Nepeněžní plnění

Jak správně stanovit základ daně z přidané hodnoty? Víte, jak na slevy, nepeněžité plnění či vratné obaly? Tento praktický návod vám pomůže pochopit postupy nejen v běžných situacích, ale také v případech, kdy řešíte víceúčelové poukazy, platby pomocí virtuálních aktiv nebo situace, které vyžadují kvalifikovaný odhad či stanovení obvyklé ceny. Probereme také přefakturaci, zaokrouhlování nebo doplatky a na příkladech vám přehledně vysvětlíme, na co si dát pozor.

Zaměstnanec má z firmy možnost čerpat nepeněžní benefit ve výši 15 000 Kč/rok. Benefit v nepeněžní formě je pro firmu nedaňovým nákladem a pro zaměstnance nemá daňové důsledky, pokud je využit kromě jiného i na služby léčebného či zdravotního charakteru a nákup zdravotních prostředků na lékařský předpis. Splňuje tuto podmínku využití nepeněžního benefitu zaměstnancem či jeho rodinným příslušníkem na: odstranění převislých víček v nemocnici či v soukromé ordinaci, pobyt v lázních bez předpisu lékaře včetně procedur zaměřených na pohybové ústrojí, odstranění bradavic a jiných výrůstků na obličeji lékařkou, která má smlouvu se zdravotní pojišťovnou či v soukromé ordinaci?

jednatel má na základě smlouvy o výkonu funkce jednatele nárok na příspěvek na životní pojištění v hodnotě 2 000 Kč měsíčně. Za leden a únor si ale zapomněl ukončit trvalý příkaz a za tyto měsíce již platby odešly z jeho účtu. Může mu v takovém případě zaměstnavatel poslat 2 × 2 000 Kč přímo na jeho účet, když doloží doklad o úhradě a až od března jej bude platit přímo do pojišťovny zaměstnavatel? Jde mi o to, že se musí jednat o nepeněžní plnění, tak jestli je takový postup v pořádku, aby platby byly daňově osvobozené u jednatele i mohly být jako daňová položka uplatněny u zaměstnavatele.

Tvůrce softwaru poskytuje zdarma na webu aplikace. U aplikace je uvedeno, že pokud si někdo aplikaci stáhne, může dobrovolně zaplatit jakýkoli příspěvek. Je jasné, že příspěvek bude zdaněn. Pokud zaplatí příspěvek odběratel ze třetí země nebo z EU, musí se tvůrce sw stát plátcem DPH? Pokud někdo poskytne příspěvek v kryptoměně, jak se bude potom zdaňovat, když tvůrce aplikace nezjistí, zda zaplatil kryptoměnou tuzemský odběratel nebo ne? Nebo se příjem v kryptoměně bude brát jako nákup kryptoměny? Ale i tak vznikne tvůrci aplikace příjem, který získal směnou za bitcoin?

Zaměstnavatel vyplácí zaměstnancům volnočasové a zdravotní benefity do limitu osvobození od odvodů u zaměstnance. Musí být doklad vždy vystaven pouze na firmu? Je akceptovatelný doklad vystavený na jméno zaměstnance, pokud je hrazen firemní kartou nebo převodem z účtu firmy – například nadstandardní vyšetření u programu prevence rakoviny v nemocnici v hodnotě 13 000 Kč na jméno zaměstnance? Pokud se jedná o doklad na menší částku než 10 000 Kč, například thajské masáže za 1 500 Kč, musí na tomto dokladu být vůbec uveden odběratel, nebo stačí napsat například do textu thajská masáž pro Jana Nováka a je možné takový doklad zaplatit takový doklad firemní kartou?

Firma poskytuje nefinanční benefity na volnočasové aktivity pro své zaměstnance, kteří jsou na HPP v maximálně dostupné částka pro daný rok. Můžeme tyto nefinanční benefity poskytovat pro osoby na DPP a DPČ, a také v maximální částce? 

