Změny v silniční dani pro roky 2025 a 2026 přinášejí zásadní úpravy, které ovlivní daňové povinnosti zejména logistických společností. Novela zákona o silniční dani, která vstoupí v platnost v roce 2025, přináší nové kódy vozidel a upravuje výši daně pro vozidla se vzduchovým závěsem hnací nápravy. Od roku 2026 se zruší sleva na dani pro vozidla využívající kombinovanou dopravu s vodní cestou, což bude mít dopad na plánování přepravních strategií. Rozebíráme právní úpravy a praktické dopady těchto změn, které mohou výrazně ovlivnit rozpočty firem v oblasti dopravy.
Změny v silniční dani v roce 2025 a na rok 2026
Ing.
Petr
Koubovský,
daňový poradce, č. osv. 3891 – vedoucí sekce majetkových daní při KDP ČR Associate Partner v Rödl & Partner Tax, k.s.
Novela silniční daně: klíčové změny pro roky 2025 a 2026
Silniční daň a její pravidla jsou ukotvena v zákoně č. 16/1993 Sb., o dani silniční (dále jen „ZoSD“). Co zůstává stále po několik let neměnné je vymezení poplatníka daně. Jednoduše řečeno, kdo je daň povinen uhradit. Silniční daň platí fyzická nebo právnická osoba, která:
–
je provozovatelem vozidla registrovaného v ČR v registru vozidel a je zapsaná v technickém průkazu,
–
užívá vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, anebo vozidlo, jehož držitel je odhlášen z registru vozidel,
–
osoba, která používá zdanitelné vozidlo určené jako státní hmotná rezerva,
–
organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí,
–
stálá provozovna nebo jiná organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí.
V praxi platí, že jedno vozidlo může mít více poplatníků. Z předmětu silniční daně po rozsáhlé novele ZoSD v roce 2022 zmizely osobní automobily a dodávky do 12 tun. Toto platí i nadále, vč. silniční daně pro nákladní vozidla nad 12 tun. Silniční daň se konkrétně platí za nákladní vozidla kategorie N2, N3 s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun a jejich přípojná vozidla kategorie O3, O4 s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v ČR, a to bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání.
Naopak odvodu silniční daně jsou zproštěna:
–
Vozidlo s přidělenou zvláštní registrační značkou,
–
Vozidlo kategorie N zvláštního určení, nebo
–
Terénní vozidlo kategorie N zvláštního určení, nebo
–
Vozidlo kategorie O s karoserií DAV.
I nadále zůstávají v platnosti lhůty týkající se podání přiznání k silniční a termíny splatnosti daně, zálohy na daň již byly zrušeny, celá částka silniční daně za kalendářní rok je tak splatná v termínu podání daňového přiznání. V roce 2026 připadá datum 31. 1. na sobotu, proto se termín posouvá na první následující pracovní den, tedy konkrétně na pondělí 2. 2. 2026. Zde bych rád poukázal na fakt, že kdo nestihne tento termín, hrozí mu sice sankce v podobě úroků z prodlení, které se však započnou kalkulovat až od 10. 2. 2026.
Nové úpravy silniční daně: dopady na logistické strategie v letech 2025 a 2026
Zákon č. 218/2025 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti správy daní, dopadá právě i do oblasti úpravy silniční daně.
Velmi zjednodušeně lze změny shrnout a rozdělit z hlediska jejich účinnosti na:
Změny účinné od 1. 7. 2025
(uplatní se zpětně za celé zdaňovací období roku 2025, tj. od 1. 1. 2025):
–
nové kódy vozidel vyplněné do daňového přiznání, které mají vzduchový závěs hnací nápravy,
–
nižší výše daně u vozidel se vzduchovým závěsem hnací nápravy.
Změny účinné od 1. 1. 2026
(uplatní se v daňovém přiznání podávaném za zdaňovací období 2026):
–
upravené výše daně (dělitelné číslem 12) u vozidel s jiným závěsem hnací nápravy,
–
zrušení slevy na dani u vozidel uskutečňujících kombinovanou dopravu s využitím vodní cesty.
V roce 2025 tak v praktickém vyjádření dochází k dílčím změnám, které se týkají výše daně a slev na kombinovanou dopravu, snížila se totiž daň u vozidel se vzduchovým závěsem hnací nápravy, konkrétně pro zdanitelná vozidla kategorie N s kódem druhu karoserie BA (nákladní automobily), BB (skříňové automobily), BC (tahače návěsu) a BD (silniční tahače a tahače přívěsu).
