Jako každý rok, tak i pro rok 2025 došlo k úpravě výše minimální mzdy a výše průměrné mzdy. V článku si ukážeme, k jakým změnám při uplatnění daně z příjmů fyzických osob na základě daných skutečností dochází v roce 2025.
Vliv průměrné mzdy a minimální mzdy na ukazatele daně z příjmů fyzických osob v roce 2025
Ing.
Ivan
Macháček
Uplatnění průměrné mzdy v zákonu o daních z příjmů
Z ustanovení § 21g odst. 2 ZDP vyplývá, že průměrnou mzdou se pro účely daní z příjmů rozumí průměrná mzda stanovená podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení.
Za průměrnou mzdu se podle § 23b odst. 4 zákona č. 589/1992 Sb. považuje částka, která se vypočte jako součin všeobecného vyměřovacího základu za kalendářní rok, který o dva roky předchází kalendářnímu roku, pro který se průměrná mzda zjišťuje, a přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu; vypočtená částka se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.Výše průměrné mzdy pro rok 2025 vyplývá z nařízení vlády č. 282/2024 Sb.
Zde je uveden všeobecný vyměřovací základ 43 682 Kč a přepočítací koeficient 1,0658 Kč.
Průměrná mzda pro rok 2025 tedy činí 46 557
Kč.Vývoj průměrné mzdy v období 2023 až 2025
|
Kalendářní rok
|
Výše průměrné mzdy v Kč
|
|
2023
|
40 324
|
|
2024
|
43 967
|
|
2025
|
46 557
|
Význam průměrné mzdy pro stanovení sazeb daně z příjmů u fyzické osoby
Z ustanovení § 16 odst. 1 ZDP ve znění zákona č. 349/2023 Sb. vyplývá, že sazba daně 15 % se uplatní od roku 2024 pro část základu daně do výše 36násobku průměrné mzdy a sazba daně 23 % se uplatní pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy.
V roce 2024 tak činilo rozhraní pro uplatnění sazeb daně 15 % a 23 % výše základu daně 43 967 Kč × 36 = 1 582 812 Kč
.
V roce 2025 činí rozhraní pro uplatnění sazeb daně 15 % a 23 % výše základu daně 46 557 Kč × 36 = 1 676 052 Kč
.Zatímco poplatník s vyšším základem daně musel uplatnit sazbu daně 23 % v roce 2024 již od výše základu daně 1 582 812 Kč, pak v roce 2025 dochází