Opravné položky - strana 18

Jak máme účetně a daňově postupovat v situaci, kdy jedna naše zaměstnankyně, která byla ve výpovědní lhůtě (končí 31.7.), celý měsíc červenec nechodila do práce (neomluvené)? Víme, že v těchto případech takový zaměstnanec musí zaplatit zdravotní pojištění v celé výši, jak za sebe, tak i za zaměstnavatele. Bohužel zaměstnankyně se již delší dobu nezdržuje ve svém bydlišti (dokonce se domníváme, že již není ani na území našeho státu), a tak není možné se s ní spojit a věc projednat. Podnik tak musí sám zaplatit celou částku zdravotního pojištění za tuto zaměstnankyni a zaúčtovat ji jako pohledávku za zaměstnance/ostatní pohledávky. Jak správně zaúčtovat tuto částku v rámci rekapitulace mezd? A jak se mám k takové pohledávce chovat? Jaká jsou pravidla pro odpis takové pohledávky (popř. tvorba opravných položek)?

V roce 2006 jsme vytvořili daňové i účetní položky k nepromlčeným zahraničním pohledávkám. OP byly přepočítány kurzem k 31. 12. 2006. V roce 2007 jsme se rozhodli tyto OP zrušit a pohledávky odepsat. OP jsme zrušili stejným kurzem s jakým byly vytvořeny tedy 31. 12. 2006 (kurzové rozdíly nevznikly). Nevíme, s jakým kurzem odepsat pohledávky. Odepíšeme-li pohledávky aktuálním kurzem, nebude se hodnota odepsané pohledávky rovnat hodnotě rozpuštěné OP, vzniknou kurzové rozdíly. Odepíšeme-li pohledávky s kurzem rovnajícím se OP, bude se hodnota odepsané pohledávky rovnat hodnotě rozpuštěné OP, vzniknou kurzové rozdíly. Odepíšeme-li pohledávky s kurzem jejich vytvoření, nebude se hodnota odepsané pohledávky rovnat hodnotě rozpuštěné OP, nevzniknou kurzové rozdíly. Jaký kurz je správný?

Akciová společnost sepsala v roce 1999 s dlužníkem (občanem) Notářský zápis - uznání dluhu na pohledávku, která byla splatná 31. 10. 1998 ve výši 40 000 Kč, ve kterém dlužník svoluje, aby tento notářský zápis byl použit přímo jako exekuční titul, pokud tento dluh nesplatí v řádném termínu. Dlužník měl dluh zaplatit do 3. 10. 1999, ale nic neuhradil. V roce 2004 byl podán návrh na exekuci na majetek dlužníka. V roce 2004 jsme vytvořili zákonnou opravnou položku pohledávky ve výši 100% pohledávky. Dlužník není k nalezení a do dnešního dne jsme neobdrželi žádnou úhradu pohledávky. Můžeme v roce 2007 provést odpis této pohledávky - bude daňový nebo nedaňový? Postupovali jsme správně v roce 2004, když jsme vytvořili zákonnou opravnou položku ve výši 100 %? Jak se bude o tomto účtovat?

Pohledávka na jedné faktuře je do 30 000 Kč. Stala se nedobytnou. Je možno jí odepsat jednorázově do daňových nákladů roku 2006? Počítá se každá pohledávka samostatně nebo se sčítá u jednoho odběratele v roce odpisu do celkové hodnoty 30 000 Kč. Jako příklad prosím 5 faktur každá do 30 000 Kč, ale součet 52 000 Kč. Nedobytné. Majitel firmy však v konkurzu není, jen neplatí.