Firma poskytuje zaměstnancům nefinanční benefity v zákonné výši a nyní zaměstnanec donesl fakturu za rekreaci na proplacení, kde je uvedené ubytování, ale i další věci, jako parkování, pobytová taxa, a všechny útraty v lobby baru a restauraci. Jak se v tomto případě k faktuře postavit? Může firma zahrnout do těchto nepeněžních benefitů celou fakturu anebo je správné vzít pouze částku za ubytování a tu ubytovacímu zařízení proplatit a ostatní si již zaměstnanec musí zaplatit sám? Pokud chceme dodržet jen zákonný rámec nepeněžních benefitů podle § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů.

Dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP platí, že jsou osvobozena nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci, a to podle „výše průměrné mzdy za zdaňovací období§. Podle čeho se konkrétně určuje výše této částky? Pro rok 2025 existují nejméně dva předpisy, uvádějící odlišnou částku. Existuje sdělení MF č. 251/2024 Sb. (tzn. částka 49 233 Kč) a § 1 vyhlášky č. 282/2024 Sb. (tzn. částka 46 557 Kč) a dále navíc ještě částka vyhlašovaná zpětně Českým statistickým úřadem, atd. Která oficální částka je ta rozhodná ke stanovení limitů dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP a kde je to stanoveno?

OSVČ působící v oblasti zprostředkování obchodu a služeb, projektového poradenství atp. má v dohodě o spolupráci sjednánu se svým zákazníkem odměnu v podobě finanční odměny + použití osobního automobilu ve vlastnictví odběratele. Z důvodu zamezení zneužití vzhledem ke konkurenci je zde dojednána i pasáž o tom, že dodavatel služeb nebude svoje služby poskytovat konkurenčním firmám. Jak daňově vyřešit nepeněžní příjem v podobě využívání automobilu? A není uvedené protikonkureční ustanovení švarcsystém? 

Podnikatel, fyzická osoba, OSVČ, začal prodávat výrobky společnosti JUST. Rád by jako benefit podaroval těmito výroby své zaměstnance. Není státní ani nestátní zdravotnické zařízení. Dalo by se toto zboží aplikovat osvobození dle § 6/9/písm. d ( zboží léčebného, hygienického charakteru) osvobozeno do 46 557,-- Kč/rok?

Fyzická osoba, plátce DPH měla v obchodním majetku dva počítače z roku 2019. Jeden v pořizovací ceně 30 000 Kč (byl ve výdajích roku 2019) a druhý v pořizovací ceně 100 000 Kč (již plně daňově odepsán, zůstatková cena je nulová). V roce 2024 oba počítače daroval škole jako nepeněžní dar. Došlo k ocenění na základě srovnatelné věci na internetu. První počítač má hodnotu 10 000 Kč a druhý počítač má hodnotu 35 000 Kč. Celkem tedy nepeněžní dar ve výši 45 00 Kč. Z této částky bude shora odvedeno DPH a 45 000 Kč si fyzická osoba uplatní v daňovém přiznání jako odečet daru dle § 15 ZDP (do 30% ZD). Musí ještě udělat nějakou úpravu daně?

V roce 2025 limit na všechny benefity činí 23 278 Kč. Zaměstnavatel chtěl by poskytnout svým zaměstnancům příspěvek na rekreaci. Zaměstnavatel musí zaměstnanecký benefit stanovit vnitřním předpisem, nebo stačí benefit sjednat v individuální smlouvě mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem? Jakým způsobem zaměstnavatel poskytuje benefit na rekreaci? Společnost objednává rekreační pobyt, na základě faktury pobyt proplatí? Faktura měla by obsahovat údaje zaměstnance, případně údaje příslušníků jeho rodiny, kterému poskytuje příspěvek na rekreaci? 

Společnost se rozhodla na konci roku 2024 dát vánoční dárek v podobě pochutin svým zaměstnancům. Místo vánočního večírku, který není považován za nepeněžní příjem. 1. Hodnota pochutin bude společností zaúčtována jako nedaňový náklad. 2. Hodnota dárku pro zaměstnance přesahuje 1.000,- Kč bez DPH. Vedoucímu tvrdím, že zaměstnanci musí z tohoto dárku odvést povinné odvody a tento dar včetně 12%DPH (1.120,-Kč) jim bude zdaněn ve mzdě jako nepeněžní příjem. Prosím o potvrzení, zda je můj názor správný nebo zda se mýlím.

