Vyřazení majetku

Fyzická osoba, nově plátce DPH, vložila do obchodního majetku 10 let starý automobil, který byl do této doby soukromý, aby si mohla uplatnit DPH z pohonných hmot a oprav. Plánuje, že za 2 roky tento automobil prodá. Bude muset při prodeji odvést DPH z prodejní ceny? Při pořízení nárok uplatněn nebyl.

Podnikatel OSVČ plátce DPH si pořídil auto v roce 2018, používal jej pouze pro podnikatelskou činnost, uplatnil si DPH, vede daňovou evidenci - skutečné výdaje. v roce 2025 by chtěl auto vyřadit pro osobní potřebu. Podle § 13 odst. 4 písm. a) zákona o DPH se jedná o zdanitelné plnění a základem daně je podle § 36 odst. 6 písm a) zákona o DPH pořizovací cena snížená o opotřebení. Auto je zcela odepsané, je tedy základem daně nula?

OSVČ, neplátce DPH, která vede daňovou evidenci má od roku 1998 vloženu v obchodním majetku nemovitost, kterou odpisuje, tuto nemovitost má ve svém výlučném vlastnictví. Letos v roce 2025 se OSVČ rozhodla nemovitost vyřadit z obchodního majetku do svého osobního majetku. V roce 2026 by paní následně chtěla tuto nemovitost darovat svému manželovi do jeho výlučného vlastnictví a nemovitost využívat pro podnikání na základě nájemní smlouvy, kterou by sepsala se svým manželem. Jaké jsou při těchto transakcích daňové dopady?

Společnost účtuje drobný hmotný majetek s dobou použitelnosti delší než jeden rok, jehož PC nedosahuje 80 000 Kč, rovnou do nákladů. Drobný majetek do 3 000 Kč neeviduje a nad 3000 Kč eviduje v seznamu drobného majetku. Může si společnost určit sama hranici, od které bude drobný majetek evidovat, je to v souladu s předpisy nebo je třeba evidovat i drobné pracovní nářadí apod.? Jak to je s vyřazováním drobného majetku, který byl účtován rovnou do spotřeby? Pokud jde o rok starou vrtačku, která se pádem na zem rozbila, stačí na základě protokolu jen vyřadit ze seznamu drobného majetku? Je nějaká doba, do kdy by se musel vracet nárok na odpočet DPH nebo jiné daňové dopady, když jde o poměrně nový drobný majetek, ale už nefunkční?

Fyzická osoba, daňová evidence, má ve své evidenci pohledávky z roku 1995–2005. Pohledávky, u kterých již nelze dohledat odběratele, bychom chtěli postupně (každý rok část) vyřadit z obchodního majetku. Dle § 5 odst. 6 ZDP zvýšíme základ daně o související výdaje, které již nemůžeme doložit, vztahující se k pohledávkám ve výši 100 %. Myslíme si, že datum vyřazení těchto pohledávek z obchodního majetku je na rozhodnutí poplatníka. Dále u pohledávek, u kterých je znám odběratel, postupujeme takto: 1) u dlužníků fyzických osob, kde došlo k úmrtí, pohledávky vyřazujeme a 2) u dlužníků právnických osob, kde došlo k zániku bez právního nástupce (jsou vymazány z OR), tyto pohledávky také vyřazujeme dle § 24 odst. 2 písm. y) body 1–6 ZDP, tzn. vyřazení bez daňového dopadu. Lze takto postupovat a řešit pohledávky během podnikatelských let? Nechceme ponechávat vše až na ukončení podnikání fyzické osoby, kde by potom došlo najednou k velkému dodanění pohledávek dle § 23 odst. 8 ZDP.

OSVČ, plátce DPH, pořídila v roce 2018 osobní automobil pro podnikání i soukromé využití. Při pořízení byl zkrácen nárok na odpočet DPH o 25%. V letech 2018– 022 se prováděla kontrola povinnosti upravit odpočet DPH, povinnost úpravy odpočtu vznikla za rok 2022, kdy poměr využití vozidla pro soukromé využití vzrostl na 55 %. V roce 2025 chce OSVČ automobil vyřadit z obchodního majetku, takže vznikne fiktivní dodání zboží podle § 13 odst. 4 písm. a) ZDPH s povinností odvést DPH ze základu podle § 36 odst. 6 písm. a) ZDPH. Bude výše odvodu DPH vycházet ze zjištěného základu bez úpravy nebo lze základ daně nějakým způsobem snížit vzhledem ke krácení nároku na odpočet v průběhu dřívějších období?