Naše společnost s ručením omezeným má pohledávku za fyzickou osobou - podnikatelem z let 1996 - 1997. Okresním soudem byl tento náš dlužník odsouzen v r. 1998 k úhradě dlužné částky 140 000 Kč. Ve smyslu tohoto rozhodnutí společnost vytvořila opravnou položku až do výše 100 % pohledávky. V tom samém roce (1998) dlužník ukončil svoji podnikatelskou činnost a do konce roku 2005 splácel dle svých možností nepravidelně minimální splátky vedoucí k částečnému umoření dluhu. K dnešnímu dni činí naše pohledávka 116 000 Kč. Nyní jsme dlužníkovi nabídli ve smyslu písemné dohody jednorázovou úhradu závazku ve výši 50 000 Kč s tím, že zbytek závazku bude prominut a celkový závazek 116 000 Kč tím budeme považovat za uhrazený ve 100% výši. Je v tomto případě prominutý rozdíl 66 000 Kč daňovým či nedaňovým odpisem pohledávky? Jak účetně postupovat? Od data poslední splatnosti faktury uplynulo 14. 4. 2007 10 let. Pozn.: Uvedený dlužník je od roku 1998 nezaměstnaný, pobírá minimální podporu v nezaměstnanosti a dle zjištění soudu nemá žádný majetek postačující k úhradám svých závazků. Prostředky k úhradě ve výši 50 000 Kč získal od svého syna.

1) Jsme společnost s ručením omezeným, plátci DPH a vedeme účetnictví. Podle zákona o rezervách § 8c, je možné vytvořit od roku 2006 opravnou položku ve výši 100% u neuhrazených pohledávek vůči témuž dlužníkovi do výše 30 000 Kč. Dotaz je zaměřen na metodiku účtování, zda je shodná při tvorbě s předpisem MD 558/D 391, při zrušení MD 391/D 558. Dále zda při promlčení pohledávky po 4 letech a postoupení je možné uplatnit 100 % neuhrazených pohledávek jako daňový výdaj. 2) V roce 2003 byla vytvořena opravná položka podle § 8a k pohledávce do výše 33 %, pohledávka je stále neuhrazena, v roce 2006 došlo k promlčení pohledávky. Můžeme při postoupení pohledávky uplatnit odpis daňově ve výši 33%, nebo jen ve výši 20 %, jak stanoví úprava § 8a od 1. 1. 2004.

Společnost s ručením omezený má tři neuhrazené pohledávky (3 564 Kč, 10 686 Kč, 833 Kč) po lhůtě splatnosti 30 měsíců a více. Splatnost začíná 16. 8. 2004. Jedná se o jednoho dlužníka, společnost nemá vůči němu žádné závazky. Vím, že podle § 8c zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách, je možné vytvořit 100% opravnou položku. Nevím ale, jestli tato opravná položka bude daňově uznatelná a jak s ní dále pracovat.

Můj manžel je podnikající fyzická osoba v autodopravě. Do 31. 12. 2005 vedl daňovou evidenci a od 1. 1. 2006 se stal účetní jednotkou (dle čl. XV. přechodná ustanovení zákona o účetnictví č. 563/1991 Sb.). Můžeme za rok 2006 tvořit opravné položky dle zákona o rezervách č. 593/1992 Sb. dle § 8, 8a a 8c, i když je v § 2 odst. 2 uvedeno, že opravné položky lze tvořit pouze k pohledávkám, o kterých bylo při jejich vzniku účtováno ve výnosech...? Jedná se o pohledávky splatné v roce 2000, 2001 a 2003. K § 8 odst. 1 žádáme o vysvětlení, že nepromlčenou pohledávku musíme přihlásit u soudu ve lhůtě stanovené usnesením soudu o prohlášení konkurzu. Zda od prohlášení konkurzu běží nějaká lhůta stanovená zákonem, popř. kterým. Víme že pohledávky vzniklé k 1. 1. 2006 můžeme zahrnout do základu daně buď jednorázově nebo postupně po 9 následujících zdaňovacích obdobích.

V roce 2005 jsem vytvořila 100% opravné položky k pohledávce za dlužníkem v konkurzu. K 1. 1. 2006 tedy eviduji zůstatek na 311 Kč 20 300 a na 391 také Kč 20 300. V roce 2006 byl konkurz ukončen bez náhrady a další možnosti vymáhání. Jak dále postupovat s pohledávkou a s opravnou položkou k ní?

