různými sazbami, co je na faktuře hlavní a co vedlejší plnění? Jak určit, jaká sazba DPH má být použita u poštovného? 2) Může si e-shop uplatnit celou DPH na vstupu z faktur od PPL?

Firma se mimo jiné zabývá výstavbou sportovních areálů. Při provedení výstavby sportovního areálu podléhá tato dodávka režimu přenosu daňové povinnosti (v závislosti na situaci u odběratele). V rámci těchto dodávek dodává i některé předměty, které nejsou montovány do stavby, např. některé sportovní nářadí. Na celou dodávku je obvykle sepsána jedna smlouva, popřípadě objednávka odběratele. Někdy je na tato plnění inkasována záloha a někdy jsou uplatňovány i pozastávky na celé plnění. Je nutné tato plnění rozdělovat zvlášť na plnění v přenosu DP a zvlášť na plnění podléhající DPH? Nebo je možné posoudit dodávku samostatných předmětů jako plnění vedlejší k plnění hlavnímu, které je v režimu přenosu DP, a zahrnout i tyto předměty v rámci přenosu DP? 

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 4. 5. 2023 ve věci C-516/21 Finanzamt X versus Y

Rozsudek SD EU ve věci C-505/22 „Deco Proteste-Editores Lda“ ze dne 5. 10. 2023, který se zabýval otázkou, zda poskytnutí dárku malé hodnoty ve formě tabletu nebo chytrého telefonu k předplatnému časopisu se musí dodanit.

Dobrý den, obracím se na Vás s otázkou s vyjasněním určení DPH u dopravy, balného (vedlejší náklady), kdy při objednaného zboží na dobírku, které má sazbu 15% DPH nám společnost vyfakturuje (na stejném daňovém dokladu) dopravné, balné v sazbě DPH 21% s odůvodněním, že se jedná o přefakturované náklady. - vztahuje se na tyto přefakturované náklady § 36 zákona o DPH? Děkuji za odpověď. Při

Jakou sazbu DPH má použít společnost s ručením omezeným, když fakturuje za dodání travních koberců a současně provádí i úpravy terénů a pokládku těchto koberců? Budou se tyto práce brát jako vedlejší plnění k dodání travních koberců, a tudíž bude použita první snížená sazba DPH, nebo tyto práce budou brány jako služba a naopak travní koberce budou vedlejším plněním, takže se použije základní sazba DPH? Jednotlivé úkony jsou na faktuře vždy rozepsány.

OSVČ, plátce DPH, pronajímá byt, který nemá v obchodním majetku, za cenu 10.000,- včetně energií. Energie nejsou zálohovány, jedná se o součást nájmu. Není rozlišeno, kolik je za nájem a kolik za energie. Bude tento nájem bez DPH? Děkuji.

Firma, fyzická osoba, autodopravce na území ČR, plátce DPH, provádí autodopravu pro další české firmy, plátce DPH na území ČR. Jestliže vystavuje fakturu za poskytnutí nákladní autodopravy, musí hodnotu zaplaceného mýtného v ČR zahrnout do celkové ceny dopravy a zatížit sazbou DPH 21 %? Nemůže fakturovat mýtné s nulovou sazbou DPH?