OSVČ (řemeslník), plátce DPH, v roce 2022 koupil od FO, neplátce DPH automobil do 3,5 t (kupní cena 129.000,- Kč) a zařadil do obchodního majetku (OM). Z hlediska DPFO za rok 2022 a 2023 byly uplatněny skutečné výdaje + paušální výdaje na dopravu, 1. daňový odpis automobilu ve výši 14.190,- Kč byl uplatněn až v roce 2023. V roce 2024 byly uplatněny výdaje 80 % procent z příjmu. Z hlediska DPH byl uplatněn odpočet DPH z PHM – nafty v roce 2022, 2023, 2024. V říjnu roku 2024 bylo auto vyřazeno z OM - evidence majetku zaznamenáním data posledního uplatnění odpočtu DPH z PHM (31. 10. 2024). Vozidlo nebylo dále užíváno k firemním (ani soukromým) účelům. Odstaveno, zahájen prodej. Od listopadu 2024 zahájen provoz novým firemním vozidlem pořízeným na finanční leasing. Vozidlo vyřazené z OM bylo prodáno FO – neplátci DPH (nepodnikající) až v červenci roku 2025 za 25.000,- Kč. Je nutné přiznat DPH na výstupu z prodejní ceny? DPH z kupní ceny na vstupu nebylo uplatněno. Časový test pěti let mezi vyřazením a prodejem vozidla nebyl splněn, tudíž podléhá dani z příjmu. Spadá příjem OSVČ z prodeje vozidla za rok 2025 do příjmu z podnikání dle § 7 zákona o DPFO, kdy se započítává i do vyměřovacího základu pro zdravotní a sociální pojištění nebo na základě vyřazení z OM v roce 2024 do ostatních příjmů dle § 10 zákona o DPFO?

Fyzická osoba podnikající, vedení účetní evidence, plátce DPH. V roce 2019 jsem vyřadila z majetku motorku. Jelikož jsem myslela, že ji třeba za 5 let budeme prodávat a budeme pořizovat novou. Nyní jsme se ale rozhodli, že pořizovat novou nebudeme. A z důvodu toho, že motorku manžel stále používá při objíždění zákazníků, při zaměřování, předávání zakázek, protože je to nejrychlejší způsob dopravy při dnešních silničních zácpách a rádi bychom si na ní tudíž odepisovali náklady (benzín, opravy, moto-oblečení atd.) Je možné znovu motorku zařadit do majetku? S jakou cenou? Odepisovat již asi nelze, bylo už jednou odepisováno. Je to vůbec možné? Jak se postupuje?

Jak postupovat při vyřazení SW pořízeného v roce 2021 v hodnotě 1. 300 000 Kč, který nebyl odepisovaný. Aplikace programu se nezdařila.

