Jmění obchodní (majetek obchodní)

Podnikatel OSVČ chce vložit soukromý automobil (vlastníkem vozu je manželka, která je zároveň spolupracující osobou) do svého obchodního majetku. Automobil byl zakoupen před 2 lety za 50 000 Kč. Je nutný nějaký odborný odhad ceny, nebo lze určit přiměřeně např. částku 30 000 Kč a takto vložit do podnikání? Auto budeme používat v poměru 80/20 – firemní/soukromé účely. Je třeba navštívit dopravní inspektorát a nahlásit tuto změnu? Vlastníkem by měla zůstat manželka podnikatele.

OSVČ, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci, je v dlouhodobé pracovní neschopnosti. Pobírá nemocenské dávky, činnost nevykonává a už ani vykonávat nebude ani po ukončení pracovní neschopnosti. V majetku má vůz pořízený v r. 2018. Nebyla nárokována DPH, odpisy přerušeny, zůstatková cena 79 000 Kč). Může vůz vyřadit z obchodního majetku a následně hned prodat? Jaký to pro něj bude mít daňový dopad? Bude muset zdanit příjem z prodeje vozu?

Jsme s. r. o. a plánujeme prodat přes realitku stavební pozemek, který máme zařazen v obchodním majetku od roku 1995. Příjem z prodeje bude daňovým výnosem, proti němu uplatníme do nákladů pořizovací cenu. Pořizovací cena nemusí být do výše příjmů (výnosů) z prodeje. Lze jít i do ztráty. Je naše úvaha správná?

OSVČ už má příjmy pouze z pronájmu tahače na základě živnostenského oprávnění k pronájmu a půjčování movitých věcí. Za rok 2025 zvažujeme uplatnění výdajů paušálem. Bude to 60 % dle § 7 odst. 7 písm. b) ZDP nebo 30 % dle § 7 odst. 7 písm. c) ZDP? V prosinci 2025 chce tahač prodat. V případě že bude výdaje roku 2025 uplatňovat paušálem, bude tento prodej zdaněn dle § 10 ZDP? A pokud dostane zaplaceno až v lednu 2026, bude příjem zdaněn dle § 10 ZDP až v roce 2026?

OSVČ vedoucí daňovou evidenci, plátce DPH, nárokoval v 12/2022 nárok na odpočet DPH u zakoupeného vozidla ve výši 112 000 korun. Daňové odpisy nebyly nikdy uplatněny, zůstatková cena je 535 000 korun. Nyní je v dlouhodobé pracovní neschopnosti a zvažuje, že v 05/2026 živnost ukončí a odejde do starobního důchodu. Automobil bych chtěl ještě před ukončením podnikání prodat. Je možné ho vyřadit z obchodního majetku, odvést DPH z běžné ceny vozu a následně ho prodat jako soukromá osoba? Jaké jsou s tím spojeny povinnosti? 

Fyzická osoba podnikající, vedení účetní evidence, plátce DPH. V roce 2019 jsem vyřadila z majetku motorku. Jelikož jsem myslela, že ji třeba za 5 let budeme prodávat a budeme pořizovat novou. Nyní jsme se ale rozhodli, že pořizovat novou nebudeme. A z důvodu toho, že motorku manžel stále používá při objíždění zákazníků, při zaměřování, předávání zakázek, protože je to nejrychlejší způsob dopravy při dnešních silničních zácpách a rádi bychom si na ní tudíž odepisovali náklady (benzín, opravy, moto-oblečení atd.) Je možné znovu motorku zařadit do majetku? S jakou cenou? Odepisovat již asi nelze, bylo už jednou odepisováno. Je to vůbec možné? Jak se postupuje?

Vyřazení hmotného majetku (dlouhodobého) je závěrečnou etapou jeho existence v obchodním majetku podnikatele – fyzické osoby. Je to okamžik, kdy přestává být majetek evidován v daňové evidenci, a to z různých důvodů. Jak se tento závěr existence hmotného majetku v daňové evidenci projeví a hlavně, jaký dopad bude mít do (dílčího) základu daně z příjmů z podnikání (samostatné činnosti), to záleží na tom: o jakou kategorii hmotného majetku se jedná, zda byl hmotný majetek odepisován (byly uplatňovány daňové odpisy), jaká byla případně výše daňové zůstatkové ceny k okamžiku vyřazení z obchodního majetku a co je důvodem vyřazení.

Vyřazení hmotného majetku k dlouhodobému užívání v podnikání z obchodního majetku – například auta, nemovitosti nebo výrobního zařízení je spojeno s daňovými dopady. Článek obsahuje podrobný rozbor důvodů takového vyřazení, jako je prodej, fyzická likvidace, darování, škodní událost či převod do osobního užívání u podnikatele s daňovou evidencí z hlediska jejich dopadu do základu daně z příjmů fyzických osob. Na konkrétních příkladech je prezentováno správné daňové řešení vybraných situací podnikatele – fyzické osoby, neplátce DPH. Předmětem článku je vyřazení všech kategorií hmotného majetku z daňové evidence, včetně pozemků a drobného hmotného majetku.

Může manželka, OSVČ, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci zahrnout do svého obchodního majetku osobní automobil patřící do SJM, kdy v technickém průkazu je zapsán manžel jako vlastník a provozovatel? Manžel je OSVČ, uplatňující výdaje paušálem, auto nemá zahrnuté v OM. Manželka by chtěla uplatňovat odpisy, paušální výdaje na PHM, uplaňovat DPH z oprav, atd. 

