Jmění obchodní (majetek obchodní)

Fyzická osoba dostala darem od matky pozemek na kterém původně stála pouze kůlna. V roce 2023 vybudovala na pozemku domek se saunou. Poměrně velkou část prací provedla svépomocí. Domek vlastní jako fyzická osoba. V současnosti domek pronajímá jako OSVČ, živnostenský list má na ubytovací služby: pronajímá krátkodobě na přespání, víkendy nebo týden na bookingu, e-chalupách a Airbnb. Je možné nějakým způsobem uplatnit výdaje na výstavbu domku proti příjmům za ubytovací služby?

Podnikatel, který vede daňovou evidenci, koupil v roce 2006 nemovitost, kterou zařadil do obchodního majetku. OSVČ tuto nemovitost zakoupila od neplátce DPH. Podnikatel svou činnost přerušil v červnu 2025, na živnostenském úřadě nahlásil přerušení živnosti, ale podnikat již s největší pravděpodobností nebude. Zůstatková cena nemovitosti je cca 400 000 Kč. V lednu 2025 nemovitost vyřadil interním dokladem do osobního vlastnictví a naskytla se mu možnost nyní nemovitost prodat. DPH řešit nebudu, ale jak je to s daní z příjmů? Pokud prodá tuto nemovitost za např. 3 mil. Kč, bude zdaňovat dle § 10 částku 2 600 000 Kč, tj. prodejní cena minus zůstatková cena nemovitosti? Po celou dobu, tj. od roku 2006 až dosud, je na katastrálním úřadě tato nemovitost zapsána jako SJM. Aby byl prodej od daně z příjmů osvobozen, musela by nemovitost splňovat 5letý časový test? 

Právnická osoba, plátce DPH, prodává již odepsaný pracovní stroj, který byl součástí obchodního majetku firmy. Odběratel je osoba registrovaná k DPH v jiném členském státě EU. Jedná se v tomto případě o „dodání zboží do jiného členského státu dle § 64 zákona o DPH“? Jaké jsou povinnosti prodávajícího? Je potřeba mít nějaká potvrzení o převzetí stroje v cílové zemi? Jaký je rozdíl, pokud je prodej realizován s dopravou nebo bez dopravy, kdy si kupující odveze stroj sám? V souhrnném hlášení se použije kód „0 – dodání zboží“? Jaké další doklady je vhodné mít pro případnou kontrolu?

Nepodnikatel, neplátce DPH, má v nájmu nemovitost. Platí nájem 1 000 Kč měsíčně. Zároveň tuto nemovitost podnajímá a příjmy z podnájmu daní v § 9 ZDP. Nemovitost po dobu několika let splácel, nyní cenu v 12/2025 doplatil (právní účinky vkladu 12/2025) a stane se vlastníkem nemovitosti. Nemovitost už nebude podnajímat, ale jako vlastník ji bude od 1/2026 pronajímat. Vstupní cenou bude pořizovací cena při nabytí vlastnictví. Odkdy můžeme zahájit odpisování – již za rok 2025? Jestliže se rozhodneme a vložíme nemovitost až v 1/2026 do „obchodního majetku“, tak začneme odpisovat prvním rokem v roce 2026 z pořizovací ceny?

Podnikatel OSVČ zemřel. Manželka zdědila jeho obchodní majetek (stroje, bagry). Majetek byl zařazen v daňové evidenci. Po skončení dědického řízení bude tento majetek prodávat. Prodej se uskuteční prostřednictvím kupní smlouvy. Příjem z tohoto prodeje musí manželka zdanit dle § 10 ZDP? V případě, že ano, lze dát do výdajů zůstatkovou cenu majetku?

Fyzická osoba nakupuje podílové listy ze svého podnikatelského účtu. Jaký je postup účtování, evidence, účtování při případném prodeji (v případě zisku nebo ztráty) v daňové evidenci? 