Právnická osoba vlastní dva valníky Valník 1 a Valník 2, ktoré má už úplne daňovo odpísané a boli odpisované zrýchlene. V roku 2024 sa rozhodne nechať si spraviť na Valník 1 skriňovú nadstavbu v hodnote 500 tis. Kč. (Tu sa dúfam zhodneme, že sa jedná o TZH Valníka 1). V roku 2025 nastane katastrofická porucha na Valníku 1 a PO ho v priebehu roku predá bez nadstavby na náhradné diely za 50 tis. Kč. Nadstavbu si nechá premontovať na Valník 2 za 60 tis. Kč. Je moja nasledujúca úvaha správna? Valník 1 Zostatková cena je nula, takže do výpočtu odpisov vstupuje iba hodnota skriňovej nadstavby = 500 000 Kč Rok 2024 je zrýchlený odpis 200 000 Kč a zostatková cena 300 000 Kč. V roku 2025 je polovičný daňový odpis 75 000 Kč a zostatková cena 225 000 Kč. Daňový základ z predaja Valníka 1 = - 175 000 Kč (50 000 – 225 000) Valník 2 Zostatková cena je nula, takže do výpočtu odpisov vstupuje iba hodnota montáže skriňovej nadstavby z Valníka 1 = 60 000 Kč. Rok 2025 je zrýchlený odpis 24 000 Kč a zostatková cena 36 000 Kč a ďalšie roky odpisy zo zostatkovej ceny. Takže navzdory tomu, že pôvodné TZH z Valníka 1 ešte reálne existuje a stalo sa súčasťou Valníka 2, tak celá jeho ZC vstupuje do základu dane predajom Valníka 1. Môj primárny problém ale leží skôr v účtovníctve a to z dôvodu dotácii. Klient získal v minulosti dotáciu na modernizáciu majetku, ktorá spočívala v nákupu ovládacieho softwaru k obrábaciemu stroju, ktorý už bol odpísaný. Zaúčtované ako TZH a odpisované. V roku 2024 získal klient ďalšiu dotáciu na modernizáciu, ale podmienkou bolo aby bol vyradený z účtovníctva práve ten zhodnotený obrábací stroj. Kameň úrazu je, že vyradením obrábacieho stroju by klient porušil podmienky pôvodne poskytnutej dotácie a musel by ju vrátiť. Vynaliezaví dotační poradcovia poradili, aby si previedol zbytok neodpísaného TZH na iný už odpísaný obrábací stroj, ktorý v majetku klienta zostáva. A tu som práve narazil. Je možné presunúť TZH z jedného majetku na iný? Z môjho pohľadu je TZH neoddeliteľnou súčasťou zhodnoteného majetku a nie je možné s ním pracovať ako so samostatným majetkom a tým pádom pri vyradení pôvodne zhodnoteného obrábacieho stroja je vyradené aj jeho TZH. (Výnimkou, kde je TZH samostatným majetkom a to čisto daňovou je technické zhodnotenie na prenajatom majetku). Avšak priznám sa, že tu práve bojujem aj účtovne s hore uvedeným príkladom skriňovej nadstavby, ktorá by pri striktnom posúdení, že TZH je nedeliteľnou súčasťou zhodnoteného majetku, zmizla pri predaji Valníka 1 aj z účtovníctva právnickej osoby, hoci fyzicky by tam zostala (teraz abstrahujem od toho, že účtovné odpisy a účtovná ZC by bola iná než v prípade daňových hodnôt). Keď to zhrniem do dvoch dotazov, tak by zneli: 1. Je možné účtovne previesť TZH z vyraďovaného majetku na iný majetok vo vlastníctve účtovnej jednotky? 2. Ak je odpoveď na otázku 1. áno, ako by ste riešili daňové odpisy?

Vyřazení hmotného majetku k dlouhodobému užívání v podnikání z obchodního majetku – například auta, nemovitosti nebo výrobního zařízení je spojeno s daňovými dopady. Článek obsahuje podrobný rozbor důvodů takového vyřazení, jako je prodej, fyzická likvidace, darování, škodní událost či převod do osobního užívání u podnikatele s daňovou evidencí z hlediska jejich dopadu do základu daně z příjmů fyzických osob. Na konkrétních příkladech je prezentováno správné daňové řešení vybraných situací podnikatele – fyzické osoby, neplátce DPH. Předmětem článku je vyřazení všech kategorií hmotného majetku z daňové evidence, včetně pozemků a drobného hmotného majetku.

OSVČ má nemovitost zařazenou do obchodního majetku. Provozuje v ní krátkodobé pronájmy a jako výdaj uplatňuje mj. daňové odpisy nemovitosti. OSVČ uvažuje, že přestane provozovat krátkodobý pronájmem a výhledově nemovitost prodá. Po jaké době by bylo možné příjmy z prodeje osvobodit z důvodu použití získaných prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby? Platí zde 2 roky od vyřazení nemovitosti z obchodního majetku?

V roce 2024 byl v s.r.o. (plátce DPH) pořízen osobní automobil. Ve stejném roce došlo k jeho zařazení do užívání a začal se odepisovat. V účetnictví roku 2024 byly zaúčtovány účetní odpisy, které jsou ve stejné výši jako daňové. Zaúčtování proběhlo standardními účetními zápisy (pořízení 042/321, zařazení 022/042, odpisy 551/082). Účetní závěrka za rok 2024 již byla sestavena a přiznání k DPPO bylo podáno v 3/2025. V roce 2025 v servisu přišli na neopravitelnou závadu tohoto automobilu, proto byl automobil u prodejce reklamován a následně fyzicky vrácen. Prodejce vystavil v 4/2025 opravný daňový doklad na kupní cenu v plné výši (jiné pořizovací náklady k automobilu nebyly). Navíc byl automobil financován úvěrem, kdy od roku 2024 probíhaly měsíční splátky jistiny a úroků. Úroky byly účtovány do nákladů. Po odhalení závady a úspěšné reklamaci u prodejce byla zbylá část úvěru předčasně splacena. Uznání reklamace, vrácení automobilu, vystavení opravného daňového dokladu, doplacení úvěru nastalo v 4/2025, tzn. až po sestavení účetní závěrky a podání přiznání k DPPO za rok 2024. Jakým způsobem zaúčtovat přijatý opravný daňový doklad na kupní cenu a vyřazení automobilu v roce 2025? Lze v roce 2025 uplatnit poloviční daňový odpis podle § 26 odst. 7 písm. a) bod 1. zákona o daních z příjmů (ZDP)? Bude daňová zůstatková cena daňovým nákladem podle § 24 odst. 2 písm. b) bod 2. ZDP? Ovlivní výše popsaná skutečnost daňovou uznatelnost již uplatněných daňových odpisů a zaplacených úroků z úvěru?  Jak postupovat z pohledu zákona o DPH?

