Snahou každého poplatníka daně z příjmů je v příslušném zdaňovacím období minimalizovat svou daňovou povinnost, kdy je vždy důležité využít všech ustanovení zákona o daních z příjmů umožňujících legálně dosáhnout optimální daně z příjmů, a přitom se nedopouštět sankcionovaných daňových úniků. Poplatník daně z příjmů fyzických osob by měl při přípravě daňového přiznání k dani z příjmů za rok 2025 postupovat vždy tak, aby mohl v plné míře využít všechny odpočty od základu daně umožněné ustanovením § 15 ZDP (nezdanitelné části základu daně) a rovněž aby mohl uplatnit slevy na dani specifikované v § 35ba ZDP , které při jejich neuplatnění v daňovém přiznání za příslušné zdaňovací období propadají. V našem příspěvku si ukážeme vybraná hlediska této optimalizační činnosti poplatníka daně z příjmů fyzických osob zaměřená na uplatnění různých forem daňového odpisování včetně tzv. mimořádných odpisů dle § 30a ZDP , na uplatnění paušálních výdajů, postupy uplatnění daňové ztráty, dále na využití spolupráce osob k daňové optimalizaci a rovněž na podmínky pro vyhnutí se progresivní dani.
Rady k úspěšnému daňovému přiznání FO za rok 2025
Vydáno:
25 minut čtení
Rady k úspěšnému daňovému přiznání FO za rok 2025
Ing.
Ivan
Macháček
Využití možnosti uplatnění různých forem daňového odpisování vedoucí k daňové optimalizaci
V případě, že
poplatník vyčíslí za zdaňovací období 2025 vyšší základ daně ze samostatné činnosti dle § 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), nebo z nájmu dle § 9 ZDP a ve zdaňovacím období roku 2025 pořídil nový hmotný majetek, může využít k daňové optimalizaci následující postupy daňového odpisování:
–
–
použít zvýšenou roční odpisovou sazbu v 1. roce rovnoměrného odpisování u nového hmotného majetku v rozsahu zvýšení roční sazby o 10 % až 20 % dle písmene b), c) a d) ustanovení § 31 odst. 1 ZDP;
–
využít zvýšení odpisů v 1. roce zrychleného odpisování u nového hmotného majetku v rozsahu zvýšení odpisu o 10 % až 20 % vstupní ceny ve smyslu bodu 1 až bodu 3 ustanovení § 32 odst. 2 písm. a) ZDP.
V případě, že
poplatník vyčíslí za zdaňovací období 2025 nižší dílčí základ daně ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP resp. nižší dílčí základ daně z nájmu dle § 9 ZDP
, který mu při uplatnění odpisů nově pořízeného nebo stávajícího hmotného majetku neumožní uplatnit veškeré nezdanitelné části základu daně a veškeré slevy na dani v plné zákonné výši v rámci daňového přiznání za rok 2025, které by z důvodu jejich neuplatnění propadly, může využít následující postupy daňového odpisování
:–
nezahájení daňového odpisování u nově pořízeného hmotného majetku dle § 26 odst. 8 ZDP – dle tohoto ustanovení poplatník není povinen daňové odpisy pro účely zákona o daních z příjmů uplatnit;
–
přerušení daňového odpisování u stávajícího hmotného majetku dle § 26 odst. 8 ZDP – po dobu přerušení odpisování nejsou odpisy uplatňovány a není prováděno ani evidenční odpisování na inventární kartě. Při dalším odpisování je nutné pokračovat způsobem, jako by odpisování nebylo přerušeno a o dobu přerušení se prodlouží celková doba odpisování hmotného majetku;
–
použití nižší odpisové sazby u rovnoměrného odpisování u nového nebo stávajícího hmotného majetku dle § 31 odst. 7 ZDP – pokud v daném zdaňovacím období poplatník na základě svého rozhodnutí zvolí nižší výši odpisové sazby, než odpovídá maximální roční odpisové sazbě, nemůže v dalším zdaňovacím období překročit maximální výši odpisu. Této optimalizační možnosti lze využít pouze u rovnoměrného odpisování, nelze jí využít u zrychleného odpisování.