Jsme právnická osoba, spol. s r. o., jsme plátci DPH, vedeme účetnictví. Máme pohledávky za firmou, splatné v roce 2005 a 2006 v celkové výši 42 tis. Kč. Nikdy nebyla tvořena žádná zákonná opravná položka k těmto pohledávkám ani nebyl podán návrh na prohlášení konkurzu. V X/06 jsme obdrželi usnesení z Kraj. soudu v HK o zamítnutí návrhu na prohl. konkurzu na majetek dlužníka pro nedostatek majetku - návrh podal jiný věřitel, ne my. Z usnesení vyplývá, že dlužník má 20 věřitelů s pohledávkami v celkové výši 1 930 638 Kč a majetek v celkové hodnotě 47 320 Kč. Konkrétní výše naší pohledávky tam vyčíslena není. Co pro mne vyplývá z výše obdrženého usnesení a jak mám o pohledávkách ke konci zdan. období roce 2006 účtovat? Mohu pohledávky na základě usnesení daňově odepsat, i když nebyly přihlášeny do konkurzu?

V časopise Daně a právo z praxe v čísle 01/2007 v článku Ing. Machové není detailně rozebrána následující situace. Mám pohledávku splatnou v 02/2004, konkurzní řízení je zahájeno v 02/2006 a nebyla vytvořena 100% opravná položka v 04/2007, soud zamítl návrh na prohlášení konkurzu (pohledávka je tedy promlčená). Je správná úvaha, že nyní již nemohu provést 100% daňový odpis nyní již promlčené pohledávky (jedná se mi o daňový odpis pohledávky podle § 24 odst. 2 písm. y/) na základě zamítnutí konkurzu nebo se promlčecí doba po dobu trvání konkurzu pozastavuje a daňový odpis provést lze. Stejný případ by mohl nastat v situaci úmrtí dlužníka a následujícím dlouhotrvajícím dědickém řízení dojde k promlčení pohledávky. Jedná se o odpis pohledávek podle § 24 odst. 2 písm. y). V uvedeném článku je pouze zdůrazněna nutná podmínka.

Účtovali jsme klientovi v podvojném účetnictví a před uzávěrkou (cca v polovině prosince) jsme zjistili, že by pro něj byla příznivější situace přejít na daňovou evidenci. Jmenovaný je věkově starší podnikatel, který již omezuje svou činnost. V účetnictví jsou podchyceny případy takto: 1) majetek žádný DHIM (bývalé DKP) evidovány na 022028 a 082088 se rovná a je ve výši 100% ceny, dnes již staršího majetku 2) závazky z obchodního styku žádné 3) závazky ke státu žádné 4) sklady materiálu ani zboží nemá 5) pohledávky ve výši 120, z toho k pohledávce za 20 vytvořena v roce 2005 opravná položka 6) dohadné položky žádné 7) pokladna a banka minimum 8) zaplacené zálohy na SP, ZP jsou evidovány jako daňový náklad roku 2006 9) zaměstnance nemá. Otázky: a) Je možno ponechat metodu práce jako by v účetnictví, když pro daňovou evidenci není žádná metoda předepsána a chovat se k tzv. kontacím jako v daňové evidenci nebo je nutno všechny účetní případy za celý rok znovu zaúčtovat? b) Mám správný názor, že DHIM bych evidovala jen v knize majetku v daňové evidenci, pokladnu a banku bych převedla dle skutečnosti k 31. 12. a o nezaplacené pohledávky bych snížila základ daně? c) Jak převést z účetnictví do daňové evidence již vytvořenou opravnou položku?

Fyzická osoba (podnikatel), je povinna od roku 2006 přejít z daňové evidence na účetnictví. Od roku 1993 eviduje nezaplacené pohledávky, které bude muset v průběhu 9 let zdanit. Může podnikatel tvořit k těmto nezaplaceným pohledávkám (zároveň již promlčeným) zákonné opravné položky podle současného zákona o rezervách (100% opravná položka daňově účinná do 30 000 Kč)? Pokud je to možné, musí se tyto opravné položky k pohledávkám splatným od roku 1993-2005 vytvořit všechny najednou v roce 2006 nebo se mohou tvořit postupně také v průběhu 9 let?

Jsme společnost s ručením omezeným, plátci DPH a vedeme účetnictví. Podle zákona o rezervách § 8c je možné vytvořit opravnou položku ve výši 100 % neuhrazené pohledávky do 30ti tisíc Kč. Máme takovou pohledávku z roku 2005. Všechny potřebné podmínky uvedené v zákoně o rezervách splňujeme. Za rok 2006 máme ale ztrátu. Bude možné vytvořit podle výše uvedeného zákona daňovou opravnou položku k dotyčné pohledávce až v roce 2007?