Druh závěsu hnací nápravy zdanitelného vozidla se pro účely určení výše daně za toto zdanitelné vozidlo posoudí k začátku zdaňovacího období, nebo při první registraci tohoto zdanitelného vozidla v registru silničních vozidel v České republice, pokud k první registraci došlo v průběhu zdaňovacího období.
ZoSD považuje za zdanitelné vozidlo se vzduchovým závěsem hnací nápravy, pokud je podle zákona o silničním provozu alespoň 1 hnací náprava pro účely posuzování největší povolené hmotnosti silničních vozidel, která neohrožuje bezpečnost provozu na pozemních komunikacích nebo stav pozemní komunikace, považována za nápravu vybavenou vzduchovým pérováním nebo pérováním uznaným za rovnocenné.
Vymezení vzduchového závěsu je převzato ze Směrnice Rady 96/53/ES, která stanoví maximální povolené rozměry pro určitá motorová vozidla ve vnitrostátní a mezinárodní dopravě v rámci Společenství a celková hmotnost v mezinárodní dopravě. Bod 1 Přílohy II uvedené Směrnice stanovuje, že za vzduchový (pneumatický) závěs je považován systém zavěšení s nejméně 75 % účinku odpružení způsobeného pneumatickým odpružením. Vybavenost vozidla pneumatickým závěsem hnací nápravy je zjistitelná z technických dokladů k příslušnému vozidlu, u novějších vozidel by přitom měl být údaj o způsobu odpružení hnací nápravy uveden v prohlášení o shodě („Certificate of conformity“, tzv. COC list). Viz také Příloha II, Část 1 A, bod 6.2.3 Prováděcího nařízení komise (EU) 2020/68, kterým se provádí nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2018/858 s ohledem na správní požadavky na schvalování a dozor nad motorovými vozidly a jejich přípojnými prostředky a systémy, konstrukčními částmi a samostatnými technickými jednotkami určenými pro tato vozidla.
Až od 1. 1. 2026 pak budou účinné další změny přijaté v letošním roce. Tyto se týkají zrušení slevy na dani u vozidel využívajících kombinovanou dopravu s vodní cestou a u vozidel s jiným, než vzduchovým závěsem hnací nápravy se změní výše daně (tak aby byla dělitelná dvanácti).
Od 1. 1. 2026 již také není možné uplatnit slevu na dani u vozidel používaných pro kombinovanou i jinou, pokud se využívá vodní cesta. Sleva se v takovém případě uplatní pouze při využití železniční dopravy. U vozidel používaných výlučně k přepravě v kombinované dopravě zůstává sleva ve výši 100 % beze změny, a to jak při využití železniční, tak vodní dopravy.
Za zdaňovací období roku 2025, pokud část dopravy byla realizována vodní cestou, lze ještě uplatnit slevu na dani bez ohledu na to, zda vozidlo bylo používáno pouze v kombinované dopravě nebo zda bylo používáno v kombinované dopravě i mimo kombinovanou dopravu. Bohužel EU předpisy, zejména Směrnice Evropského parlamentu a Rady 1999/62/ES, o výběru poplatků za užívání určitých pozemních komunikací těžkými nákladními vozidly, již poskytnutí slev na dani u vozidel používaných i mimo kombinovanou přepravu s využitím vodní cesty, nedovolují. Kombinovanou dopravou ZoSD sám o sobě nedefinuje, v daném ohledu odkazuje na zákon upravující silniční dopravu. Kombinovanou dopravou se rozumí systém přepravy zboží v jedné a téže přepravní jednotce (ve velkém kontejneru, výměnné nástavbě, odvalovacím kontejneru) nebo silničním vozidle, které při jedné jízdě využije též železniční nebo vodní dopravu. Pro účely uplatnění slevy na dani silniční ale musí být naplněna podmínka, že úsek po železnici nebo vnitrozemské vodní cestě přesahuje vzdálenost 100 kilometrů vzdušnou čarou a její počáteční nebo konečný úsek tvoří přeprava po pozemní komunikaci mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a také:
a)
nejbližší železniční stanicí vhodnou k překládce nebo překladištěm kombinované dopravy, nebo
b)
vnitrozemským přístavem, jestliže nepřesahuje vzdálenost 150 kilometrů vzdušnou čarou.
Níže si dovolím uvést přehled aktuálně platných sazeb silní daně:
Statní kasa tak v případě silniční daně v posledních letech chudne. U osobních aut to byly stokoruny až jednotky tisíc pro majitele, majitelé nákladního vozu se dvěma nápravami a hmotností nad 15 tun ušetří za rok více než 7 000 korun. Ve státním eráru tak ubylo o čtyři až pět miliard korun ročně tento nastolený trend bude pokračovat i s letošní novelizací ZoSD.