Podnikatel OSVČ chce vložit soukromý automobil (vlastníkem vozu je manželka, která je zároveň spolupracující osobou) do svého obchodního majetku. Automobil byl zakoupen před 2 lety za 50 000 Kč. Je nutný nějaký odborný odhad ceny, nebo lze určit přiměřeně např. částku 30 000 Kč a takto vložit do podnikání? Auto budeme používat v poměru 80/20 – firemní/soukromé účely. Je třeba navštívit dopravní inspektorát a nahlásit tuto změnu? Vlastníkem by měla zůstat manželka podnikatele.

OSVČ, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci, je v dlouhodobé pracovní neschopnosti. Pobírá nemocenské dávky, činnost nevykonává a už ani vykonávat nebude ani po ukončení pracovní neschopnosti. V majetku má vůz pořízený v r. 2018. Nebyla nárokována DPH, odpisy přerušeny, zůstatková cena 79 000 Kč). Může vůz vyřadit z obchodního majetku a následně hned prodat? Jaký to pro něj bude mít daňový dopad? Bude muset zdanit příjem z prodeje vozu?

Jsme s. r. o. a plánujeme prodat přes realitku stavební pozemek, který máme zařazen v obchodním majetku od roku 1995. Příjem z prodeje bude daňovým výnosem, proti němu uplatníme do nákladů pořizovací cenu. Pořizovací cena nemusí být do výše příjmů (výnosů) z prodeje. Lze jít i do ztráty. Je naše úvaha správná?

OSVČ už má příjmy pouze z pronájmu tahače na základě živnostenského oprávnění k pronájmu a půjčování movitých věcí. Za rok 2025 zvažujeme uplatnění výdajů paušálem. Bude to 60 % dle § 7 odst. 7 písm. b) ZDP nebo 30 % dle § 7 odst. 7 písm. c) ZDP? V prosinci 2025 chce tahač prodat. V případě že bude výdaje roku 2025 uplatňovat paušálem, bude tento prodej zdaněn dle § 10 ZDP? A pokud dostane zaplaceno až v lednu 2026, bude příjem zdaněn dle § 10 ZDP až v roce 2026?

OSVČ vedoucí daňovou evidenci, plátce DPH, nárokoval v 12/2022 nárok na odpočet DPH u zakoupeného vozidla ve výši 112 000 korun. Daňové odpisy nebyly nikdy uplatněny, zůstatková cena je 535 000 korun. Nyní je v dlouhodobé pracovní neschopnosti a zvažuje, že v 05/2026 živnost ukončí a odejde do starobního důchodu. Automobil bych chtěl ještě před ukončením podnikání prodat. Je možné ho vyřadit z obchodního majetku, odvést DPH z běžné ceny vozu a následně ho prodat jako soukromá osoba? Jaké jsou s tím spojeny povinnosti? 

Fyzická osoba podnikající, vedení účetní evidence, plátce DPH. V roce 2019 jsem vyřadila z majetku motorku. Jelikož jsem myslela, že ji třeba za 5 let budeme prodávat a budeme pořizovat novou. Nyní jsme se ale rozhodli, že pořizovat novou nebudeme. A z důvodu toho, že motorku manžel stále používá při objíždění zákazníků, při zaměřování, předávání zakázek, protože je to nejrychlejší způsob dopravy při dnešních silničních zácpách a rádi bychom si na ní tudíž odepisovali náklady (benzín, opravy, moto-oblečení atd.) Je možné znovu motorku zařadit do majetku? S jakou cenou? Odepisovat již asi nelze, bylo už jednou odepisováno. Je to vůbec možné? Jak se postupuje?

Vyřazení hmotného majetku (dlouhodobého) je závěrečnou etapou jeho existence v obchodním majetku podnikatele – fyzické osoby. Je to okamžik, kdy přestává být majetek evidován v daňové evidenci, a to z různých důvodů. Jak se tento závěr existence hmotného majetku v daňové evidenci projeví a hlavně, jaký dopad bude mít do (dílčího) základu daně z příjmů z podnikání (samostatné činnosti), to záleží na tom: o jakou kategorii hmotného majetku se jedná, zda byl hmotný majetek odepisován (byly uplatňovány daňové odpisy), jaká byla případně výše daňové zůstatkové ceny k okamžiku vyřazení z obchodního majetku a co je důvodem vyřazení.