Dne 1. 3. 2001 splatná fa ve výši 110 529 Kč V roce 2001 odpis 20 % (opravná položka) v roce 2002 odpis 30 % v roce 2003 odpis 30 % v roce 2004 odpis 20 % odpisy jsem dala jako daňové. Fa je přihlášena u soudu, na firmu je vyhlášen konkurz, správce konkurzní podstaty nám sdělil dne 20. 12. 2006, že nám bude zatím vyplaceno 19,5 % - 23 969,00 Kč. Dosud jsme je neobdrželi. V roce 2005 - 2006 jsem nic neúčtovala, v roce 2007 obdržíme peníze, tak stornuji odpis ve výši úhrady (odpis 558/395, úhradu 221/311, zrušení opr. pol. -558/-395), ale nevím zda je to tak úplně správně.

Do nákladů je možno odepsat nedobytnou pohledávku je-li menší než 30 000 Kč v ceně bez DPH. - Bylo možno toto učinit již v roce 2005? - Jak stará nejméně a nejvíce musí taková pohledávka být? - Je možno takto odepsat třeba 10 pohledávek jednoho odběratele služeb, je-li každá z nich menší než 30 000 Kč nebo se jedná o součet pohledávek k jednomu subjektu ve výši max. 30 000 Kč? - Je možno tuto pohledávku odepsat i daňově v případech, kdy se věřitel o ni vůbec nestaral (nevymáhal ji, nepřihlašoval do konkurz ...)? - Předpokládám správně, že taková pohledávka je skutečným nákladem a do výnosů ji dávám jen v případě, že ji později dostanu zaplacenu? Jak o takové pohledávce účtovat, aby mi nevypadla z evidence, kdybych ji někdy dostala zaplacenu?

Žádám o radu ohledně řešení pohledávek. V účetnictví společnosti - občanské sdružení, evidují pohledávky od roku 1995, na žádnou pohledávku nemají uznání závazku. Pohledávky od roku 1995 - 2001 jsou promlčené. Pokud tyto pohledávky budu chtít odepsat, jaký bude účetní zápis (???/311)? Pohledávky od roku 2002 - 2005, také není uznání závazku. Mohu na tyto pohledávky vytvořit opravnou položku ve výši 20 % a jaký účetní zápis?

Jsem fyzická osoba a vedu daňovou evidenci. Z roku 2000 mám pohledávku. U firmy, u které mám pohledávku proběhl konkurz, ale žádné peníze na mě nezbyly. Jakým způsobem se mám s touto pohledávkou účetně vypořádat? Budu muset peníze, které jsem nedostal danit? Co když v budoucnu bude moje firma účtovat v podvojném účetnictví, budu muset dodatečně pohledávku dodanit?

Můj klient má kontrolu na daň z příjmů u FÚ. Kontrolor po něm chce doložit, že faktury z listopadu 2001, které do dnešního dne nebyly uhrazené, nejsou promlčené. Podotýkám, že na tyto faktury nebyly v minulosti účtovány opravné položky. Já jsem převzala účetnictví koncem minulého roku, ale toto jsem zjistila. Není mně vůbec jasné, z jakého důvodu chce FÚ doložit, že tyto pohledávky nejsou promlčené. Kdy jsou pohledávky promlčené (po 4 letech od splatnosti?) a co se má s promlčenou pohledávkou dále v podvojném účetnictví provést? Pokud bude doměrek a případně penále z této kontroly na FÚ a klient bude ode mne požadovat jeho úhradu, můžu si to dát do daňově uznatelných výdajů? Jsem pojištěna z titulu své práce účetní, ale mám určitou spoluúčast, kterou musím hradit sama.

Žádáme o pomoc při určení promlčecí doby u pohledávky za OSVČ, která nám dluží za fakturu vystavenou v 9/2003. Na pohledávku byla vytvořena zákonná opravná položka. Dlužník zanikl a my bychom chtěli pohledávku odepsat, nedokážeme však správně určit promlčecí dobu.