V první zprávě vydané druhý den letošního roku slíbilo Generální finanční ředitelství celou řadu samostatných informací vysvětlujících pohled daňové správy na změny, které přinesla novela zákona o DPH účinná od 1. 1. 2025. Postupně si tyto informace představíme. První na řadu přichází ta, která se věnuje zejména vzniku plátcovství, otázce registrace a registračnímu řízení. Přehled oblastí, k nimž mají vyjít samostatné informace:
- přeshraniční režim pro malé podniky,
- skupinová registrace,
- nedobytné pohledávky,
- nárok na odpočet,
- režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku,
- vracení daně osobám se zdravotním postižením,
- dodání nemovité věci a změny ve stavebnictví.
Informace ke změnám v plátcovství a registračním řízení
Výše obratu pro zákonnou registraci zůstává nezměněna v částce 2 mil. Kč. Souběžně ale bude potřeba sledovat ještě jeden obrat, který bude mít vliv na zákonnou registraci, a sice ve výši 2 536 500 Kč. Pro účely vzniku plátcovství platí dle ustanovení § 4a překročení obratu 2 536 500 Kč v tuzemsku. Tato „nekulatá“ částka 2 536 500 Kč nebyla zvolena náhodně. Jedná se o přepočet hodnoty 100 000 EUR do národní měny. Limit 100 000 EUR je spojen s obratem v Evropské unii, který je důležitý pro možnost registrace do režimu pro malé podniky. Pro zákonnou registraci osoby povinné k dani v České republice zůstává stěžejní výše obratu za plnění s místem plnění v tuzemsku.
Příklad 1
Osoba povinná k dani se sídlem v České republice dodá od ledna do června zboží v rámci tuzemska, tedy České republiky, v hodnotě 1 050 000 Kč a poskytne služby českým firmám v součtu za 800 000 Kč. Ve stejném období poskytne ve své dílně v ČR i služby (opravy zemědělských strojů) firmám usazeným v Rakousku v celkovém objemu 700 000 Kč. V případě oprav se jedná o práci na movité věci, která má místo plnění podle sídla příjemce služby, tedy v Rakousku, a proto se poskytovateli služby nezapočítává do obratu pro povinnou registraci v ČR. Tuzemský obrat osoby povinné k dani bude tedy za první pololetí celkem 1 850 000 Kč. Obrat Evropské unie bude s připočtením služeb pro rakouské zákazníky činit v součtu 2 550 000 Kč. Na základě dosaženého obratu za prvních šest měsíců kalendářního roku se osoba povinná k dani nestane plátcem v České republice, ale protože překročila obrat Evropské unie, nebude moci využívat v ostatních členských státech režim pro malé podniky.
Vznik plátcovství po překročení obratu 2 mil. Kč
Osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku nebo osoba registrovaná do režimu pr