Vyřazení hmotného majetku k dlouhodobému užívání v podnikání z obchodního majetku – například auta, nemovitosti nebo výrobního zařízení je spojeno s daňovými dopady. Článek obsahuje podrobný rozbor důvodů takového vyřazení, jako je prodej, fyzická likvidace, darování, škodní událost či převod do osobního užívání u podnikatele s daňovou evidencí z hlediska jejich dopadu do základu daně z příjmů fyzických osob. Na konkrétních příkladech je prezentováno správné daňové řešení vybraných situací podnikatele – fyzické osoby, neplátce DPH. Předmětem článku je vyřazení všech kategorií hmotného majetku z daňové evidence, včetně pozemků a drobného hmotného majetku.

Může manželka, OSVČ, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci zahrnout do svého obchodního majetku osobní automobil patřící do SJM, kdy v technickém průkazu je zapsán manžel jako vlastník a provozovatel? Manžel je OSVČ, uplatňující výdaje paušálem, auto nemá zahrnuté v OM. Manželka by chtěla uplatňovat odpisy, paušální výdaje na PHM, uplaňovat DPH z oprav, atd. 

OSVČ pronajímají své s. r. o., kde jsou společníky, odepsané stroje již 7. rokem. Od roku 2025 uplatňují výdaje procentem z příjmů ve výši 30 % a jsou „na vedlejší činnosti“ bez překročení rozhodné částky. Na živnostenském úřadě mají zapsáno jako nájem věcí movitých, volná živnost a dále tam mají kovovýrobu - kde ale již 7. rokem nepodnikají, protože tuto činnost provozují na s. r. o. Pokud by nájem strojů chtěli zdaňovat dle § 9 ZDP, musí přerušit živnost a oznámit na živnostenský úřad? Nebo bude stačit, když jen pošlou daňové přiznání na § 9 ZDP? A musí oznámit zdravotní a sociální pojišťovně?

OSVČ, vedlejší činnost, identifikovaná osoba k DPH vedoucí daňovou evidenci pořídila v roce 2016 a zařadila do obchodního majetku § 7 ZDP byt v hodnotě 770 000 Kč. Během let 2016 až 2023 byt pronajímala a uplatnila daňové odpisy 337 092 Kč. V roce 2024 byl odpis přerušen. V roce 2025 byt prodá za 1 000 000 Kč. Aby prodej bytu nepodléhal odvodu sociálního a zdravotního pojištění, je možné byt před prodejem vyřadit z obchodního majetku zápisem na kartě a prodej zdanit v § 10 ZDP a zde si uplatnit do výdajů daňovou zůstatkovou cenu bytu 432 908 Kč? 

OSVČ, plátce DPH, uplatňující po celou dobu podnikání paušální výdaj ve výši 80 % z řemeslné živnosti používá k podnikání dodávku, kterou má v soukromém vlastnictví ( u použití paušálních výdajů nelze mít v evidenci majetek). Jedná se o stolaře, dodávkou převáží materiál a jezdí na montáže např. kuchyní. Je v pořádku uplatňovat z PHM, oprav, údržby vozidla DPH? když nelze mít vozidlo v majetku? Jaký vliv by měl na DPH prodej tohoto vozidla (ve vlastnictví déle než rok)? Pokud by koupil vozidlo nové, může si uplatnit DPH z nákupní ceny nového vozu, i když ho nebude mít v majetku?

OSVČ, plátce DPH, chce movité věci zahrnuté v obchodním majetku (v sumě milionové hodnoty) převést na nově vzniklé s. r. o. V případě vkladu do s. r. o. bude nutný znalecký posudek. Předpokládám, že se bude muset vycházet ze seznamu znalců. Jak to bude s DPH a s DPFO? Jak by to bylo s odpisováním majetku? 

Tuzemská společnost s ručením omezeným, plátce DPH provádí výstavbu bytových domů, u přijatých zdanitelných plnění uplatňuje nárok na odpočet DPH, v roce 2020 jednu bytovou jednotku neprodala a zařadila ji do obchodního majetku - byt využívala na jednání a popř. na administrativní práce apod. Na podzim 2024 společnost tento byt začala pronajímat. Jak správně provádět úpravu odpočtu DPH?