Při daňové kontrole chybí podnikateli doklad o likvidaci myčky a jejím odevzdání do sběrného dvora. Takto bylo uvedeno v kartě majetku při vyřazení. Lze takový doklad nějak nahradit, např. čestným prohlášením, že myčku předal do sběrného dvora, ale nebylo vydáno potvrzení?

OSVČ, vedlejší činnost, identifikovaná osoba k DPH vedoucí daňovou evidenci pořídila v roce 2016 a zařadila do obchodního majetku § 7 ZDP byt v hodnotě 770 000 Kč. Během let 2016 až 2023 byt pronajímala a uplatnila daňové odpisy 337 092 Kč. V roce 2024 byl odpis přerušen. V roce 2025 byt prodá za 1 000 000 Kč. Aby prodej bytu nepodléhal odvodu sociálního a zdravotního pojištění, je možné byt před prodejem vyřadit z obchodního majetku zápisem na kartě a prodej zdanit v § 10 ZDP a zde si uplatnit do výdajů daňovou zůstatkovou cenu bytu 432 908 Kč? 

Společník fyzická osoba vložil do s. r. o., plátce DPH, svůj osobní automobil, u kterého nebyl uplatněn odpočet při pořízení. Pokud s. r. o. automobil prodá, musí odvést DPH z prodejní ceny? Pokud si společník převede automobil zpět na rodné číslo, musí odvádět DPH a případně z jaké ceny? 

Plátce DPH vede daňovou evidenci. V majetku má automobil r. v. 2009, leasing ukončen v roce 2014, vložen se zůstatkovou cenou 1 Kč. Nyní auto přepsáno v TP z IČO na r. č. u tohoto auta bude změna používání (se 4 000 Kč paušálem) bez jakéhokoliv dodanění DPH? Podnikatel rovněž nebude mít takové příjmy a zvažuje ukončení DPH. Může být po ukončení DPH automobil vyřazen z majetku do soukromého vlastnictví, aniž by to mělo nějaké daňové dopady z hlediska DPH, nebo je nutné při vyřazení mít doklad o ceně obvyklé a z této ceny odvést DPH?

OSVČ, plátce DPH, pořídil nebytový prostor v roce 2016, který zařadil do OM a odpisoval. OSVČ tento nebytový prosto pronajímá. V roce 2023 navýšil jeho pořizovací cenu, neboť proběhla oprava a rekonstrukce, která nepodléhala kolaudačnímu řízení. Účetní ji zaúčtovala jako technické zhodnocení, jeho výše přesáhla cenu pořízení. OSVČ chce převést nebytový prostor do osobního vlastnictví. Jak se má vypořádat s DPH? Jaký vliv tento převod má na daň z příjmu fyzických osob a odvodu zdravotního a sociálního pojištění?

Společnost s r. o. má v majetku osobní automobil, který nevyužívá plně a chce jej prodat. Automobil je účetně odepsán, daňově schází ještě poslední odpis za rok 2025 cca 85 000 Kč. Cena bude obvyklá, DPH připočteno k faktuře. Jak správně zaúčtovat ohledně odpisu a zdanění? 

OSVČ, plátce DPH, poskytující ubytovací služby má v obchodním majetku více než 10 let nemovitost a každý rok uplatňuje odpis. Nyní zvažuje prodej této nemovitosti. Jakým způsobem to bude z pohledu daní nejoptimálnější? Pokud nemovitost prodá cizí osobě, bude prodej od DPH osvobozen? Z pohledu DPFO bude ke zdanění rozdíl mezi prodejní cenou a cenou zůstatkovou? Pokud by nemovitost daroval své dceři a ta ji později prodala, bude vyřazení majetku zdanitelným plněním § 13 odst. 5 zákona o DPH a tedy bude muset odvést DPH z ceny obvyklé? Dcera při prodeji do pěti let od nabytí odvede daň z příjmů z rozdílu ceny odhadní a prodejní?