OSVČ pronajímají své s. r. o., kde jsou společníky, odepsané stroje již 7. rokem. Od roku 2025 uplatňují výdaje procentem z příjmů ve výši 30 % a jsou „na vedlejší činnosti“ bez překročení rozhodné částky. Na živnostenském úřadě mají zapsáno jako nájem věcí movitých, volná živnost a dále tam mají kovovýrobu - kde ale již 7. rokem nepodnikají, protože tuto činnost provozují na s. r. o. Pokud by nájem strojů chtěli zdaňovat dle § 9 ZDP, musí přerušit živnost a oznámit na živnostenský úřad? Nebo bude stačit, když jen pošlou daňové přiznání na § 9 ZDP? A musí oznámit zdravotní a sociální pojišťovně?

OSVČ, vedlejší činnost, identifikovaná osoba k DPH vedoucí daňovou evidenci pořídila v roce 2016 a zařadila do obchodního majetku § 7 ZDP byt v hodnotě 770 000 Kč. Během let 2016 až 2023 byt pronajímala a uplatnila daňové odpisy 337 092 Kč. V roce 2024 byl odpis přerušen. V roce 2025 byt prodá za 1 000 000 Kč. Aby prodej bytu nepodléhal odvodu sociálního a zdravotního pojištění, je možné byt před prodejem vyřadit z obchodního majetku zápisem na kartě a prodej zdanit v § 10 ZDP a zde si uplatnit do výdajů daňovou zůstatkovou cenu bytu 432 908 Kč? 

OSVČ, plátce DPH, uplatňující po celou dobu podnikání paušální výdaj ve výši 80 % z řemeslné živnosti používá k podnikání dodávku, kterou má v soukromém vlastnictví ( u použití paušálních výdajů nelze mít v evidenci majetek). Jedná se o stolaře, dodávkou převáží materiál a jezdí na montáže např. kuchyní. Je v pořádku uplatňovat z PHM, oprav, údržby vozidla DPH? když nelze mít vozidlo v majetku? Jaký vliv by měl na DPH prodej tohoto vozidla (ve vlastnictví déle než rok)? Pokud by koupil vozidlo nové, může si uplatnit DPH z nákupní ceny nového vozu, i když ho nebude mít v majetku?

OSVČ, plátce DPH, chce movité věci zahrnuté v obchodním majetku (v sumě milionové hodnoty) převést na nově vzniklé s. r. o. V případě vkladu do s. r. o. bude nutný znalecký posudek. Předpokládám, že se bude muset vycházet ze seznamu znalců. Jak to bude s DPH a s DPFO? Jak by to bylo s odpisováním majetku? 

Tuzemská společnost s ručením omezeným, plátce DPH provádí výstavbu bytových domů, u přijatých zdanitelných plnění uplatňuje nárok na odpočet DPH, v roce 2020 jednu bytovou jednotku neprodala a zařadila ji do obchodního majetku - byt využívala na jednání a popř. na administrativní práce apod. Na podzim 2024 společnost tento byt začala pronajímat. Jak správně provádět úpravu odpočtu DPH?

Fyzická osoba plánuje pronajímat dlouhodobě své s. r. o., kde je jediným společníkem, zdravotnický přístroj. Tento pořizuje jako fyzická osoba, nepodnikatel. Lze příjem z tohoto pronájmu danit v § 9 ZDP, nebo je potřeba založit živnost a danit tento pronájem v souladu s § 7 ZDP?

OSVČ, daňová evidence, přeruší samostatnou činnost, a tuto činnost nezahájí opět do termínu pro podání daňového přiznání. Musí majetek, zahrnutý ve svém obchodním majetku vyřadit z obchodního majetku? Nejedná se o ukončení činnosti poplatníka, ale pouze o dočasné přerušení jeho samostatné činnosti.

S. r. o. již téměř nevykazuje žádnou činnost. Z důvodu, že za posledních 12 kalendářních měsíců neuskutečnili žádná plnění, FÚ zrušil registraci plátce k DPH. Společnost nemá žádné zásoby, pouze 2 osobní auta, pořízená v roce 2009 a 2010. Obě jsou zcela odepsaná. Činnost zatím společnost neukončila (ukončí zřejmě v průběhu roku 2025). Pracovnice finančního úřadu, se kterou jsme řešili zrušení registrace, sdělila, že: „v posledním přiznání, které budete podávat, odvedete DPH z majetku, kterým daňový subjekt disponuje. Pokud majetek ještě nebude prodaný, pak se DPH počítá z ceny obvyklé." Měla na mysli konkrétně tyto 2 auta, protože jsme je spolu řešili. Nebyla si jistá, zjišťovala a toto nám napsala. Je to prosím pravda? 

Stali jste se plátci DPH a řešíte, zda můžete uplatnit DPH z pořízeného majetku nakoupeného před registrací? Jaké konkrétní podmínky musíte splňovat? Odpověď na tyto otázky vám poskytne tento chytrý checklist.

V rámci našeho holdingu bude budova ze subjektu A do subjektu B vložena buď vkladem nebo prodejem s hodnotou na základě znaleckého posudku. Co potřebujeme z hlediska účetnictví, aby bylo součástí znaleckého posudku? Musí být jeho součástí specifikace hodnot vybavení budovy? Budeme vybavení budovy zařazovat zvlášť dle odpisových skupin u předchozího subjektu? Jak budeme postupovat?

Činnost podnikatele je nerozlučně spjata s obchodním majetkem. V článku si odpovíme na často kladené otázky související s obchodním majetkem podnikatele, týkající se případů, ve kterých dochází k vyřazení hmotného majetku z obchodního majetku, a ukážeme si, jaké je daňové řešení tohoto vyřazení.