Využití možnosti uplatnění různých forem daňového odpisování vedoucí k daňové optimalizaci
V případě, že
poplatník vyčíslí za zdaňovací období 2025 vyšší základ daně ze samostatné činnosti dle
§ 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „
ZDP“), nebo z nájmu dle
§ 9 ZDP a ve zdaňovacím období roku 2025 pořídil nový hmotný majetek, může využít k daňové optimalizaci následující postupy daňového odpisování:
–
uplatnit zrychlené odpisování nového hmotného majetku dle
§ 32 ZDP namísto rovnoměrného odpisování dle
§ 31 ZDP – při zrychleném odpisování jsou totiž daňové odpisy v prvním a ve druhém roce výrazně vyšší než u odpisování rovnoměrným způsobem;
–
použít zvýšenou roční odpisovou sazbu v 1. roce rovnoměrného odpisování u nového hmotného majetku v rozsahu zvýšení roční sazby o 10 % až 20 % dle písmene b), c) a d) ustanovení
§ 31 odst. 1 ZDP;
–
využít zvýšení odpisů v 1. roce zrychleného odpisování u nového hmotného majetku v rozsahu zvýšení odpisu o 10 % až 20 % vstupní ceny ve smyslu bodu 1 až bodu 3 ustanovení
§ 32 odst. 2 písm. a) ZDP.
V případě, že
poplatník vyčíslí za zdaňovací období 2025 nižší dílčí základ daně ze samostatné činnosti dle
§ 7 ZDP resp. nižší dílčí základ daně z nájmu dle
§ 9 ZDP, který mu při uplatnění odpisů nově pořízeného nebo stávajícího hmotného majetku neumožní uplatnit veškeré nezdanitelné části základu daně a veškeré slevy na dani v plné zákonné výši v rámci daňového přiznání za rok 2025, které by z důvodu jejich neuplatnění propadly,
může využít následující postupy daňového odpisování
:
–
přerušení daňového odpisování u stávajícího hmotného majetku dle
§ 26 odst. 8 ZDP – po dobu přerušení odpisování nejsou odpisy uplatňovány a není prováděno ani evidenční odpisování na inventární kartě. Při dalším odpisování je nutné pokračovat způsobem, jako by odpisování nebylo přerušeno a o dobu přerušení se prodlouží celková doba odpisování hmotného majetku;
–
použití nižší odpisové sazby u rovnoměrného odpisování u nového nebo stávajícího hmotného majetku dle
§ 31 odst. 7 ZDP – pokud v daném zdaňovacím období poplatník na základě svého rozhodnutí zvolí nižší výši odpisové sazby, než odpovídá maximální roční odpisové sazbě, nemůže v dalším zdaňovacím období překročit maximální výši odpisu. Této optimalizační možnosti lze využít pouze u rovnoměrného odpisování, nelze jí využít u
