Prevod TZH z jedného majetku na druhý

Plné znění otázky

Právnická osoba vlastní dva valníky Valník 1 a Valník 2, ktoré má už úplne daňovo odpísané a boli odpisované zrýchlene. V roku 2024 sa rozhodne nechať si spraviť na Valník 1 skriňovú nadstavbu v hodnote 500 tis. Kč. (Tu sa dúfam zhodneme, že sa jedná o TZH Valníka 1). V roku 2025 nastane katastrofická porucha na Valníku 1 a PO ho v priebehu roku predá bez nadstavby na náhradné diely za 50 tis. Kč. Nadstavbu si nechá premontovať na Valník 2 za 60 tis. Kč. Je moja nasledujúca úvaha správna? Valník 1 Zostatková cena je nula, takže do výpočtu odpisov vstupuje iba hodnota skriňovej nadstavby = 500 000 Kč Rok 2024 je zrýchlený odpis 200 000 Kč a zostatková cena 300 000 Kč. V roku 2025 je polovičný daňový odpis 75 000 Kč a zostatková cena 225 000 Kč. Daňový základ z predaja Valníka 1 = - 175 000 Kč (50 000 – 225 000) Valník 2 Zostatková cena je nula, takže do výpočtu odpisov vstupuje iba hodnota montáže skriňovej nadstavby z Valníka 1 = 60 000 Kč. Rok 2025 je zrýchlený odpis 24 000 Kč a zostatková cena 36 000 Kč a ďalšie roky odpisy zo zostatkovej ceny. Takže navzdory tomu, že pôvodné TZH z Valníka 1 ešte reálne existuje a stalo sa súčasťou Valníka 2, tak celá jeho ZC vstupuje do základu dane predajom Valníka 1. Môj primárny problém ale leží skôr v účtovníctve a to z dôvodu dotácii. Klient získal v minulosti dotáciu na modernizáciu majetku, ktorá spočívala v nákupu ovládacieho softwaru k obrábaciemu stroju, ktorý už bol odpísaný. Zaúčtované ako TZH a odpisované. V roku 2024 získal klient ďalšiu dotáciu na modernizáciu, ale podmienkou bolo aby bol vyradený z účtovníctva práve ten zhodnotený obrábací stroj. Kameň úrazu je, že vyradením obrábacieho stroju by klient porušil podmienky pôvodne poskytnutej dotácie a musel by ju vrátiť. Vynaliezaví dotační poradcovia poradili, aby si previedol zbytok neodpísaného TZH na iný už odpísaný obrábací stroj, ktorý v majetku klienta zostáva. A tu som práve narazil. Je možné presunúť TZH z jedného majetku na iný? Z môjho pohľadu je TZH neoddeliteľnou súčasťou zhodnoteného majetku a nie je možné s ním pracovať ako so samostatným majetkom a tým pádom pri vyradení pôvodne zhodnoteného obrábacieho stroja je vyradené aj jeho TZH. (Výnimkou, kde je TZH samostatným majetkom a to čisto daňovou je technické zhodnotenie na prenajatom majetku). Avšak priznám sa, že tu práve bojujem aj účtovne s hore uvedeným príkladom skriňovej nadstavby, ktorá by pri striktnom posúdení, že TZH je nedeliteľnou súčasťou zhodnoteného majetku, zmizla pri predaji Valníka 1 aj z účtovníctva právnickej osoby, hoci fyzicky by tam zostala (teraz abstrahujem od toho, že účtovné odpisy a účtovná ZC by bola iná než v prípade daňových hodnôt). Keď to zhrniem do dvoch dotazov, tak by zneli: 1. Je možné účtovne previesť TZH z vyraďovaného majetku na iný majetok vo vlastníctve účtovnej jednotky? 2. Ak je odpoveď na otázku 1. áno, ako by ste riešili daňové odpisy?