Společnost s r.o. má na účtu nerozděleného zisku z minulých let zisk v řádu desítek milionů. Jednatel a zároveň společník společnosti by si rád tento zisk vyplatil, ale na účtu ani v pokladně není dostatek finančních prostředků na vyplacení celé částky. Napadlo ho, jestli nelze tento zisk vybrat v nemovitosti, která je majetkem s.r.o. s tím, že by nemovitost byla z obchodního majetku vyjmuta a stala se tak majetkem fyzické osoby, v našem případě jednatele zmiňované s.r.o. Jak v tomto případě postupovat?

Zaměstnavatel by chtěl poskytnout zaměstnanci nepeněžní příspěvěk na ošetření křečových žil. Ošetření nebude hrazeno z veřejného zdravotního pojištění, ale zaměstnanec si ho bude platit. Ošetření bude šetrnější a zaměstnanec by se měl vyhnout delšímu léčení. Zdravotnické zařízení je v seznamu registu poskytovatelů zdravotních služeb a část, kterou by uhradil zaměstnavatel přímo vyfakturuje na zaměstnavatele, který ji uhradí. Náklady budou zaúčtovány jako nedaňové, pro zaměstnance osvobozeno. Stačí takový postup? Nebo je třeba mít ještě nějakou směrnici, která by to upravovala, když by to byla jednorázová záležitost nebo dodatek k pracovní smlouvě, kde by byla určena konkrétní částka příspěvku?

Zaměstnavatel hradí za zaměstnance pojištění odpovědnosti. Je mé tvrzení správné, že se jedná o daňový výdaj z hlediska zaměstnavatele a z hlediska zaměstnance o příjem ze závislé činnosti, který je zdaněn a spadá do vyměřovacího základu pro výpočet výše sociálního a zdravotního pojištění a tento příjem ovlivňuje průměrný výdělek? A jaké je následné účtování tohoto nepeněžního příjmu a předpisu pojistného?

Jaká je skutečná celková úspora zaměstnavatele při poskytnutí volnočasového benefitu ve výšce 10 000 Kč ve formě poukázek na volnočasový benefit v porovnání se mzdovým nárůstem 10 000 Kč do hrubé mzdy - při předpokladu, že firma žádné jiné benefity neposkytuje a při předpokladu, že daný benefit spadá mezi benefity osvobozené do výšky 1/2 průměrné mzdy.

OSVČ, plátce DPH, daroval potravinové bance okurky v hodnotě 5 500 Kč (184 kg). Od potravinové banky obdržel darovací smlouvu (na IČ). Důvodem darování jsou neprodejné potraviny. Darovaná hodnota je cena, za kterou OSVČ prodával a neprodal na trhu (cena je tam takto obvyklá). Pokud by měl ocenit nákladovou cenu a skladové ocenění, tak by cena za kilo byla vyšší. Má z darované hodnoty 5 500 Kč odvést 12 % DPH, tj. DPH 660 Kč nebo 589 Kč? Může si tuto darovací smlouvu s hodnotou 5 500 Kč uplatit v daňovém přiznání k dani z příjmu fyzických osob?

Společnost s r. o., plátce DPH, je majitelem příjezdové komunikace, která sousedí s příjezdovou komunikací občana. Protože je komunikace úzká, obě strany si v katastru nemovitostí nechaly v únoru zapsat vzájemné bezúplatné věcné břemeno chůze a jízdy na pozemku druhé strany, aby se po cestě lépe jezdilo. Jaký je daňový dopad pro firmu z hlediska daně z příjmů, bude se tento bezúplatný příjem danit? Z jakého základu, když není odhad ceny (pak 10 000 Kč?), a jak to bude z hlediska DPH?

Pokud zákazníkovi zašlu zdarma k vyzkoušení např. cívku drátu, kterou jinak prodávám s určitou cenou, jedná se o obchodní vzorekc, nebo dar? Jaké jsou případné daňové důsledky v dani z příjmu a DPH?